《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》總復(fù)習(xí)實(shí)務(wù)題

1、一、華宇公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司2011年12月初“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶期初無(wú)余額，“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”賬戶期初貸方余額為26 500元。12月份發(fā)生的交易或事項(xiàng)有：(1) 購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的買價(jià)為210 000元，增值稅為35 700元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2 000元(運(yùn)輸費(fèi)按7%扣除率計(jì)算增值稅允許抵扣)，機(jī)器設(shè)備可直接投入使用。價(jià)稅款及運(yùn)輸費(fèi)用申請(qǐng)的銀行本票支付200 000元，余款暫欠。(2) 銷售產(chǎn)品一批，銷售額為450 000元，成本為300 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。(3) 華宇公司以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該

2、產(chǎn)品成本為50 000元，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為70 000元。(4) 華宇公司繳納上月增值稅及本月預(yù)繳增值稅50 000元。(本題分?jǐn)?shù)：10.0分) (1)、計(jì)算華宇公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的入賬金額。 正確答案：211860.0 (2)、編制華宇公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,固定資產(chǎn),211860;借,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,35840;貸,其他貨幣資金,200000;貸,應(yīng)付賬款,47700 (3)、編制華宇公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,應(yīng)付職工薪酬,81900;貸,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,70000;貸,應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,11900;借,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,50000;貸,庫(kù)

3、存商品,50000 (4)、編制華宇公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,應(yīng)交稅費(fèi),50000;貸,銀行存款,50000;借,應(yīng)交稅費(fèi),26500;貸,銀行存款,26500 (5)、計(jì)算華宇公司2011年12月末應(yīng)繳納的增值稅金額。 正確答案：2560.0 二、2010年3月6日，甲公司在證券交易所存出投資款2 400 000 元購(gòu)入A 公司股票30 萬(wàn)股(每股面值1元)作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)50000 元。2010 年4 月25 日。A公司宣告發(fā)放2009 年度現(xiàn)金股利每股0.1元，甲公司于2010 年5 月12 日收到股利存人投資賬戶。2010 年6 月30 日，A 公

4、司股票每股市價(jià)為1.5 元。2010 年7 月5 日，甲公司將該30 萬(wàn)股A 公司股票全部售出，實(shí)際收到價(jià)款2 600 000 元存入投資賬戶。假定甲公司每年6 月30 日和12 月31 日對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(本題分?jǐn)?shù)：10.0分) (1)、2010年3月6日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為多少元。 正確答案：2400000 (2)、2010年3月6日，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,交易性金融資產(chǎn)成本,2400000; 借,投資收益,50000; 貸,其他貨幣資金存出投資款,2400000; 貸,銀行存款,50000 (3)、甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)期間應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄 正確答案

5、：借,應(yīng)收股利,30000; 貸,投資收益,30000; 借,其他貨幣資金存出投資款,150000; 貸,應(yīng)收股利,150000; 借,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),150000; 貸,公允價(jià)值變動(dòng)損益,150000 (4)、2010年7月5日，甲公司出售該股票時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄 正確答案：借,其他貨幣資金存出投資款,2600000; 貸,交易性金融資產(chǎn)成本,2400000;貸,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),150000;貸,投資收益,50000; 借,公允價(jià)值變動(dòng)損益,150000; 貸,投資收益,150000 (5)、2010年，甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)產(chǎn)生的損益為多少元。 正確答案：180

6、000 三、某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司2011 年3 月初的資產(chǎn)總額為1 560 000元，負(fù)債總額為936 000 元。3 月發(fā)生的交易或事項(xiàng)有：(1)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)為203 295 元，增值稅稅額為34 560元，運(yùn)雜費(fèi)為6 145 元(不考慮抵扣增值稅)。材料己驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款及運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款支付134 000元，其余暫欠。(2) 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款(不含稅)為500 000 元，其成本為325 000 元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)稅款己收妥。(3) 公司以本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品對(duì)另一公司投資，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為65 000 元，

7、售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為100 000 元，雙方協(xié)議按該批產(chǎn)品的售價(jià)作價(jià)(假定該協(xié)議價(jià)是公允的)。不考慮其他因素。(本題分?jǐn)?shù)：10.0分) (1)、請(qǐng)根據(jù)上述內(nèi)容編制每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 正確答案：借,銀行存款,585000; 貸,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,500000; 貸,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),85000; 借,長(zhǎng)期股權(quán)投資,117000; 貸,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,100000; 貸,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),17000; 借,原材料,209440; 借,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),34560; 貸,銀行存款,134000; 貸,應(yīng)付賬款,110000; 借,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,390000; 貸,庫(kù)

