企業(yè)稅務(wù)籌劃

1、稅制改革與企業(yè)稅務(wù)籌劃課程介紹：降低稅收本錢、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所追求 的目標(biāo).在依法納稅前提下,通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排進(jìn)行稅務(wù)籌劃是 企業(yè)做大做強(qiáng)的內(nèi)在要求.本課程從企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略的制定事前做什么、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排事中怎么做及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的設(shè)計(jì)事后的會(huì)計(jì)處理 三個(gè)環(huán)節(jié),通過(guò)大量具體的實(shí)際案例講解稅務(wù)籌劃的理念、方法和技巧,并結(jié) 合我國(guó)稅制改革動(dòng)態(tài),分析稅制改革對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響, 尋求企業(yè)的應(yīng)對(duì) 策略,為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃開(kāi)拓視野、啟迪思維、增進(jìn)效果.主講人： 潘亞嵐杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng),教授,注冊(cè)會(huì)計(jì)師.主要研究稅收 政策及企業(yè)稅務(wù)籌劃.主持或參與

2、了國(guó)家稅務(wù)總局、教育部、信息產(chǎn)業(yè)部、 浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局等稅收課題的研究,在核心期刊發(fā)表 論文三十余篇.長(zhǎng)期為企業(yè)總裁、高管人員、財(cái)務(wù)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè) 稅務(wù)師等人員作稅收方面的專題講座,講課深入淺出,理論聯(lián)系實(shí)際,以案 例教學(xué)見(jiàn)長(zhǎng).現(xiàn)擔(dān)任浙江省財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事、 浙江省稅務(wù)學(xué)會(huì)理事,浙江省國(guó)際稅收 研究會(huì)理事,中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)理事,浙江省財(cái)稅法研究會(huì)常務(wù)理事, 浙江省審計(jì)學(xué)會(huì)理事,浙江省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)稅務(wù)咨詢委員會(huì)副主任,民盟浙江省委經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任；并擔(dān)任多家上市公司獨(dú)立董事和集團(tuán)公司稅務(wù)參謀.內(nèi)容提要：一、稅務(wù)籌劃與企業(yè)理財(cái)1、稅收本錢是企業(yè)一項(xiàng)重要的外部本錢學(xué)習(xí)文

3、檔僅供參考 本錢是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)要素之一.企業(yè)本錢有兩類：一類是內(nèi)部本錢,一類是外部本錢.內(nèi)部本錢一一材料本錢、工資本錢、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等由企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)直接帶來(lái)的本錢；外部本錢一一包括政府本錢、社會(huì)本錢、信用本錢、制度本錢、 政策成 本、稅收本錢等,由企業(yè)的外部因素引起,卻對(duì)企業(yè)的獲利水平產(chǎn)生重要 影響.對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),節(jié)約這兩類本錢具有不同的意義.稅收本錢是企業(yè)一項(xiàng)重要的外部本錢, 直接影響企業(yè)現(xiàn)金流,是企業(yè)一 個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo).稅收因素是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策需要考慮的重要因素.2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)一項(xiàng)不可無(wú)視的風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：?刑法?2022年2月28日起：“逃避繳納稅款取代

4、“偷稅.?刑 法?不再對(duì)不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和罰金標(biāo)準(zhǔn)作具體數(shù)額規(guī)定； 增加規(guī)定,有逃避繳納稅款行為的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知 后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處分的,不予追究刑事責(zé)任； 但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處分或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上 行政處分的除外.3、稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的理財(cái)活動(dòng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平取決于兩個(gè)因素：稅收制度和稅務(wù)籌劃；對(duì)納稅人而言,稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低稅收本錢的有效方法.我國(guó)稅收收入快速增長(zhǎng),企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的高位運(yùn)行,依法治稅,稅務(wù) 機(jī)關(guān)稅收征管制度改革,對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃提出了迫切要求.學(xué)習(xí)文檔僅供參考二、稅務(wù)籌劃的含義、思路與理念1、稅

