對賬、結(jié)賬及錯(cuò)賬的更正

1、對賬、結(jié)賬及錯(cuò)賬的更正(一)現(xiàn)金日記賬的核對1 .核對的內(nèi)容為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān) 的賬目、款項(xiàng)相符，由納人員在收付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記賬，并且要按照定的程序進(jìn)行對賬。對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬 和賬實(shí)相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金 日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對;其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進(jìn)行核對;其賬實(shí)核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核 對。(1)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收、付款憑證核對。收、付款憑汪 是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該全一致的；但是，在記賬過程中，由于工 作粗心等原因

2、，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù) 字等情況。賬證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地 進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是： 核對憑證編號；復(fù)查記賬憑證與原 始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性 檢杏如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確認(rèn)賬證完全一致。（2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對。現(xiàn)金日記賬足根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款 憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完 全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且 總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生 差錯(cuò)；日記賬是一筆一筆地記的， 記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā) 生差錯(cuò)。

3、因此，由納應(yīng)定期由具出納報(bào)告單”與總賬會計(jì)進(jìn)行核對。平時(shí)要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類 賬各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平 衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額 以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入（借方）臺計(jì)數(shù)、本月支由（貸方）合計(jì)數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否 完牟相符。如果不符，先應(yīng)查由差錯(cuò)由在哪一方，如果借方 發(fā)生額由現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證 （提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)）和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付 款憑證和現(xiàn)金付由一方的賬目。找由錯(cuò)誤后成立即按規(guī)定的 方法加以更正，做到賬賬相符。（3）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。

4、由納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查賬款是否相符。首先結(jié)由當(dāng)天現(xiàn)金日 記賬的賬面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑汪的，均應(yīng)按 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)十末記賬的付款憑證金 額一未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬余額”的公式進(jìn)行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、 付有誤。在這種情況下，由納人員一方面應(yīng)向會計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào) 告;另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找生差錯(cuò)的原因。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位jI納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要 編制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表。其格式見

5、表2-20 o表2-20庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表2 .現(xiàn)金差錯(cuò)的處理造成現(xiàn)金差錯(cuò)的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯(cuò)， 也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò)。處理時(shí)，要區(qū)別對待。企業(yè)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)了.以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因 的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：(1)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償 的部分，計(jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因， 計(jì)入管理費(fèi)用。(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于

6、應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì) 入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。對于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一 時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在 教育本人的基礎(chǔ)上按長款歸公、短款報(bào)損”的原則處理X寸于 一時(shí)查不清原因的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的 現(xiàn)金列入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目桂賬，查明原因后再作處理， 但不能長期桂賬，要積極查處，盡快處理。對于因由納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大 小，都要由由納員個(gè)人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時(shí)可 將其調(diào)離由納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原 因造成的重大責(zé)任性差錯(cuò)，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予

7、 適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。(二)銀行存款日記賬的核對1.核對內(nèi)容銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū) 別，現(xiàn)金同記賬的賬實(shí)核對是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對 的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對無法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn) 查對，它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以，銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：(1)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對， 做到賬證相符。(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。(3)銀行存款日記賬與銀行開由的銀行存款對賬單互相 核對，做到賬實(shí)相符。前兩個(gè)方面的核對，相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀 行之間的 賬單核對，銀行開生的 銀行存款對賬單”是銀行 對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件， 所以與 銀行存款對賬單”進(jìn)行核對，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬 簿記錄的核對。理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開由的銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一 致的，因?yàn)樗鼈兪菍ν毁~號存款的記錄。但是，通過核對，我們