8、存商品,390000 (2)、假定該公司應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶月初元余額，則該公司2010年3月應(yīng)交增值稅額為多少元。 正確答案：67440 (3)、該公司2010年3月的利潤(rùn)為多少元。 正確答案：210000 (4)、上述交易或事項(xiàng)引起資產(chǎn)負(fù)債表要素月末比月初的變化有資產(chǎn)增加多少元 正確答案：387440 (5)、該公司所有者權(quán)益的月末余額為多少元。 正確答案：834000 四、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（1）、3月末以銀行存款支付一季度銀行借款利息9600元（注：該項(xiàng)銀行借款的期限為1年：1月、2月已各預(yù)提了3000元）。（2）、以現(xiàn)金89000元支付本月職工工資。（3）、收回出租

9、的包裝物，驗(yàn)收后以銀行存款將出租包裝物押金1200元退還給購(gòu)貨單位。（4)、某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額相比，短款530元。經(jīng)批準(zhǔn)由出納負(fù)責(zé)賠償，款項(xiàng)尚未收到。(5)、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤虧設(shè)備一臺(tái)（其賬面原值為100000元，已提折舊為35000元），經(jīng)批準(zhǔn)列為營(yíng)業(yè)外支出?！菊?qǐng)根據(jù)上述內(nèi)容編制每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄】正確答案：1、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3600 應(yīng)付利息 6000 貸：銀行存款 96002、借：應(yīng)付職工薪酬工資89000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 890003、借：其他應(yīng)付款 1200 貸：銀行存款 12004、批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 530 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

10、 530 批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款 530 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 5305、批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 65000 累計(jì)折舊 35000 貸：固定資產(chǎn) 100000批準(zhǔn)后 借：營(yíng)業(yè)外支出 65000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 65000五、遠(yuǎn)光公司為一般納稅人， 2011 年6月1日應(yīng)交稅費(fèi)總賬科目貸方余額為86 000 元。2011 年6月1日部分明細(xì)科目的余額如下應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目借方余額為28 600 元，“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目貸方余額為54 000 元。遠(yuǎn)光公司2011 年6 月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5 日，購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40 000 元，增值稅稅

11、額為6 800 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。（2）8 日，以銀行存款上交上月未交增值稅。（3）15 日，銷售產(chǎn)品一批，金額為285000 元，增值稅稅額為48 450 元，所有款項(xiàng)均以銀行存款收訖。（4）20 日，因管理不善，損毀原材料一批，相應(yīng)的增值稅額為8 500 元。（5）25 日，用銀行存款繳納所得稅10 000 元。（6）26 日，用銀行存款繳納本月增值稅20000 元。（7）30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅?！窘馕觥?、5日，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款46800 2、8日，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

12、借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅54000 貸：銀行存款54000 3、15日，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款333450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48450 4、20日，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢58500貸：原材料50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85005、5日，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅10000 貸：銀行存款10000 6、26日，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000 貸：銀行存款20000 7、30日，期末應(yīng)交未交增值稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

13、額本期進(jìn)項(xiàng)稅額本期交納本月增值稅額484508500286006800200001550（元）。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1550六、上海某公司2011年6月期初存貨500件，單價(jià)25元，(存貨按照實(shí)際成本法核算)當(dāng)月原材料收發(fā)情況如下：(1) 5日，購(gòu)入200件，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5600元，增值稅稅率17%，材料尚未到達(dá)，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付貨款。(2) 7日，購(gòu)入200件材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。(3) 8日，生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用原材料400件，車間領(lǐng)用200件。(4) 11日，購(gòu)入材料700件，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21000

14、元，增值稅額3570元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上月申請(qǐng)的銀行匯票支付貨款，票面金額30000元。(5) 15日，購(gòu)入材料300件，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到；暫估價(jià)12000元。(6) 22日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料600件。(7) 25日，管理部門領(lǐng)用原材料100件。1、寫(xiě)出2011年6月5日，該項(xiàng)交易事項(xiàng)的賬務(wù)處理。借：在途物資 5600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）952 貸：應(yīng)付票據(jù) 65522、寫(xiě)出2011年6月15日，該項(xiàng)交易事項(xiàng)的期末賬務(wù)處理。借：原材料 12000 貸：應(yīng)付賬款暫估價(jià) 120003、按照全月一次加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料的成本及期末庫(kù)存結(jié)余的成本。平均單價(jià)=（500

