交易性金融資產(chǎn)練習題學生答案

1、第一章 （一 ） 交易性金融資產(chǎn)練習題一、單項選擇題1某股份有限公司于 2007年 3 月 30日購入某上市公司股票 50 萬股,劃分為交易性金融資 產(chǎn)。該股票在購買日的公允價值為 600 萬元。購買該股票另支付的手續(xù)費為 10 萬元， 5 月 22 日收到該上市公司按每股元發(fā)放的現(xiàn)金股利， 12 月 31 日該股票市價為 550 萬元， 2007 年 12 月 31 日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。2企業(yè)購入 A 股票 10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為 103 萬元，其中包含 已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 3 萬元，另支付交易費用 2 萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 （ ）

2、萬元。3甲公司于 2006 年 1 月 5 日購入 A 公司一年前發(fā)行的五年期，面值為 100 萬元，年利率 10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。實 際買入價為 112 萬元（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關(guān)費用 2 萬元。該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。4甲公司于 2007年 2月 20日從證券市場購入 A 公司股票 50000股，劃分為交易性金融資 產(chǎn)，每股買價 8元，另外支付印花稅及傭金 4000 元。A 公司于 2007 年4月 10日按每股元 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司于 2007 年 5 月 20 日收到該現(xiàn)

3、金股利 15000 元并存入銀行。至 12 月 31 日，該股票的市價為 450000 元。甲公司 2007 年對該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益 為（ ）元。5企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應 貸記“投資收益”的是（ ）。A. 收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B. 收到持有期間獲得的債券利息C. 資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值D. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額6企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的事項中，影響投資收益科目金額的是（）。A. 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額C.

4、 期末交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面余額D. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當中的現(xiàn)金股利7甲公司 20×7 年 10月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款 860萬元，其中包括交易費用 4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股元。 甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年 12月 2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款 960萬元。甲公司 20×7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的 投資收益為（ ）。萬元萬元萬元萬元8甲公司 2005 年 3月 25日購入乙公司股票 20 萬股劃分為交易

5、性金融資產(chǎn)， 支付價款總額 為萬元， 其中包括支付的證券交易印花稅萬元， 支付手續(xù)費萬元， 購買價款中包含已宣告尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利 4 萬元。 4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發(fā)的 2004 年度 現(xiàn)金股利 4萬元。 2005年6月 30日，乙公司股票收盤價為每股元。 2005年11月 10日，甲 公司將乙公司股票全部對外出售， 價格為每股元， 支付證券交易印花稅萬元， 支付手續(xù)費萬 元。甲公司 2005 年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為（ ）。92009年5月4日，A公司以銀行存款 10000萬元購買 B公司 800萬股普通股，每股含有 已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金

6、股利元， 共計 40 萬元，另支付交易費 10 萬元。A 公司將其作為交易 性金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬價值是（ ）。萬元 萬元 萬元 萬元二、多項選擇題對于交易性金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（ ）。A. 企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票、 債券、 基金， 應當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額B. 支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目C. 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益D. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益E. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積三、

7、判斷題1企業(yè)購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的初始直接費用應計入初始投資成本。 （ ）2出售交易性金融資產(chǎn)的時候，確認的投資收益數(shù)額一定是取得的價款和交易性金融資產(chǎn) 賬面價值的差額。 （ ）3企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應當確認為當期的 投資收益（ ）四、計算與分錄題120×7年5月 13日，甲公司支付價款 1 060 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票 100 000股，每股價格元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利元） ，另支付交易費用 1 000 元。甲公 司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月 23日，收到

8、乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月 30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月 15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。要求：作出甲公司相關(guān)會計處理。2甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2007年3月 1日,以銀行存款購入 A 公司股票 50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每 股買價 16 元，同時支付相關(guān)稅費 4 000 元。2）2007年4月 20日， A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股元。（3）2007年4月 22日，甲公司又購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每 股買價元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股元） ，同時支付相關(guān)

9、稅費 6 000 元。（4）2007年 4月 25日，收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 000 元。（5）2007年 12月 31日，A 公司股票市價為每股 20元。（6）2008年2月20日，甲公司出售其持有的 A公司股票 100 000股，實際收到現(xiàn)金 210 萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。3ABC 企業(yè)系上市公司， 6月31日、 12月 31日對外提供財務(wù)報表。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1 月 6 日 ABC 企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資 產(chǎn)，面值總額為 100萬元，利率為 6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年 1月 1日發(fā)行。取得

10、時公允價值為 115 萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2006 年下半年的利息 3 萬元，另支付交易費用 2 萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1月 16日收到 2006 年下半年的利息 3萬元。（3）6月 30日，按債券票面利率計算利息。（4）6月 30日，該債券公允價值為 122萬元。（5）7月 16日收到 2007 年上半年的利息 3萬元。（6）12 月 31 日，按債券票面利率計算利息。（7）12 月31日，該債券公允價值為 96 萬元。（8）2008年2月 16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。要求：做出該題交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。4、2010年1月 1日，甲公司自證

