蘇州市非居民企業(yè)辦稅指南(參考)

1、蘇州市非居民企業(yè)辦稅指南（參考）第一部分 稅務(wù)登記11設(shè)立登記P212扣繳登記P313變更登記P314注銷登記P4第二部分 合同備案2.1法定源泉扣繳備案登記P52.2承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案登記P62.3備案后續(xù)報(bào)告P7第三部分 申報(bào)征收3.1扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)P83.2非居民企業(yè)所得稅季度申報(bào)P93.3非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)P10第四部分 稅收優(yōu)惠4.1國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅P124.2非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇P12第五部分 稅務(wù)證明5.1申請(qǐng)開具對(duì)外支付稅務(wù)證明P155.2申請(qǐng)開具中國稅收居民身份證明P175.3申請(qǐng)開具外國公司船舶運(yùn)輸收入免

2、征企業(yè)所得稅證明P18第一部分 稅務(wù)登記11設(shè)立登記111稅務(wù)登記一、辦理要求在中國境內(nèi)設(shè)立以下兩類從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)或未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)向設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地的行政服務(wù)中心申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證及副本。1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；2、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。二、需要提供的資料1、稅務(wù)登記表（一式三份）；2、外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記證原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，僅常駐代表機(jī)構(gòu)提供，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）；3、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份

3、，常駐代表機(jī)構(gòu)不需提供，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）；4、組織機(jī)構(gòu)代碼證副本原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）；5、法定代表人或負(fù)責(zé)人、首席代表身份證、護(hù)照或者其他合法證件原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）；6、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（一式兩份，常駐代表機(jī)構(gòu)提供總機(jī)構(gòu)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)的決議復(fù)印件）；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。112臨時(shí)稅務(wù)登記一、辦理要求在中國境內(nèi)設(shè)立以下兩類從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地行政服務(wù)中心申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。1、提供勞務(wù)的場(chǎng)所；2、從事建筑、安裝

4、、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。二、需要提供的資料1、稅務(wù)登記表（一式三份）；2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（一式兩份）；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。12扣繳登記一、辦理要求已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自首次扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件?？劾U義務(wù)人包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人。二、需要提供的資料1、稅務(wù)登記表（

5、一式兩份）；2、合同復(fù)印件；3、非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書復(fù)印件（指定扣繳時(shí)提供）；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。13變更登記一、辦理要求已辦理稅務(wù)登記的非居民企業(yè)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。1、非居民企業(yè)已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2、非居民企業(yè)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申

6、報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。二、需要提供的資料1、變更稅務(wù)登記表（一式三份）；2、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，原件審核后退還，涉及變動(dòng)的提供）；3、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，原件審核后退還）； 4、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本，涉及變動(dòng)的提供）； 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。14注銷登記1.4.1稅務(wù)登記注銷在中國境內(nèi)設(shè)立以下兩類從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷

7、稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；2、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。非居民企業(yè)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。1.4.2臨時(shí)稅務(wù)登記注銷在中國境內(nèi)設(shè)立以下兩類從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。1、提供勞務(wù)的場(chǎng)所；2、

8、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。1.4.3關(guān)于住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)辦理注銷稅務(wù)登記設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。1.4.4注銷要求設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)

9、。第二部分 合同備案2.1法定源泉扣繳備案登記一、辦理要求法定扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂預(yù)提所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）（包括被投資居民企業(yè)做出向非居民企業(yè)進(jìn)行利潤分配決定）之日起30日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居民企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署或得到有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易出讓方為非居民企業(yè)，受讓方為居民企業(yè)的，受讓居民企業(yè)與被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居民企業(yè)均需備案。如根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的法定扣繳義務(wù)人，應(yīng)向法定扣繳義務(wù)人

10、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上述備案手續(xù)。二、需要提供的資料1、備案登記（1）扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（一式兩份）（2）合同復(fù)印件及相關(guān)資料（一式兩份）（包括作出分配利潤的董事會(huì)決議復(fù)印件）（3）如企業(yè)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠，一并遞交申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠資料（具體資料詳見本指南第四部分）。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料其中，利潤分配備案除備案登記所需資料外還需提供以下資料：（1）分配利潤所屬年度的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件（首次備案需提供2007年至今的審計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表）；（2）涉及利潤分配的帳頁復(fù)印件（首次備案需提供2007年至今的未分配利潤帳頁、應(yīng)付股利帳頁、基金帳頁）；（3）最近一期驗(yàn)資報(bào)

