企業(yè)公司股份制改造中的39個(gè)問題及解決方案

1、企業(yè)公司股份制改造中的39個(gè)問題及 解決方案1 .什么是股份制改組？答：股份制改組是指企業(yè)通過對業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、 財(cái)務(wù)等方面的改革與重組,將組織形式變更為股份的全部過程. 依據(jù)我 國?公司法?、?證券法?的規(guī)定,采取公開發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè),必 須具備股份的組織形式,因此,對于非股份制企業(yè)來.0 .1.什么是股份制改組？答:股份制改組是指企業(yè)通過對業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組, 將組織形式變更為股份的全部過程.依據(jù)我國? 公司法?、?證券法 的規(guī)定,采取公開發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè), 必須具備股份的組織 形式,因此,對于非股份制企業(yè)來說,進(jìn)行股份制改組是企業(yè)公開發(fā)行股票并上

2、市所必須的前期準(zhǔn)備工作.2 .企業(yè)的股份制改組一般都有哪些法律、法規(guī)要求 ？答:企業(yè)股份制改組應(yīng)當(dāng)符合?公司法?中對于股份設(shè)立條件的規(guī) 定,如改制目標(biāo)是擬公開發(fā)行股票上市的,那么還必須符合?上市公司治理準(zhǔn)那么? 等有關(guān)上市公司的特殊要求,以及?證券法?、交易所上市規(guī)那么等關(guān)于公開發(fā)行 股票并上市的諸多法律規(guī)定.3 .將企業(yè)改組成擬發(fā)行上市的股份公司主要從哪些方面著手？答：上市公司由于股東人數(shù)眾多,因此涉及社會公共利益,法律對上市公司 在業(yè)務(wù)競爭力上和內(nèi)部治理、外部競爭的的標(biāo)準(zhǔn)性等方面都有嚴(yán)格的要求. 企業(yè) 改組成擬發(fā)行上市的股份公司也必須從業(yè)務(wù)、治理標(biāo)準(zhǔn)、同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易等 幾個(gè)方面著手,建

3、立起符合相關(guān)法律法規(guī)要求的制度.4 .企業(yè)改制一般需要經(jīng)過哪些程序和步驟 ？答：從大的方面劃分,一般經(jīng)過幾個(gè)階段：第一、擬訂總體改組方案.一般由企業(yè)會同聘請的具有改組和主承銷商經(jīng)驗(yàn) 的證券公司改組的財(cái)務(wù)參謀根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,依據(jù)有關(guān)法規(guī)政策和中國證 監(jiān)會的要求擬訂股份制改組及發(fā)行上市的總體方案.第二、選聘中介機(jī)構(gòu).企業(yè)改制除需要聘請證券公司作為財(cái)務(wù)參謀之外, 還 需要聘請有相應(yīng)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)以及 律師事務(wù)所,這些中介 機(jī)構(gòu)將在改制過程中協(xié)同證券公司及改制企業(yè)完成審計(jì)、 資產(chǎn)評估、出具法律意 見等必要的工作.第三、開展改組工作.這是改組 方案的實(shí)施階段.如果企業(yè)改組涉及國有資

4、產(chǎn)的治理、國有土地使用權(quán)的處置、國有股權(quán)治理等諸多問題的,均須按要求分 別取得有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件.第四、發(fā)起人出資.企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資帳戶,各發(fā)起人按發(fā)起人協(xié)議規(guī)定的出資 方式、出資比例出資,以實(shí)物資產(chǎn)出資的應(yīng)辦理完畢有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) .資金到 位后,由會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場驗(yàn)資,并出具驗(yàn)資報(bào)告.第五、公司籌委會會議,發(fā)出召開創(chuàng)立大會通知.主要工作為初步審議公司 籌備情況及公司章程草案,并確定創(chuàng)立大會時(shí)間,發(fā)出召開創(chuàng)立大會的通知.第六、召開創(chuàng)立大會及第一屆董事會會議、第一屆監(jiān)事會會議.第七、辦理工商注冊登記手續(xù).在辦理登記手續(xù)階段,主要工作為：改制后企 業(yè)名稱發(fā)生變化的,先辦理名稱變更預(yù)先登記手續(xù) ,