5、務(wù)籌劃的含義稅務(wù)籌劃是納稅人通過(guò)合理安排經(jīng)濟(jì)事務(wù),采用合法或非違法的手段, 到達(dá)降低稅收本錢,預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的.2、稅務(wù)籌劃的三大關(guān)鍵性思路1考慮擬進(jìn)行的交易對(duì)交易各方的稅收含義2必須考慮所有稅收,不僅考慮顯性稅收直接支付,還考慮隱性稅收有稅 收優(yōu)惠的投資以要求較低稅前收益率的形式間接支付 ；3考慮非稅本錢.實(shí)施某些稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)帶來(lái)極大的商業(yè)重組成本,稅務(wù)籌劃必須考慮所有本錢.3、稅務(wù)籌劃應(yīng)樹(shù)立的幾大理念：1熟悉現(xiàn)行稅制、把握稅制改革動(dòng)態(tài)是稅務(wù)籌劃的根本要求2稅務(wù)籌劃追求的是企業(yè)整體綜合效益3實(shí)行企業(yè)全面稅務(wù)治理4注意稅收規(guī)那么對(duì)稅務(wù)籌劃的約束：反避稅條款和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的解釋 和執(zhí)行

6、上的自由裁量權(quán).如：推定收入原那么、實(shí)質(zhì)高于形式與商業(yè)目的原 那么、關(guān)聯(lián)方合同和正常合同、收入轉(zhuǎn)移原那么等三、稅務(wù)籌劃的方法與平臺(tái)1、納稅主體的安排不同的納稅主體存在不同的稅收待遇；一是在企業(yè)設(shè)立時(shí)應(yīng)考慮將成為什么樣的納稅主體,享受什么樣的稅收待遇；二是企業(yè)設(shè)立后,如何通過(guò)分立、合并、重組等使原來(lái)沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策.2、業(yè)務(wù)流程的安排業(yè)務(wù)流程的不同安排會(huì)導(dǎo)致不同的稅收負(fù)擔(dān)；學(xué)習(xí)文檔僅供參考如：全能型還是專業(yè)化經(jīng)營(yíng)；如何在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間安排業(yè)務(wù)；混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題.3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的稅負(fù)水平存在差異；無(wú)論企業(yè)是否出于避稅動(dòng)機(jī)

7、,轉(zhuǎn)讓定價(jià)治理都是企業(yè)無(wú)法回避的財(cái)務(wù)問(wèn)題.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是典型的避稅方法,往往成為國(guó)內(nèi)外稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的重點(diǎn).關(guān)鍵是把握“度的問(wèn)題 .通過(guò)預(yù)約定價(jià)協(xié)議的安排躲避轉(zhuǎn)讓定價(jià)被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn).4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的分析納稅人與負(fù)稅人不是同一概念.企業(yè)應(yīng)關(guān)注“負(fù)稅人的含義.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種有效途徑.從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁原理可以分析稅制改革對(duì)企業(yè)的影響并尋求企業(yè)應(yīng)對(duì)策略.5、稅收優(yōu)惠的利用稅收優(yōu)惠政策的類型及其含義；關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的適用條件,尤其是臨界點(diǎn)的規(guī)定；注意享受稅收優(yōu)惠政策的程序規(guī)定；用足用好稅收優(yōu)惠政策6、會(huì)計(jì)政策的選擇稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同.會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)核算的方法與企業(yè)稅負(fù)之差異.如：

8、是否分別核算、存貨的計(jì)價(jià)方法、折舊的計(jì)提等會(huì)計(jì)政策選擇需要考慮的因素.四、稅制改革動(dòng)態(tài)及對(duì)企業(yè)的啟示1、稅制改革的總體思路：簡(jiǎn)稅制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征管學(xué)習(xí)文檔僅供參考卜一五期間我國(guó)稅制改革要點(diǎn): 1完善增值稅制度,實(shí)現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變2統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度3改革個(gè)人所得稅制度.實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制4實(shí)施城建稅費(fèi)改革,開(kāi)征物業(yè)稅5調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率,適時(shí)開(kāi)征燃油稅6適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征稅范圍7完善有關(guān)稅收政策2、關(guān)稅調(diào)整2022年我國(guó)將進(jìn)一步調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅：緩解紡織服裝、鋼材、化肥等行業(yè)經(jīng)營(yíng)困難-實(shí)施較低暫定稅率,降 低生產(chǎn)性原料的進(jìn)口關(guān)稅,降低出口關(guān)稅扶持“三農(nóng)