11、告復(fù)印件（分配2007年及以前年度利潤的提供）；（4）利潤（股息、紅利）分配審核表（一式兩份）。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同備案除備案登記所需資料外還需提供以下資料：（1） 涉及所轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)成本價(jià)的相關(guān)資料。2、變更備案登記（1）扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（變更）（一式兩份，原承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案變更為法定源泉扣繳備案的不需提供）（2）原扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（簽注變更的退還，由法定源泉扣繳備案變更為承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案的收回）（3）扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（一式兩份，原承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案變更為法定源泉扣繳備案的提供）（4）變更后的合同復(fù)印件（一式兩份）（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資

12、料三、備案流程1、法定扣繳義務(wù)人應(yīng)在上述規(guī)定期限內(nèi)向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的備案表及相關(guān)備案資料。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后退還一份備案表給備案的法定扣繳義務(wù)人，法定扣繳義務(wù)人應(yīng)妥善保管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的備案表（利潤分配備案還包括“利潤（股息、紅利）分配審核表”），以便在辦理申報(bào)征收、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠、開具對(duì)外支付證明等稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)提供。2.2承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案登記一、辦理要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更備案。如

13、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的稅收完全是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的以及根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人住所所在地的國稅機(jī)關(guān)辦理上述備案手續(xù)。二、需要提供的資料1、備案登記（1） 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表（一式兩份）；（2）非居民企業(yè)的稅務(wù)登記證（非居民企業(yè)已辦理稅務(wù)登記時(shí)提供）；（3）合同復(fù)印件（一式兩份）；（4）非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說明；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。2、變更備案登記（1）非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表（一式兩份，原法定源泉扣繳備案變更為承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案的不需提供）；（2）原 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表

14、（簽注變更的退還，由承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案變更為法定源泉扣繳備案的收回）；（3） 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表（一式兩份，原法定源泉扣繳備案變更為承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案的提供）（4）變更后的合同復(fù)印件（一式兩份）；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。三、備案流程1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)在上述規(guī)定期限內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的備案表及相關(guān)備案資料。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后退還一份備案表給備案的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)妥善保管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的備案表，已便在辦理申報(bào)征收、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠、開具對(duì)外支付證明等稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)提供。2.3備案后續(xù)報(bào)告2.3.1承包工程作業(yè)和提供

15、勞務(wù)2.3.1.1非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表及付款憑證復(fù)印件。2.3.1.2非居民項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告表境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開具驗(yàn)收證明前，向其境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告表，報(bào)告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。2.3.1.3非居民申報(bào)納稅

16、證明資料報(bào)告表境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料報(bào)告表及非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。2.3.2法定源泉扣繳2.3.2.1源泉扣繳稅款情況匯總表扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂預(yù)提所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議涉及多次付款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送源泉扣繳稅款情況匯總表及合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。2.3.3報(bào)告流程境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)在上述規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)報(bào)告表及

17、報(bào)告資料。第三部分 申報(bào)征收3.1扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)一、扣繳義務(wù)人1、法定源泉扣繳非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。2、指定扣繳對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。二、需要提供的資料1、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表復(fù)印件；2、中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（一式三份）；3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表復(fù)印件（享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率時(shí)提供）；4、

18、非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報(bào)告表（享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率時(shí)提供）；5、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（變更）復(fù)印件（扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表中簽注變更合同時(shí)提供）；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。三、申請(qǐng)辦理時(shí)限扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。四、辦理程序扣繳義務(wù)人到各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從國稅網(wǎng)站下載中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表，按要求如實(shí)填寫并簽章后連同附報(bào)資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.2非居民企業(yè)所得稅季度申

19、報(bào)一、納稅人非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。二、需要提供的資料1、實(shí)行查帳征收納稅人，報(bào)送資料：（1）資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表復(fù)印件；（2）非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（一式兩份）；2、實(shí)行核定征收納稅人，報(bào)送資料：非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）（一式兩份）。3、網(wǎng)上申報(bào)報(bào)送上述資料的電子數(shù)據(jù)。三、申請(qǐng)辦理時(shí)限自行申報(bào)的非居民企業(yè)，自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，并預(yù)繳稅款。非居民企業(yè)不能按期辦理納稅申