5、并領(lǐng)取相關(guān)登記表格；企業(yè) 改制需要新增貨幣資本的,到經(jīng)工商局確認(rèn)的入資銀行開立入資專戶,辦理入資 手續(xù)；遞交申請材料,材料齊全,符合法定形式的,等候領(lǐng)取?準(zhǔn)予行政許可決定 書?；領(lǐng)取?準(zhǔn)予行政許可決定書?后,根據(jù)?準(zhǔn)予行政許可決定書?確定的日 期到工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照.5.企業(yè)改制方案主要由哪些內(nèi)容組成？喬方律師答：企業(yè)改制方案是企業(yè)改制成功的關(guān)鍵,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況, 結(jié)合有關(guān)的法律、法規(guī)、和政策的規(guī)定,制訂切實(shí)可行的企業(yè)改制重組方案,以 利于改制的順利實(shí)施,取得預(yù)期效果,到達(dá)促進(jìn)企業(yè)開展的目的.一般而言,改制 方案由以下幾塊內(nèi)容組成：一業(yè)務(wù)重組方案.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況

6、,并結(jié)合企業(yè)改制目標(biāo), 采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對原業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新整合.二人員重組 方案.指企業(yè)在改制過程中企業(yè)職工的安置情況,包括職工 的分流、離退人員的治理等等.三資產(chǎn)重組方案.根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評估確認(rèn)額,確定 股本設(shè)置的根本原那么,包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屬、處置,是否有增量資產(chǎn)投入、增 量資產(chǎn)投資者情況等等.四股東結(jié)構(gòu)和出資方式.包括改制后企業(yè)的股東名稱、出資比例、出資 額和出資方式的詳細(xì)情況.五股東簡況.包括法人股東、自然人股東的根本情況,如有職工持股會 等其他形式的股東要詳細(xì)說明其具體構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等.六擬改制方向及法人治理結(jié)構(gòu).選擇哪種企業(yè)形式,有限責(zé)任

7、公司、股份 合作制或其他形式.法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán),包括高權(quán)力機(jī)構(gòu),是否設(shè)立董事會和監(jiān)事會,還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事,經(jīng)營治理 層的設(shè)置等.6 .企業(yè)改制成擬上市的股份公司時(shí),企業(yè)原有的非經(jīng)營性資產(chǎn)怎么處理？答：應(yīng)當(dāng)予以剝離,不能作為出資進(jìn)入股份.擬發(fā)行上市公司在改 制重組工作中,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定安置好分流人員并妥善安置學(xué)校、 醫(yī)院、公安、 消防、公共效勞、社會保證等社會職能機(jī)構(gòu),制定相應(yīng)的處置 方案.7 .企業(yè)改制時(shí),可以以企業(yè)業(yè)務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)局部組建為擬發(fā)行上市公 司嗎？答：不能.擬發(fā)行上市的公司改組應(yīng)當(dāng)遵循突出公司主營業(yè)務(wù),具有獨(dú)立完 整的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng).因此原那么

8、上應(yīng)采取整體改制方式,將企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)整體進(jìn) 入股份.這意味著發(fā)起人如以非貨幣資產(chǎn)出資, 應(yīng)將開展業(yè)務(wù)所必需的 固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)完整投入擬發(fā)行上市公司.8 .企業(yè)改制用股權(quán)或債權(quán)出資組建擬發(fā)行上市公司應(yīng)注意什么問題？答：第一、擬發(fā)行上市公司不應(yīng)是主要以股權(quán)或債權(quán)出資組建的投資公司或 控股公司；第二、企業(yè)以持有的股權(quán)出資設(shè)立擬發(fā)行上市公司的 ,股權(quán)應(yīng)不存在爭議及 潛在糾紛,發(fā)起人應(yīng)當(dāng)能夠限制；第三、作為出資的股權(quán)所對應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)應(yīng)與所組建擬發(fā)行上市公司的業(yè)務(wù) 根本一致.9 .企業(yè)改制組建擬上市公司時(shí),可以將商標(biāo)、特許經(jīng)營權(quán)、專利技術(shù)等予 以保存或另行轉(zhuǎn)讓嗎？答:根據(jù)有關(guān)規(guī)