9、-對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料及農(nóng)用機(jī)械設(shè)備及零部件實(shí)施較低 的進(jìn)口暫定稅率；繼續(xù)對(duì)局部化肥出口征收季節(jié)性出口關(guān)稅和特別出口 關(guān)稅支持高新技術(shù)-對(duì)局部國(guó)內(nèi)暫不能生產(chǎn)或技術(shù)指標(biāo)暫不能滿足需要 的電子、化工信息技術(shù)產(chǎn)品原料等有利于技術(shù)引進(jìn)及推廣應(yīng)用的關(guān)鍵設(shè) 備及零部件實(shí)施較低進(jìn)口暫定稅率.促進(jìn)節(jié)能環(huán)保一對(duì)電解銅等能源類產(chǎn)品、石腦油等根底性原材料、 風(fēng)力發(fā)電設(shè)備關(guān)鍵件等有利于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備及零部件實(shí)施較低的進(jìn)口 暫定稅率,對(duì)煤炭、原油等生產(chǎn)能耗高、對(duì)環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實(shí)施 出口暫定稅率.3、增值稅轉(zhuǎn)型與調(diào)整出口退稅率增值稅轉(zhuǎn)型2022年1月1日起實(shí)施新的增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)那么?主要變化:學(xué)習(xí)文檔僅供參考增值

10、稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型.小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3% ;?具體變化：1明確混合銷售行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)混合銷售行為-對(duì)于自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑勞務(wù)：分別核算, 分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；未分別核算,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)-應(yīng)分別核算,未分別核算,由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定.兼營(yíng)不同稅率-分別核算,否那么從高適用稅率；兼營(yíng)免稅、減稅工程-分別核算,否那么不得減免稅2明確代收的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)不計(jì)入銷售額3準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額取消對(duì)廢舊物資回收單位銷售廢舊物資免征增值稅政策, 取消 利廢企業(yè)購(gòu)入廢舊物資按銷售發(fā)票進(jìn)額的 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 的政策.新的規(guī)定：對(duì)滿足一定條

11、件的一般納稅人銷售自產(chǎn)再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例2022年70%、2022年50%實(shí)行增 值稅先征后還.? 4不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：?取消購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣；?不得抵扣：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)； 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù).定義“非正常損失一指因治理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損 失.用于個(gè)人消費(fèi)不得抵扣：購(gòu)進(jìn)摩托車、汽車、游艇；自用消 費(fèi)品等.5小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)及一般納稅人的認(rèn)定.?小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主50%以上的納稅人年銷售額50萬(wàn)元以下；其他納稅人80學(xué)習(xí)文檔僅供參考萬(wàn)元以下.?小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提

12、供準(zhǔn)確稅務(wù)資料、可以申請(qǐng)不作為小規(guī)模納稅人；?超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人一律按小規(guī)模納稅人；非企業(yè)性事業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人.?納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；?以下情形按增值稅稅率計(jì)算,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；銷售額超過(guò)小 規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù).6納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：-根據(jù)結(jié)算方式不同賒銷和分期收款方式-為合同約定收款的日期當(dāng)天,無(wú)書面 合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托代銷-收到代銷清單或收到全部或局部貨款的當(dāng)天.為收 到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨

13、物滿 180天的當(dāng)天.7納稅期限與納稅時(shí)間增加“一個(gè)季度：僅適用小規(guī)模納稅人納稅時(shí)間-期滿之日或次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅.增值稅出口退稅政策調(diào)整：結(jié)合我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策,調(diào)整出口退稅率.4、 新企業(yè)所得稅實(shí)施后企業(yè)的戰(zhàn)略思考(1 )納稅人規(guī)定與企業(yè)納稅主體安排法人為單位的納稅主體制度與企業(yè)組織形式：總分公司與母子公 司.納稅人、扣繳義務(wù)人、指定扣繳義務(wù)人的法律標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)注納稅人 的法定權(quán)利與義務(wù).(2)涉外稅收政策與企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略內(nèi)外資企業(yè)所得稅法統(tǒng)一與企業(yè)“引進(jìn)來(lái)戰(zhàn)略.學(xué)習(xí)文檔僅供參考境外投資稅收抵免與企業(yè)“走出去戰(zhàn)略.(3)稅前扣除原那么與企業(yè)本錢治理稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部本錢治理 -基于提升企業(yè)價(jià)

14、值需要 的本錢限制.人力資本支出與企業(yè)和諧勞動(dòng)關(guān)系的構(gòu)建：工資支出與三項(xiàng) 經(jīng)費(fèi)的列支、安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他人員的加計(jì)扣 除等.(4)稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)投資策略以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠體系與企業(yè)投資方向的選擇：根底 產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)、公共根底設(shè)施產(chǎn)業(yè)等、高科技產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)環(huán) 保工程、環(huán)保設(shè)備等獲得稅收優(yōu)惠.科技稅收促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步：多重稅收優(yōu)惠政策體系的稅收鼓勵(lì)機(jī)制.優(yōu)惠對(duì)象：企業(yè)優(yōu)惠、投資優(yōu)惠、支出優(yōu)惠等；優(yōu)惠內(nèi)容：高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用支出、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等.地區(qū)優(yōu)惠為輔的優(yōu)惠政策調(diào)整與企業(yè)投資地點(diǎn)的安排：國(guó)際避稅地、東南沿海地區(qū)與西部地區(qū).(5)特別納稅調(diào)整與企業(yè)

15、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限制特別納稅調(diào)整與企業(yè)財(cái)務(wù)治理的標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)聯(lián)交易稅收規(guī)制與 企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排、資本弱化處理與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)安排、利潤(rùn)分 配約束與企業(yè)收益分配政策、一般反避稅條款與企業(yè)業(yè)務(wù)流程的 安排.反避稅體系與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理新課題避稅的三種情形：符合國(guó)家立法意圖；非違法的避稅；不符合 國(guó)家立法意圖的避稅,即特別納稅調(diào)整中規(guī)定的情形.避稅與企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)：合法籌劃、適度籌劃、科學(xué)籌劃.學(xué)習(xí)文檔僅供參考避稅與企業(yè)稅收本錢限制：有所為,有所不為；節(jié)約稅收 本錢與防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)并重.(6)稅收征收治理與企業(yè)稅務(wù)治理根底工作標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算方法的選擇；關(guān)注要求分別核算的情形.及時(shí)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠和企業(yè)相

16、關(guān)資格的認(rèn)定；報(bào)送有關(guān)資料.7過(guò)渡性稅收政策與企業(yè)稅收環(huán)境穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境是保證企業(yè)健康開(kāi)展的重要條件.過(guò)渡性優(yōu)惠政策穩(wěn)定企業(yè)稅負(fù)水平.5、個(gè)人所得稅改革個(gè)人所得稅的類型：分類課征制、綜合課征制、分類與綜合相結(jié)合的課征制；改革方向：實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的課征制；適當(dāng)提升費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；完善個(gè)人所得稅的征收治理：增強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的“四三 一思路：四項(xiàng)制度：建立個(gè)人收入檔案治理制度、代扣代繳明 細(xì)帳制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社 會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度；一個(gè)系統(tǒng)：建設(shè)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管 理信息系統(tǒng)；三項(xiàng)治理：對(duì)高收入者的重點(diǎn)治理、源泉治理、全 員全額治理.6、城建稅費(fèi)改革,