20、報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)或報(bào)送期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。四、辦理程序1、方法一、納稅人到各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從國稅網(wǎng)站下載非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）或非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)），按要求如實(shí)填寫并簽章后連同附報(bào)資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2、方法二、國稅網(wǎng)站綠色通道進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。3.3非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)一、納稅人非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就

21、其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。二、需要提供的資料1、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（一式兩份）；2、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）（一式兩份）；3、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告復(fù)印件；4、工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說明材料； 以及參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告（承包工程企業(yè)提供）；5、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（共10張）；6、從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的常駐代表機(jī)構(gòu)在辦

22、理年度所得稅申報(bào)時(shí)，除按規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)表、資料、文件外，還應(yīng)提供以下資料：（1）按實(shí)申報(bào)納稅的常駐代表機(jī)構(gòu)，如發(fā)生境外費(fèi)用支出的，應(yīng)提供當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師證明；（2）核定應(yīng)稅收入和所得的常駐代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)填寫外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)收入來源情況表。取得免稅收入的，應(yīng)同時(shí)提供有關(guān)合同、協(xié)議、憑證等證明資料；（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)稅收入和所得的常駐代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)填寫外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出情況表及雇員當(dāng)年度情況變動(dòng)表或說明。對(duì)發(fā)生的未列入經(jīng)費(fèi)支出額換算收入征稅的費(fèi)用開支，應(yīng)同時(shí)報(bào)送證明該費(fèi)用開支真實(shí)性的有關(guān)單據(jù)、憑證或資料。7、屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)19

23、96165號(hào)）第一條第二款及其它規(guī)定不予征稅或免稅的代表機(jī)構(gòu)及當(dāng)年度申報(bào)沒有取得業(yè)務(wù)收入的應(yīng)稅代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)在年度終了后的一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送詳細(xì)書面說明，申報(bào)其年度經(jīng)營情況。說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：當(dāng)年度從事具體業(yè)務(wù)（區(qū)分與總機(jī)構(gòu)直接聯(lián)系業(yè)務(wù)、與總機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)、與非關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)）、主要客戶名單電話及地址（前十位）、與客戶業(yè)務(wù)結(jié)算和自身業(yè)務(wù)操作流程、總機(jī)構(gòu)劃款情況、經(jīng)費(fèi)支出具體明細(xì)情況、從業(yè)人員名單等。如與中國境內(nèi)企業(yè)、個(gè)人簽訂有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營合同協(xié)議的，應(yīng)提供相關(guān)合同協(xié)議復(fù)印件。8、對(duì)符合國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅務(wù)處理問題的批復(fù)（國稅函2004568號(hào)）規(guī)定從事

24、自營貿(mào)易不予征稅的常駐代表機(jī)構(gòu)，除報(bào)送上述第7項(xiàng)說明外，應(yīng)同時(shí)報(bào)送其總機(jī)構(gòu)提供的證明資料，證明：（1）該代表機(jī)構(gòu)的全部業(yè)務(wù)均為為其總機(jī)構(gòu)的自營商品貿(mào)易進(jìn)行市場(chǎng)情況的了解、提供商情信息以及其他準(zhǔn)備性、輔助性業(yè)務(wù)；（2）總機(jī)構(gòu)的商品貿(mào)易是由總機(jī)構(gòu)購進(jìn)商品（或生產(chǎn)貨物）并實(shí)際由其收貨、存儲(chǔ)后再銷售的自營商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，證明至少應(yīng)包括總機(jī)構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同，總機(jī)構(gòu)與中國境外制造廠商簽訂的購買商品合同或與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同中涉及的商品系總機(jī)構(gòu)自產(chǎn)證明以及總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票、運(yùn)輸發(fā)票。凡不能提供或提供資料與實(shí)際情況不符的，均應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表

25、機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知（國稅發(fā)200328號(hào)）第二條第二款規(guī)定，采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定應(yīng)稅收入，并據(jù)以征稅。9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。三、申請(qǐng)辦理時(shí)限企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。企業(yè)因特殊原因，不能

26、在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)。四、辦理程序納稅人到各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從國稅網(wǎng)站下載非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）或非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)），按要求如實(shí)填寫并簽章后連同附報(bào)資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四部分 稅收優(yōu)惠4.1國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅一、申請(qǐng)條件中國政府和居民企