11、券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款 2 07898萬元，另外支付交易費用 10萬元。該債券發(fā)行日為 2010年1 月1日，系 分期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，實際年利率為 4% ，每年 l2 月 31 日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。1）該持有至到期投資 2011年 12月 31日的賬面價值為 （ ） 萬元。A2 06214B2 06898C2 072 54D2（2）2012 年應確認的投資收益為（）萬元。ABCD 1005、2007 年 1月 1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12 萬張，以銀行

12、存款支付價款 1 050 萬元，另支付相關(guān)交易費用 12萬元。該債券系乙公司于 2006年 1月 1日發(fā)行，每張債券面值為 100元，期限為 3 年，票面年利率為 5，每年年末支付當 年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。（1）甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）。A 1 050 萬元B. 1 062 萬元C1 200 萬元D1 212萬元（2）甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（ ）。A 120 萬元B. 258 萬元C 270 萬元D 318 萬元6. 某股份有限公司于 2009年 4月 1日購入面值為 1 000 萬元的 3年期債券并劃分為持有至 到期投資，實際支付的價款為

13、1 100 萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 50 萬元，另支付相關(guān)稅費 5 萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（ ）萬105 100 055 0007. 【單選題】 20×8年 1月 1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資， 買價為 90 萬元，交易費用為 5 萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 萬元， 債券在第 5 年末兌付可得到本金 110 萬元，不得提前兌付。債券實際利率為%。該債券 20×9 年末的攤余成本為（）萬元。五、綜合題盛世公司于 2008年 1月1日從證券市場購入泰恒公司 2007年 1月1日發(fā)行的債券， 債券

14、是 5 年期，票面年利率是 5，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為 2012 年 1 月 1 日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。盛世公司購入債券的面值為 1000 萬元， 實際支付的價款是萬元，另外，支付相關(guān)的費用 10 萬元，盛世公司購入以后將其劃分為持 有至到期投資， 購入債券實際利率為 6，假定按年計提利息。 2009年 1月 5日，盛世公司 將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價值為925 萬元。要求：（1）編制 2008年1月 1日，盛世公司購入債券時的會計分錄。（2）編制 2008年1月 5日收到利息時的會計分錄。（3）編制 2008年 12月31

15、日確認投資收益的會計分錄。（4）編制 2009年1月 5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。第一章 （一 ） 交易性金融資產(chǎn)練習題答案一、單項選擇題1. A2. B【解析】 支付的交易費用計入投資收益， 購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應收 股利。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為1033=100 （萬元）。3. A【解析】該項金融資產(chǎn)的入賬價值112 10102（萬元）。取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入投資收益。4.5. B【解析】甲公司 2007 年對該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益50000×400011000（元）6.7. C【解析】選項 AB ，企業(yè)

16、持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益；C 選項資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記 “公允價值變動損益 ”； D 選項企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益。8.9. A【解析】選項 BC ，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額都是計入“公允價值 變動損益” 科目； 選項 D，交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價中的現(xiàn)金股利是通過 貸記“應收股利”核算的。10.11. B【解析】甲公司 20×7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益4960 （ 8604100×）116（萬元）。12.13

17、. B【解析】 ×20（萬元） 。14.15. B二、多項選擇題BCD【解析】 A 選項，交易性金融資產(chǎn)，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的 交易費用在發(fā)生時計入當期損益。四、判斷題1.2. ×3.4. × 5.6. 四、五、計算與分錄題1假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：(1) 5月 13日，購入乙公司股票：借：交易性金融資產(chǎn) 成本1 000 000應收股利60 000投資收益1 000貸：銀行存款1 061 0002)5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款60 000貸：應收股利60 0003)6月 30日，確認公允價值變動

18、損益：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動300 000貸：公允價值變動損益300 0004)8月 15日，乙公司股票全部售出：借：銀行存款1 500 000公允價值變動損益300 000貸：交易性金融資產(chǎn) 成本1 000 000300 000公允價值變動2（ 1）購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 0004 000投資收益貸：銀行存款804 0002）取得持有期間發(fā)放的現(xiàn)金股利時：借：應收股利20 000貸：投資收益20 0003）又購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 900 000應收股利20 000投資收益6 000貸：銀行存款926 0004）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 40

19、 00040 000貸：應收股利5）期末按公允價值調(diào)整賬面價值時：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 300 000貸：公允價值變動損益 300 0006）出售股票時：借：銀行存款 2 100 000貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 1 700 000公允價值變動300 000同時：借：公允價值變動損益300 000貸：投資收益 300 0003（ 1）購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 112應收利息3投資收益2貸：銀行存款 117（2）1月 16日收到 2006 年下半年的利息 3萬元借：銀行存款 3貸：應收利息 3（3）6月 30日，按債券票面利率計算利息借：應收利息100×6%× 3/12=貸：投資收益（4）6月 30日，該債券公允價值為 122萬元借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 122-112=10貸：公允價值變動損益 10（5）7月 16日收到 2007 年上半年的利息 3萬元借：銀行存款 36）12 月 31 日，按債券票面利率計算利息120 萬元。1055（萬元）。貸：投資收益7）12 月31日，該債券公允價值為 96 萬元。借