17、開(kāi)征物業(yè)稅城建稅費(fèi)改革根本方向：明租、正稅、清費(fèi)明租：與土地出讓金收取方式的改革同步進(jìn)行,以一次性收 費(fèi)改為分年收費(fèi),使其成為地租性質(zhì)更加明確.正稅：開(kāi)征物業(yè)稅,統(tǒng)一內(nèi)外稅制,預(yù)防重復(fù)征稅.改變流 轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)畸重而保有環(huán)節(jié)畸輕的現(xiàn)狀.以房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)作為計(jì)稅依 據(jù).學(xué)習(xí)文檔僅供參考清費(fèi)：對(duì)收費(fèi)工程進(jìn)行嚴(yán)格清理,除少數(shù)確有必要的效勞性工程外,其他收費(fèi)工程或者取消,或合并為一個(gè)固定的稅種7、其他稅制改革與稅收政策調(diào)整1新的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅暫行條例與實(shí)施細(xì)那么.征收燃油消費(fèi)稅.2資源稅調(diào)整3其他稅種的完善和調(diào)整五、企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略問(wèn)題涉及企業(yè)的設(shè)立、 合并、分立和重組；企 業(yè)的籌資與投資

18、；企業(yè)的人才戰(zhàn)略、薪酬安排和收益的分配等； 稅收是企業(yè)戰(zhàn)略決策中考慮的重要因素.1、企業(yè)組織形式的選擇與稅務(wù)籌劃企業(yè)組織形式的選擇,直接影響納稅主體所享受的稅收待 遇.如,公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的選擇,分公司與子 公司的選擇等.公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)兩種類型企業(yè)稅負(fù)的上下 取決于：股利分配政策、稅收優(yōu)惠政策、合伙人任職的工資薪金 水平、投資者所辦企業(yè)的數(shù)目、合伙人數(shù)的多少等因素.2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的選擇與稅務(wù)籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的選擇,影響稅收優(yōu)惠政策待遇.新的企業(yè)所得稅法實(shí)行以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策.3、企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇與稅務(wù)籌劃企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇,影響著企業(yè)的稅收待遇.如,經(jīng)

19、濟(jì)特 區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、國(guó)際避稅地等.4、企業(yè)分立、合并、重組與稅務(wù)籌劃一是企業(yè)分立、合并、重組過(guò)程中的稅務(wù)問(wèn)題,包括在資產(chǎn) 和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的流轉(zhuǎn)稅、契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、學(xué)習(xí)文檔僅供參考土地增值稅等在分立、合并、股權(quán)重組時(shí),涉及的企業(yè)所得稅問(wèn)題主要有： 資產(chǎn)的評(píng)估增值是否征稅,原有的企業(yè)虧損如何彌補(bǔ)；原股東取 得的新企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)收益的稅務(wù)處理, 取得資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基 礎(chǔ)等.它與產(chǎn)權(quán)的支付方式股權(quán)支付與非股權(quán)支付有關(guān),與 投資主體的改變情況有關(guān).二是企業(yè)通過(guò)分立、合并、重組又會(huì)使企業(yè)納稅主體的性質(zhì) 發(fā)生改變,重組后將成為怎么樣的納稅主體,可以享受哪些稅收 優(yōu)惠.5、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的安排與稅務(wù)籌劃不同籌資方式的稅務(wù)處理；債權(quán)融資與股權(quán)融資的結(jié)構(gòu)安排：債權(quán)融 資的節(jié)稅效果；關(guān)聯(lián)方融資與資本弱化問(wèn)題等.6、企業(yè)投資決策中的稅務(wù)籌劃投資方式的選擇投資決策中稅收因子的考量.7、企業(yè)人才開(kāi)展戰(zhàn)略與薪酬制度安排中的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)核心人員股權(quán)、期權(quán)等薪酬制度的安排；職工福利方案；職工培訓(xùn)方案的安排.8、企業(yè)收益分配政策中的稅務(wù)籌劃股息紅利分配形式的選擇,上市公司配股、送股和現(xiàn)金股利的選擇;個(gè)人投資者和法人投資者對(duì)投資收益的不同稅收待遇.投資收益的