9、定,如果無形資產(chǎn)與擬投入上市公司的經(jīng)營性業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián),就應(yīng)將這些無形資產(chǎn),包括商標(biāo)、特許經(jīng)營權(quán)、專利技術(shù)等,同時(shí)投入擬上市公司.10 .兩個(gè)以上的企業(yè)以發(fā)起人的身份以經(jīng)營性業(yè)務(wù)和資產(chǎn)共同出資組建擬發(fā)行上市公司時(shí),應(yīng)注意什么問題？答：應(yīng)注意符合以下要求：第一、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)應(yīng)完整投入擬發(fā)行上市公司；第二、所投入的業(yè)務(wù)應(yīng)相同,或者存在生產(chǎn)經(jīng)營的上下游縱向聯(lián)系或橫向聯(lián)系.11 .企業(yè)改制成擬上市公司時(shí),在獨(dú)立經(jīng)營方面應(yīng)當(dāng)滿足哪些具體要求？答：上市公司的經(jīng)營獨(dú)立性包括資產(chǎn)獨(dú)立完整、 人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立以及財(cái) 務(wù)獨(dú)立幾個(gè)方面.12.如何理解上市公司資產(chǎn)獨(dú)立完整性的要求？喬方律師答：資產(chǎn)獨(dú)立完整主要是要求：1發(fā)

10、起人或股東與擬發(fā)行上市公司的資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)要明確界定和劃清；2與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的商標(biāo)、專利技術(shù)和非專利 技術(shù)等無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入公司并辦妥相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；3發(fā)行上市公司應(yīng)有獨(dú)立于主發(fā)起人或控股股東的生產(chǎn)經(jīng)營場所,土地使用權(quán)應(yīng)合法取得并應(yīng)保證有較長的 租賃期限或確定的收費(fèi)方式.13.如何理解上市公司人員獨(dú)立的要求？答：人員獨(dú)立主要是要求：1擬發(fā)行上市公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人、董事會秘書等高級治理人員應(yīng)專職在公司工作并領(lǐng)取薪酬,不得在持有擬發(fā)行上市公司百分之五以上股權(quán)的股東單位及其下屬企業(yè)擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的任何職務(wù),也不得在與所任職的擬發(fā)行上市公司業(yè)務(wù)相同或相近的其他企業(yè) 任職；2控股股東、

11、其他任何部門或單位或人士推薦前款所述人員人選應(yīng)通過 合法程序,不得超越擬發(fā)行上市公司董事會和股東大會作出的人事任免決定；3擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨(dú)立于股東單位或其他關(guān)聯(lián)方的員工,并在有關(guān)社會保證、工薪報(bào)酬、房改費(fèi)用等方面分帳獨(dú)立治理.14.如何理解上市公司機(jī)構(gòu)獨(dú)立的要求？答：機(jī)構(gòu)獨(dú)立主要是要求:1 擬發(fā)行上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營和辦公機(jī)構(gòu)與控 股股東完全分開,不得出現(xiàn)混合經(jīng)營、合署辦公的情形；2控股股東及其他任 何單位或個(gè)人不得干預(yù)擬發(fā)行上市公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置；3控股股東及其職能部 門與擬發(fā)行上市公司及其職能部門之間不存在上下級關(guān)系,任何企業(yè)不得以任何 形式干預(yù)擬發(fā)行上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng).15.如何理解