15、25+5600+21000+12000）（500+200+700+300）=30.06發(fā)出材料總成本=（400+200+600+100）30.06=39078期末結(jié)余材料成本=（12500+5600+21000+12000）-39078=120224、按照先進(jìn)先出法計(jì)算本期發(fā)出材料的成本及期末庫(kù)存結(jié)余的成本。發(fā)出材料總成本=40025+10025+10028+10028+50030+10030=36100期末結(jié)余材料成本=（12500+5600+21000+12000）-36100=150005、按照全月一次加權(quán)平均法編制本期發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本 12024+18036=30060

16、 制造費(fèi)用 6012 管理費(fèi)用 3006 貸：原材料 39078七、通達(dá)公司2011年12月結(jié)賬后，有關(guān)賬戶的部分資料如下表所示： 單位：元賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸應(yīng)收賬款E5 50016 30077 500生產(chǎn)成本18 000F45 00015 000庫(kù)存商品100 000G60 000H主營(yíng)業(yè)務(wù)成本IJ實(shí)收資本500 000K560 000(1)、字母E的金額應(yīng)為多少元。 正確答案：88300 (2)、字母G的金額應(yīng)為多少元。 正確答案：45000 (3)、字母F的金額應(yīng)為多少元。 正確答案：42000 (4)、字母I的金額是多少元。 正確答案：60000 (5)、字母K

17、的金額為多少元。 正確答案：60000 八、甲公司2012 年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：甲公司向銀行借人半年期的借款500 000 元，存入銀行。業(yè)務(wù)二：甲公司向乙公司購(gòu)入A 材料一批，價(jià)款為30 000 元，增值稅稅額為5 100 元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。業(yè)務(wù)三：甲公司提取本月固定資產(chǎn)折舊32 000 元，其中車間固定資產(chǎn)提取折舊20 000 元，辦公樓提取固定資產(chǎn)提取折舊12 000 元。業(yè)務(wù)四：銷售50 件B 產(chǎn)品給丙公司，每件售價(jià)1 000 元，增值稅稅率為17% ，貨物已送到丙公司，款項(xiàng)尚未支付。業(yè)務(wù)五：職工王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000 元。請(qǐng)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行回答：(1)

18、、請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一編制會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,銀行存款,500000; 貸,短期借款,500000 (2)、請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二編制會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,原材料材料,30000; 借,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)支增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),5100; 貸,應(yīng)付賬款乙公司,35100 (3)、請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三編制會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,制造費(fèi)用,20000; 借,管理費(fèi)用,12000; 貸,累計(jì)折舊,32000 (4)、請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四編制會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：借,應(yīng)收賬款丙公司,58500; 貸,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品,50000;貸,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)支增值稅(銷項(xiàng)稅額),8500 (5)、請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)五編制會(huì)計(jì)分錄。

19、正確答案：借,其他應(yīng)收款王某,1000; 貸,庫(kù)存現(xiàn)金,1000 九、某企業(yè)2012年7月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。根據(jù)資料及總分類賬和明細(xì)賬分類賬的勾稽關(guān)系，填寫(xiě)總分類賬和明細(xì)分類賬中空缺的數(shù)字。 (1)3日，向A企業(yè)購(gòu)買甲材料500公斤，單價(jià)15元，價(jià)款7500元；購(gòu)買乙材料1200公斤，單價(jià)13元，價(jià)款15600元。貨物己驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)23100元尚未支付。(不考慮增值稅，下同)(2)10日，向B企業(yè)購(gòu)入甲材料1300公斤，單價(jià)15元，價(jià)款19500元，貨物己驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 (3)16日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料1000公斤，單價(jià)15元，價(jià)值15000元；領(lǐng)用乙材料800公斤，單價(jià)13元，價(jià)值10400元，用作生產(chǎn)產(chǎn)品。 (4)21日，向A企業(yè)支付前欠貨款23100元，向B企業(yè)支付前欠貨款19500元，以銀行存款支付。 (5)28日，向A企業(yè)購(gòu)入甲原材料200公斤，單價(jià)15元，價(jià)值3000元，已用銀行存款支付，貨物驗(yàn)收入庫(kù)。 根據(jù)上述材料，完成下表的編制。原材料明細(xì)分類賬 明細(xì)科目：甲材料數(shù)量單位：公斤2011年憑證 編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71月初 余額500600159 00073略購(gòu)入1 300157 500(1)15(2)710購(gòu)入1519 500(3)15(4)716領(lǐng)用1 0001515 0001