第三章 外幣業(yè)務(wù)(答案)

1、第三章 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)一、 單選題1. 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算。該企業(yè)本月月初持有20000美元，月初即期匯率為1美元=630元人民幣。本月15日將其中的5000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=620元人民幣，賣出價(jià)為1美元=624元人民幣，中間價(jià)為1美元=622元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失是人民幣( )。A500元 B100元 C200元 D300元2. 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時(shí)應(yīng)當(dāng)采用 ( )。A合同約定匯率 B即期匯率的近似匯率C交易發(fā)生日即期匯率 D交易發(fā)生日遠(yuǎn)期匯率3.對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),應(yīng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行

2、折算的項(xiàng)目是( )。A.應(yīng)收賬款 B.長(zhǎng)期借款 C.資本公積 D.固定資產(chǎn)4. 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.交易性金融資產(chǎn) C.持有至到期投資 D.可供出售權(quán)益工具投資5. 某公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。20 X1年3月20日從境外購(gòu)買零配件一批，價(jià)款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.82元人民幣。3月31日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。4月30日的即期匯率為1美元=6.84元人民幣。該外幣債務(wù)4月份所發(fā)生的匯兌損失為人民幣（ ）。A.-10萬元 B.-5萬元 C.5萬元

3、 D.10萬元6. 關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.記入當(dāng)期損益B.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示C.作為資產(chǎn)反映D.作為負(fù)債反映7. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目采用的折算匯率是（ ）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.平均匯率8. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×5年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入A公司10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，

4、20×5年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額是人民幣（）。A.2 400元B.6 400元C.1 000元D.6 600元9. 企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，采用的折算率是（ ）。A.變更當(dāng)日的即期匯率的近似匯率 B.變更當(dāng)日的即期匯率C.當(dāng)期平均匯率 D.當(dāng)期期末匯率 10. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ ）。A.按平均匯率折算B.按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

5、C.按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定11. 甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。20×5年7月20日，從國(guó)外購(gòu)入A材料共計(jì)400萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.25元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為250萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為467.5萬元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，不考慮其他事項(xiàng)，甲企業(yè)購(gòu)入A材料的采購(gòu)成本是（ ）。A.2500萬元 B.2967.5萬元 C.3217.5萬元 D.2750萬元12. 甲公司以人民幣為記賬本位幣。20×5

6、年10月2日，從德國(guó)采購(gòu)A商品100萬件，每件價(jià)格為10歐元，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無此商品，當(dāng)日即期匯率為1歐元=6.9元人民幣。20×5年12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無A商品供應(yīng)，A商品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格降至8歐元。12月31日的即期匯率是1歐元=6.8元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）。A.136萬元B.146萬元 C.138萬元D.0二、 多選題1.下列關(guān)于記賬本位幣選擇和變更的說法中，正確的有（）。A.我國(guó)企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)

7、環(huán)境的改變而改變C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣2. 我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣是歐元，下列說法中不正確的有（ ）。A.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易B.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C.該企業(yè)應(yīng)以歐元編制財(cái)務(wù)報(bào)表D.該企業(yè)應(yīng)以人民幣編制財(cái)務(wù)報(bào)表3. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）。A.取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的

8、主要計(jì)價(jià)貨幣4. 企業(yè)外幣交易確認(rèn)的匯兌差額可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B公允價(jià)值變動(dòng)損益 C管理費(fèi)用 D其他綜合收益5.在外幣交易下，下列賬戶中，資產(chǎn)負(fù)債表日需要按照期末即期匯率進(jìn)行調(diào)整的有（ ） A.固定資產(chǎn) B.長(zhǎng)期借款 C.應(yīng)收賬款 D.持有至到期投資6. 下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則的表述，不正確的有（ ）。A.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須進(jìn)行折算B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中的收入費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日

9、的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算7. 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。A交易性金融負(fù)債 B.實(shí)收資本 C交易性金融資產(chǎn) D.存貨8. 下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的表述，正確的有（）。 A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)項(xiàng)目B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損

10、益D.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示三、 判斷題1. 外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。 （ ）2. 企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。 （ ）3. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)按當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算。 （ ）4. 如果企業(yè)在境內(nèi)的子公司選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣，那么該子公司也應(yīng)視同境外經(jīng)營(yíng)。 （ ）5. 對(duì)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，可采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率來折算。 （ ）6.

11、 以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ） 7.當(dāng)期末匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益。（）8. 境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不應(yīng)作為境外經(jīng)營(yíng)。（）四、 業(yè)務(wù)題1. 某企業(yè)20×5年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（該企業(yè)采用當(dāng)日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算）：（1）收到國(guó)外A公司投資，金額為200 000美元，款項(xiàng)已支付，合同約定的匯率為1美元6.6元人民幣，當(dāng)日的即

12、期匯率為1美元6.5元人民幣。（2）將20 000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為，買價(jià)1美元=6.7人民幣，賣價(jià)1美元=6.9元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。（3）購(gòu)進(jìn)一批進(jìn)口原材料，價(jià)款共計(jì)30 000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元6.6元人民幣。（4）對(duì)外銷售商品一批，售價(jià)為50 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元6.4元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（5）從銀行借入長(zhǎng)期期外幣借款100 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.3元人民幣要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。2. 某上市公司對(duì)其外幣業(yè)務(wù)均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，

13、并按月計(jì)算匯兌損益。20×5年11月30日，即期匯率為1美元=6.3元人民幣，有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表。項(xiàng)目外幣賬戶金額（美元）匯率記賬本位幣（人民幣元）銀行存款200 0006.31 260 000應(yīng)收賬款100 0006.3630 000應(yīng)付賬款50 0006.3315 000該上市公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：（1）12月8日，從銀行借入短期外幣借款180 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.3元人民幣；（2）12月13日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220 000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.28元人民幣；（3）

14、12月19日，從銀行購(gòu)入200000美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為6.3元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.25元人民幣；（4）12月22日，收到上月賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.28元人民幣；（5）12月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元6.25元人民幣。要求：（1）編制（1）（4）的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算期末匯兌損益并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。（假定不考慮增值稅的影響）參考答案：一、 單選題1.B 2.C 3.C 4.D 5.C 6.B 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.B二、 多選題1.ACD 2.ABC 3.ABCD 4.ABD 5.BCD 6.AC 7.AC

15、D 8.BCD三、 判斷題1. × 2. 3. × 4. 5. 6. ×7. × 8. ×四、 業(yè)務(wù)題1.（1） 借：銀行存款美元 1 300 000 （20 0000×6.5） 貸：實(shí)收資本 1 300 000（2）借：銀行存款人民幣134 000（20000×6.7） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000貸：銀行存款美元136 000（20000×6.8）（3）借：原材料198 000（300000×6.6）貸：應(yīng)付賬款198 000（4） 借：應(yīng)收賬款320 000 （50000×6.4）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

16、 320 000（5） 借：銀行存款美元 630 000（100000×6.3） 貸：長(zhǎng)期借款美元 630 0002. （1）借：銀行存款美元（180 000×6.3）1 134 000貸：短期借款 1 134 000（2）借：原材料1 381 600 貸：銀行存款美元（220 000×6.28）1 381 600（3）借：銀行存款美元（200 000×6.25） 1 250 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000貸：銀行存款人民幣（200 000×6.3） 1 260 000（4）借：銀行存款美元（100 000×6.28）628 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收賬款美元 630 000（5）期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益外幣賬戶期末美元金額期末即期匯率期末調(diào)整后人民幣金額期末調(diào)整前人民幣金額應(yīng)調(diào)整外