12、上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立的要求？答：財(cái)務(wù)獨(dú)立主要是要求：1擬發(fā)行上市公司應(yīng)設(shè)立其自身的財(cái)務(wù)會計(jì) 部門,建立獨(dú)立的會計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)治理制度,并符合有關(guān)會計(jì)制度的要求, 獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決算；2擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有其自身的銀行帳戶,不得與其股 東單位、其他任何單位或人士共用銀行帳戶；3股東單位或其他關(guān)聯(lián)得以任何 形式戰(zhàn)勝擬發(fā)行上市公司的貨幣資金或其他資產(chǎn)；4擬發(fā)行上市公司應(yīng)依法獨(dú) 立進(jìn)行納稅申報(bào)或履行繳納義務(wù)；5擬發(fā)行上市公司應(yīng)獨(dú)立對外簽訂合同； 6擬發(fā)行上市公司不得為控股股東及其下屬單位、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保, 或?qū)⑵鋽M發(fā)行上市公司名義的借款轉(zhuǎn)借給股東單位使用.16 .企業(yè)改制成擬上市公司時(shí),擬上市公司的

13、主要業(yè)務(wù)可以與實(shí)際限制人及 其限制的法人的業(yè)務(wù)相同或相似嗎？答：不行.企業(yè)改制中應(yīng)特別注意預(yù)防同業(yè)競爭情況的發(fā)行,由于同業(yè)競爭會 導(dǎo)致擬上市公司與實(shí)際限制人及其限制的法人的利益沖突, 不利于保證擬上市公 司的經(jīng)營獨(dú)立性和維護(hù)公司及其股東的權(quán)益,這是為法律所禁止的.17 .企業(yè)如何去判斷發(fā)生了同業(yè)競爭呢？答：同業(yè)競爭并沒有明確的法律標(biāo)準(zhǔn), 一般來說可從業(yè)務(wù)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的客 戶對象、產(chǎn)品或勞務(wù)的可替代性、市場差異等方面判斷,并應(yīng)充分考慮對擬發(fā)行 上市公司的客觀影響.18 .企業(yè)改制為擬上市公司過程中遇到同業(yè)競爭問題時(shí)應(yīng)如何解決？答：解決途徑有多種：第一、通過收購、委托經(jīng)營等方式 ,將相競爭的業(yè)務(wù)

14、集中到擬發(fā)行上市公司；第二、競爭方將有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)的第三方；第三、 擬發(fā)行上市公司放棄與競爭方存在同業(yè)競爭的業(yè)務(wù)；第四、競爭方就解決同業(yè)競 爭,以及今后不再進(jìn)行同業(yè)競爭作出有法律約束力的書面承諾.19 .企業(yè)改制為擬上市公司過程中,所涉及的關(guān)聯(lián)方有哪些？答：上市公司必須采取合法有效的舉措減少并標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)交易,以預(yù)防因關(guān)聯(lián)交易而損害公司及股東的利益.因此,企業(yè)在改制為擬上市公司過程中必須要理 順與改制前的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系.需要解決的前提問題是哪些人或法人構(gòu) 成關(guān)聯(lián)方.依據(jù)法律的有關(guān)規(guī)定,下述幾類主體構(gòu)成關(guān)聯(lián)方:1 控股股東；2 其他股東；3控股股東及其股東限制或參股的企業(yè)；4對控股股東

15、及主要股東有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人；5 發(fā)行人參與的合營企業(yè)；6發(fā)行人參與的 聯(lián)營企業(yè)；7主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵治理人員、核心技術(shù)人員或與上述關(guān)系密 切的人士限制的其他企業(yè)；8其他對發(fā)行人有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人.20 .關(guān)聯(lián)交易有哪幾類？答：關(guān)聯(lián)交易是上市公司與關(guān)聯(lián)方所從事的如下幾類交易：1購銷商品；2 買賣有形或無形資產(chǎn)；3兼并或合并法人；4出讓與受讓股權(quán)；5提供 或接受勞務(wù)；6 代理；7租賃；8各種采取合同或非合同形式進(jìn)行的委托 經(jīng)營等；9提供資金或資源;10 協(xié)議或非協(xié)議許可；11擔(dān)保；12 合作研究與開發(fā)或技術(shù)工程的轉(zhuǎn)移；13向關(guān)聯(lián)方人士支付報(bào)酬；14合作投 資設(shè)立企業(yè)；15合作開發(fā)工