27、業(yè)與國際金融組織簽訂優(yōu)惠貸款協(xié)議后，可按規(guī)定分別向政府所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。國際金融組織包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織。優(yōu)惠貸款是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。二、需要提供的資料1、書面申請(qǐng)；2、國際金融組織與中國政府和居民企業(yè)簽訂的貸款合同復(fù)印件及相關(guān)資料；3、關(guān)于貸款利率低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的證明材料；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。三、辦理程序申請(qǐng)人按要求提供資料并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.2非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇一、申請(qǐng)條件在

28、中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定待遇的可按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批或備案手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，給予享受稅收協(xié)定規(guī)定的待遇。稅收協(xié)定待遇是指按照稅收協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)該履行的納稅義務(wù)。同一非居民企業(yè)的同一項(xiàng)所得需要多次享受應(yīng)提請(qǐng)審批的同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個(gè)公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一項(xiàng)所得重復(fù)提出審批申請(qǐng)。同一項(xiàng)所得是指下列之一項(xiàng)所得： 1、持有在同一企業(yè)的同一項(xiàng)權(quán)益性投資所取得的股息； 2、持有同一債務(wù)人的同一項(xiàng)債權(quán)所取得的利息； 3、向同一人許可同一項(xiàng)權(quán)利所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。 同一項(xiàng)稅收

29、協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。非居民企業(yè)需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)：1、稅收協(xié)定股息條款；2、稅收協(xié)定利息條款； 3、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款； 4、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。非居民企業(yè)需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：1、稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；2、其他稅收協(xié)定條款。二、需要提供的資料（一）稅收協(xié)定審批項(xiàng)目1、非居民享受稅收協(xié)定待遇

30、審批申請(qǐng)表；2、非居民享受協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表（適用于企業(yè)）；3、由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（其中：如果屬于享受內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排待遇的，可提供香港稅務(wù)局商業(yè)登記署出具的商業(yè)登記冊(cè)摘錄的核證本代替稅收居民身份證明，如稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)商業(yè)登記冊(cè)摘錄的核證本仍無法正確判斷香港居民身份的，再提供香港稅務(wù)局出具的稅收居民身份證明）；4、與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明復(fù)印件或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；5、非居民企業(yè)出具的代理事項(xiàng)委托書（非居民企業(yè)委托代理人辦理申請(qǐng)手續(xù)的提供）；6、締約

31、國對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機(jī)構(gòu)的證明（凡協(xié)定利息條款中規(guī)定締約國對(duì)方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從我國取得的利息應(yīng)在我國免予征稅的，納稅人申請(qǐng)免征利息所得稅的提供，但協(xié)定有關(guān)條文、議定書、會(huì)談紀(jì)要或換函等已列名締約國對(duì)方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機(jī)構(gòu)的無需提供）；7、境內(nèi)機(jī)構(gòu)外債簽約情況表（申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款的提供）；8、對(duì)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款的，還須提交以下信息資料：（1）非居民企業(yè)是否構(gòu)成任一第三方（國家或地區(qū)）稅收居民； （2）非居民企業(yè)是否構(gòu)成中國稅收居民； （3）非居民企業(yè)據(jù)以取得中國居民公司所支付股息的相關(guān)投資（轉(zhuǎn)讓）合同、產(chǎn)權(quán)憑證、

32、利潤分配決議、支付憑證等權(quán)屬證明； （4）非居民企業(yè)在中國居民公司的持股情況；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。（二）稅收協(xié)定備案項(xiàng)目1、非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表； 2、由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（其中：如果屬于享受內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排待遇的，可提供香港稅務(wù)局商業(yè)登記署出具的商業(yè)登記冊(cè)摘錄的核證本代替稅收居民身份證明，如稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)商業(yè)登記冊(cè)摘錄的核證本仍無法正確判斷香港居民身份的，再提供香港稅務(wù)局出具的稅收居民身份證明）；3、相關(guān)合同或協(xié)議復(fù)印件；4、非居民企業(yè)出具的代理事項(xiàng)委托