16、程；16其他對發(fā)行人有影響的重大交易.21 .企業(yè)在改制為擬上市公司過程中,為理順關(guān)聯(lián)關(guān)系有必要注意哪些問 題？答:第一、發(fā)起人或股東不得通過保存采購、銷售機(jī)構(gòu),以及壟斷業(yè)務(wù)渠道等 方式干預(yù)擬發(fā)行上市公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營；第二、從事生產(chǎn)經(jīng)營的擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨(dú)立的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng) ,主要 原材料和產(chǎn)品銷售不得依賴股東及其下屬企業(yè)；第三、專為擬發(fā)行上市公司生產(chǎn)經(jīng)營提供效勞的機(jī)構(gòu),應(yīng)重組進(jìn)入擬發(fā)行上 市公司；第四、主要為擬發(fā)行上市公司進(jìn)行的專業(yè)化效勞,應(yīng)由關(guān)聯(lián)方納入通過出 資投入或出售擬發(fā)行上市公司,或轉(zhuǎn)由無關(guān)聯(lián)的第三方經(jīng)營.22.國有企業(yè)股份制改組有哪些特殊的程序性要求？答：為維護(hù)國家利益,預(yù)防國有

17、資產(chǎn)流失,根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會?關(guān) 于標(biāo)準(zhǔn)國有企業(yè)改制工作意見?,國有企業(yè)在改制前 ,首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資,然 后在清產(chǎn)核資的根底上,再進(jìn)行資產(chǎn)評估.23.什么是清產(chǎn)核資？答:清產(chǎn)核資是指國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)依據(jù)規(guī)定的程序、 方法,組織企業(yè)進(jìn) 行帳務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查,依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益,從而真實(shí)反映企業(yè)的資 產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng).它主要包括財(cái)務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià) 值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等工作內(nèi)容.24.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按什么樣的程序進(jìn)行清產(chǎn)核資？答：除國家另有規(guī)定外,企業(yè)清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下程序進(jìn)行：(1)企業(yè)提出申請；(2)國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；(

18、3)企業(yè)制定工作實(shí)施方案,并組織帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；(4)聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對有關(guān)損益提 出鑒證證實(shí)；(5)企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；(6 )國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)損益進(jìn)行認(rèn)定, 對資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；(7)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)帳；(8)企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；(9)企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度.25.國有企業(yè)在改制為擬上市公司時(shí),需要接受資產(chǎn)評估的資產(chǎn)有哪些？答：改制時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)改制的 方案確定資產(chǎn)評估范圍,根本原那么是：進(jìn)入 股份的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評估.26.改制為擬上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評估應(yīng)由什么樣

19、的機(jī)構(gòu)進(jìn)行？答：擬改組上市的公司在進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí),必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資 產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估.27.企業(yè)改制為擬上市公司時(shí),其使用的國有土地使用權(quán)如何進(jìn)行評估？答:對于國有土地使用權(quán)進(jìn)行評估的,應(yīng)當(dāng)由土地資產(chǎn)的使用單位或持有單 位向國家土地治理部門提出申請,然后聘請具有a級土地評估資格的土地評估機(jī) 構(gòu)評估,評估結(jié)果需要經(jīng)國家土地治理部門確認(rèn)后,才能作為折股及土地使用權(quán) 出讓金、租金數(shù)額的定價(jià)根底.28.企業(yè)改制時(shí)涉及的國有土地使用權(quán)如何處置 ？答：從我國目前的實(shí)踐來看,主要通過四種方式處置：第一、以土地使用權(quán)作價(jià)入股.改制前的企業(yè)已經(jīng)繳納出讓金, 取得土地使 用權(quán)的,可以將土地作價(jià)以國有

20、法人股的方式投入上市公司.第二、擬上市的股份以自己的名義與土地治理部門簽訂土地出讓合 同,繳納出讓金,直接取得土地使用權(quán).第三、改制前的企業(yè)取得土地使用權(quán)的,可以由上市公司與原企業(yè)簽訂土地 租賃合同,由上市公司實(shí)際占用土地.第四、授權(quán)經(jīng)營.對于省級以上人民政府批準(zhǔn)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營或國家控股公司 試點(diǎn)的企業(yè),可采用授權(quán)經(jīng)營方式配置土地.其中,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制的企業(yè), 土地資產(chǎn)處置方案應(yīng)報(bào)國土資源部審批,其他企業(yè)的土地資產(chǎn)處置方案應(yīng)報(bào)土地 所在省級土地行政主管部門審批.29.國有企業(yè)在改制設(shè)立股份公司時(shí),對于國有資產(chǎn)折股需要注意哪些問 題？答:國有企業(yè)改組設(shè)立股份公司,在資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)界定后 ,應(yīng)注意

21、：一、須 將凈資產(chǎn)一并折股,股權(quán)性質(zhì)不得分設(shè)；二、其股本由依法確定的國有持股單位 統(tǒng)一持有,不得由不同的部門或機(jī)構(gòu)分割持有；三、要按?在股份制試點(diǎn)工作中 貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策假設(shè)干問題的暫行規(guī)定?,保證國家股或國有法人股該國有法人單位應(yīng)為國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資公司的控股地位.30.國有企業(yè)改制進(jìn)行國有資產(chǎn)折股時(shí),可以低價(jià)折股嗎？答：國有資產(chǎn)折股時(shí),不得低估作價(jià)并折股,一般應(yīng)以評估確認(rèn)后的凈資產(chǎn) 折為國有股股本.但是,在一定的市場條件下,也允許公司凈資產(chǎn)不完全折股, 即國有資產(chǎn)折股的票面價(jià)值總額可以略低于經(jīng)資產(chǎn)評估并確認(rèn)的凈資產(chǎn)總額,但與募股方案和預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格一并考慮,折股比率國有股股本+發(fā)行前國有

22、凈資 產(chǎn)不得低于60%股票發(fā)行溢價(jià)倍率股票發(fā)行價(jià)格+股票面值應(yīng)不低于折 股倍數(shù)發(fā)行前國有凈資產(chǎn)+國有股股本.凈資產(chǎn)未全部折股的差額局部應(yīng)計(jì) 入資本公積金,不得以任何形式將資本凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為負(fù)債.31.公司改制設(shè)立時(shí),其資產(chǎn)評估增值部份是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：常見的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營性實(shí)體包括子 公司、分公司評估作價(jià),并聯(lián)合其它發(fā)起人以現(xiàn)金或非貨幣資產(chǎn)出資成立公司. 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí),資產(chǎn)評估增值部份按?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán) 投資業(yè)務(wù)假設(shè)干所得稅問題的通知?國稅發(fā)2000118號的規(guī)定處理：1以整體資產(chǎn)出資時(shí),收到的對價(jià)是被投資方的股權(quán)即整體資產(chǎn)評估增 值部份

23、屬于股權(quán)支付對價(jià)暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)評估增值部份的所得或損失.2以其它非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí),應(yīng)當(dāng)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值額部份 計(jì)入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅.稅法所指的非貨幣性資產(chǎn)包括：企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn) 即企業(yè)持有的現(xiàn)金 及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和 債券等以外的資產(chǎn),包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資等 .32.有限責(zé)任公司整體變更時(shí),凈資產(chǎn)折股如何納稅？答：有限責(zé)任公司整體變更時(shí),除注冊資本外的資本公積、盈余公積及未分配 利潤轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅：1資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個(gè)人股東的部份 資本公積中轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅

24、. 根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于股 份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知?國稅發(fā)1997198號的規(guī)定,股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè) 人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅.盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅,股份制企業(yè)用盈余 公積金及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人取得的紅股數(shù) 額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅.2資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于法人股東的部份根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)假設(shè)干所得稅問題的通知?國稅發(fā) 2000118號規(guī)定,“除另有規(guī)定者外,不管企業(yè)會計(jì)賬務(wù)中對投資采取何種方法核算,被投資企