33、書（非居民企業(yè)委托代理人辦理申請(qǐng)手續(xù)的提供）；5、非居民企業(yè)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的證明材料（申請(qǐng)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的提供）；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。以上資料由非居民企業(yè)（或其代理人）向合同備案地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。其中，凡屬主管國稅機(jī)關(guān)審批或備案的，非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表或非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表一式兩份，其他材料為一式一份；凡屬縣（區(qū)）國稅機(jī)關(guān)審批的，非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表一式三份，其他材料為一式兩份；凡應(yīng)上報(bào)蘇州市國稅局審批的，非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表一式四份，其他材料為一式三份；凡應(yīng)上報(bào)江蘇省國稅局審批的，非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申

34、請(qǐng)表一式五份，其他材料為一式四份。三、申請(qǐng)辦理時(shí)限發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)。在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的申請(qǐng)，在按規(guī)定補(bǔ)辦備案或?qū)徟掷m(xù)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過規(guī)定時(shí)限的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。四、辦理程序申請(qǐng)人到各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從國稅網(wǎng)站下載相關(guān)表格，按要求如實(shí)填寫后，連同資料一起報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第五部分 稅務(wù)證明5.1申請(qǐng)開具對(duì)外支付稅務(wù)證明一、申請(qǐng)條件（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向

35、境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明： 1、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入； 2、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入； 3、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。（二）上述所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府

36、服務(wù)等交易行為。所稱收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交稅務(wù)證明：1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；3、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；4、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；5、境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；6、境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；7、國家規(guī)定的其他情形。二、需要提供的資料（一）利潤、股息、紅利項(xiàng)目1、服務(wù)

37、貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表（一式三份）；2、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表復(fù)印件（不應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)辦理備案的不需提供）；3、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（變更）復(fù)印件（扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表簽注變更合同的）；4、利潤（股息、紅利）分配審核表；5、完稅憑證復(fù)印件（非居民企業(yè)）；6、扣繳所得稅申報(bào)表或納稅申報(bào)表復(fù)印件；7、未分配利潤、應(yīng)付股利帳頁復(fù)印件或?qū)徲?jì)報(bào)告復(fù)印件8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表復(fù)印件（享受稅收協(xié)定待遇的提供）；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）除利潤、股息、紅利以外的項(xiàng)目1、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表（一式三份）；2、合同、協(xié)

38、議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（備案時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章件）復(fù)印件（僅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易提供）；3、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表復(fù)印件（法定源泉扣繳的提供，不應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)辦理備案的不需提供）；4、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（變更）復(fù)印件（扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表簽注變更合同的）；5、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表復(fù)印件（承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的提供）；6、非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表復(fù)印件（境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表簽注變更合同的）；7、非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表復(fù)印件（承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的提供）；8、源泉扣繳稅款情況匯總表復(fù)印件（多次付款的法定源泉扣繳合

39、同項(xiàng)目在最后一次申請(qǐng)出具證明時(shí)提供，但利潤分配的不需提供）；9、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書復(fù)印件；10、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表或非居民企業(yè)所得稅季度（或年度）納稅申報(bào)表復(fù)印件；11、完稅憑證復(fù)印件；12、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表或非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表復(fù)印件（享受稅收協(xié)定待遇的提供）；13、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。三、申請(qǐng)辦理時(shí)限付匯前申請(qǐng)四、辦理程序1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人到各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從國稅網(wǎng)站下載服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表一式三份，按要求如實(shí)填寫后，連同資料一起報(bào)送主管國際稅收的國稅機(jī)關(guān)。2、對(duì)所有合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理最后一次

40、證明開具前，到居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。5.2申請(qǐng)開具中國稅收居民身份證明一、申請(qǐng)條件依法在中國境內(nèi)成立或依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為享受我國政府與締約對(duì)方政府簽署的稅收協(xié)定待遇可向居民企業(yè)主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提交中國稅收居民身份證明申請(qǐng)表，經(jīng)審核后由蘇州市國家稅務(wù)局向其簽署填發(fā)中國稅收居民身份證明。上述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式。外國企業(yè)在我國從事經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成我國稅收居民并提出開具稅收居民身份證明，以及內(nèi)地居民納稅人享受內(nèi)地政府與香港特別行政區(qū)政府、澳門特別行政區(qū)政府稅收安排待遇時(shí)提出開具稅收居民身份證明的，也按上述辦理。二、需要提供的資料（一）依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)申請(qǐng)中國稅收居民身份證明1、中國稅收居民身份證明申請(qǐng)表（一式三份）；2、營業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件（原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）；3、申請(qǐng)年度在中國境內(nèi)已交稅的情況，