25、業(yè)會計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理 包括以盈余公積和未 分配利潤轉(zhuǎn)增資本時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn). 因此,有限責(zé)任公 司整體變更為股份視同于利潤分配行為,按以下原那么處理資本公積不屬于利潤分配行為,不繳納企業(yè)所得稅.盈余公積和未分配利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)增時(shí)視同利潤分配行為.不同于個(gè)人股東 公司制企業(yè)進(jìn)行分紅時(shí),法人股東是不需要繳納所得稅.但如果法人股東與公司 所適用的所得稅率不一致時(shí),法人股東是需要補(bǔ)繳所得稅差額部份.33.企業(yè)改制時(shí)將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個(gè)人時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購置企業(yè)國有股 權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問題的通知?國稅函200

26、1832號的稅收要求, 個(gè)人無償獲得的股份時(shí)應(yīng)當(dāng)按以下方法繳納：1企業(yè)在公司制改造時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)無償以股份方式量化到個(gè)人時(shí),包括 企業(yè)將歷年積存的勞動(dòng)分紅以股份形式量化到個(gè)人時(shí),都必須按“工資、薪金 所得"工程計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由公司代扣代繳.2公司給員工免費(fèi)贈送股票股權(quán),無償給職工配股時(shí),其實(shí)質(zhì)上是 公司將一局部股份無償轉(zhuǎn)讓給雇員.對個(gè)人取得的這局部股份屬于因受雇而取得 的報(bào)酬,應(yīng)按取得股權(quán)的公允價(jià)值或市價(jià),依照“工資薪金所得工程征收 個(gè)人所得稅.34.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)是 否可以免繳個(gè)人所得稅？答:根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于促進(jìn)科技成

27、果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通 知?財(cái)稅 1999 45號的規(guī)定,科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以 股份或出資比例等股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí),執(zhí)行以下個(gè)人所得稅政策：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè) 人獎(jiǎng)勵(lì),獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí),暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、 出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí),應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅.35.企業(yè)改制設(shè)立時(shí)如何繳納增值稅和營業(yè)稅？答:改制設(shè)立時(shí)的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會涉及到增值稅、營業(yè)稅.企業(yè)主 要資產(chǎn)形態(tài)可以分為有形動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中：有形動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅 的征收范圍,而無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍.1當(dāng)企

28、業(yè)以整體經(jīng)營性資產(chǎn)出資并發(fā)起設(shè)立公司時(shí),屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部 產(chǎn)權(quán),即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為.根據(jù)?國家稅務(wù)總局 關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)? 國稅2022420號規(guī)定： 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值 稅.2當(dāng)企業(yè)以貨物出資時(shí),應(yīng)當(dāng)視同貨物銷售繳納增值稅.上述所指貨物包 括企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨、固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、及其它辦公物品等 動(dòng)產(chǎn).3當(dāng)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資時(shí),根據(jù)?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān) 于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知?財(cái)稅2022 191號規(guī)定規(guī)定不需要繳 納營業(yè)稅.36.企業(yè)改制重組有哪些契稅減

29、免政策?答：企業(yè)改制重組過程中,涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屬轉(zhuǎn)移, 包括出資 方以土地及地面建筑物出資、公司設(shè)立時(shí)購置土地使用權(quán)及地面建筑物等一系列 行為.根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布 ?關(guān)于延長企業(yè)改制重組假設(shè)干契稅政 策執(zhí)行期限的通知?.自2022年1月1日至2022年12月31日,對于企業(yè)改制 重組時(shí)所涉及的契稅可以享受以下優(yōu)惠政策：(1)企業(yè)整體改制或整體變更時(shí),對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋 權(quán)屬,免征契稅.即改建成立后的公司在辦理土地使用權(quán)及房屋權(quán)屬的變更時(shí),免征契稅.(2 )非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司, 以其局部資產(chǎn)與他人 組建新公司,且該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過 50%勺,對 新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅.(3)企業(yè)在改制重組時(shí),在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土 地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,免征契稅.37.企業(yè)改制時(shí)投