一、分析說明題

1、WOR格式可以任意編輯一、分析說明題1. 責(zé)任會計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告，因此需要獨(dú)立的責(zé)任會 計(jì)憑證與會計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)會計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的， 并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋海?）責(zé)任會計(jì)雖然要編制責(zé)任報(bào)告，但單軌制責(zé)任會計(jì)核算模式不需要獨(dú)立的責(zé)任會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿提供數(shù) 據(jù)支持。（2）財(cái)務(wù)會計(jì)信息不是完全不 能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)置尤其 是明細(xì)賬戶設(shè)置上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會 計(jì)核算體系所需信息。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù) 間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)

2、任會計(jì)數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主 體的會計(jì)信息分解為特定責(zé)任中心的會計(jì)信息，并不會 改變企業(yè)總的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控 利潤之和減去企業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。b5E2RGbCAP2. 下述是兩個關(guān)于會計(jì)憑證的論述 :（1）某公司日常交易對 象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制 收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動都 已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。（2）甲公司庫存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部 門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第 一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部 門留存，第三、四聯(lián)交給會計(jì)并由其登記庫存商品總 賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種

3、做法嗎？試分析并說明plEanqFDPw 理由。答：這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。對于第一種說法而 言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流入與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動真實(shí)，因此企業(yè)需 要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保 證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計(jì)并 由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因?yàn)閹?存商品總賬與明細(xì)賬之間存在著相互核對功能，如果 都由會計(jì)來進(jìn)行登記就會使這種核對功能失效。DXDiTa9E3d1. 下述是三個關(guān)于責(zé)任會計(jì)的論述:（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。（2）各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。（

4、3）公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人 承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎 ？試分析并說明理由。RTCrpUDGiT（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雖然 答：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，但涉及到各責(zé)任中心的績效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定。（2）只有各責(zé)任中心的可控成本才可以作 為其責(zé)任成本。（3）通常公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都可以被 確認(rèn)為責(zé)任中心井指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不 是必須的，因?yàn)槭欠駥?nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門認(rèn)定為責(zé)任中心 取決于相應(yīng)的原則。5PCzVD7HxA2. 會計(jì)信息化是對傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式的完全替代， 因此與傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式

5、相計(jì)信息化對傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式的替代程度，但絕對 不是完全替代。（2）會計(jì)信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成 的大量工作由計(jì)算機(jī)完成，因此必須進(jìn)行適應(yīng)于會計(jì)信 息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完全轉(zhuǎn)變手工會 計(jì)核算方式下的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。（3）內(nèi)部控制信息化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的流程、關(guān)鍵 控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行更有效。XHAQX74J0X1. 現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計(jì) 人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本 核算僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會計(jì)職業(yè)判 斷在發(fā)揮著直接的約束作

6、用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成 本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。LDAYtRyKfE答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?（1）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資 產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。（2）?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號一存貨第五條、第六條、第七 條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范， 就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品 損失等成本項(xiàng)目。（3）企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的 設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算， 還是要遵循

7、會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分 類賬戶體系的設(shè)置。Zzz6ZB2Ltk2. 下述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述:（1）企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得 的利潤直接追加了投資，會計(jì)賬務(wù)處理時(shí)借記"應(yīng)付利潤"賬戶與貸記"實(shí)收資本"賬戶。（2）企業(yè)將年終對機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資 及提取福利費(fèi)直接記人"營業(yè)外支出"賬戶。你認(rèn)同這兩種 做法嗎？試分析并說明理由。dvzfvkwMI1 答：（1）第一種做法是不成立的。因?yàn)榉值玫穆?lián)營利潤 應(yīng)該作為技資收益人賬，同時(shí)要依據(jù) 可能存在的稅率差額計(jì)算補(bǔ)交所得稅。換個角度看，借記"應(yīng)付利潤”賬戶意

8、味著股東大會決議中包括因利潤分配而形成的對股東的負(fù)債，但這里并 沒有提到。（2）第二種做法是不成立的。因?yàn)槠髽I(yè)年終 對機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)屬 于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其金額應(yīng)計(jì)人相關(guān)的資產(chǎn) 成本或者期間費(fèi)用，否則就會導(dǎo)致企業(yè)延期交納所得稅。rqyn14ZN XI1. 從企業(yè)利潤表報(bào)表項(xiàng)目看."主營業(yè)務(wù)收入"賬戶與"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶是以"營業(yè)收入"報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會計(jì)要素業(yè)務(wù)，性質(zhì)完全相同，因此它們的會計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相闊的。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由 oEmxvxOtOco答：這

9、種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?（1）"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶與"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶以"營業(yè)收入"報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的 性質(zhì)，但這并不等于形成兩個賬戶的業(yè)務(wù)活動也是相同 的。（2）不同業(yè)務(wù)活動有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對性，而不能僅僅追求形式上的一致性。（3）"專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計(jì)信息化 的要求，會計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方 式下會計(jì)科目、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿等的內(nèi)容而進(jìn)行重新 設(shè)計(jì)，否則會計(jì)信息化就無法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說

10、法嗎 試分析并說明理由。jLBHrnAlLg答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1)會計(jì)信息化包括了不同的使用層次，比如核算導(dǎo)向型、管理導(dǎo)向型與決策導(dǎo)向型等，不同使用層次意味著會主營業(yè)務(wù)收入"賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動類型之一，有著專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號一銷售業(yè)務(wù)？0(4)"其?他業(yè)務(wù)收入"較"主營業(yè)務(wù)收入"而言具有次要地位，因而實(shí)踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險(xiǎn)。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮"營業(yè)收入"會計(jì) 制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注"主營業(yè)務(wù)收

11、入"與"其他業(yè)務(wù)收入"SixE2yXP各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。q51/5專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯2. 石家莊市中級人民法院 2009年2月12日發(fā)出民事裁定 書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。三元股份 （600129.SH）公告稱在2009年3月4日石家莊市中級人民法院舉行的"三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會"上.河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合競拍體以61650萬元人民幣的價(jià)格成功競拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集 團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在 了。你認(rèn)同這種說法嗎 ？試分析并說明理由6ewMyirQFL 答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?/p>

12、：（1）無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如財(cái)務(wù)報(bào)表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。（2）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可 辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng) 營權(quán)、合同權(quán)益等。（3）企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng) 濟(jì)行為時(shí)需要通過中介機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況將它們具體化為企業(yè)可有效 執(zhí)行的規(guī)則；（2）建立支撐會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想 使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針對性的 設(shè)計(jì)川kavU42VRU1.

13、企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)，那么形 成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì)，由此會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)核算程序 的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的.因?yàn)?（1）企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告 設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)源于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)完整 地提供決策所需會計(jì)信息。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管與會計(jì) 總分類賬戶有著較強(qiáng)的對應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必 須按照具體報(bào)表項(xiàng)目來設(shè)置會計(jì)賬戶，會計(jì)賬戶的核 心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會計(jì)賬戶體系要與企業(yè) 具體經(jīng)營狀況相對應(yīng)。（3）尤其是明細(xì)會計(jì)科目，不僅是對總分類會 計(jì)科目的說明，更是在

14、描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程，具有了 較強(qiáng)的管理性。（4）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)報(bào)告之間 的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。y6v3ALoS892. 下述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述:（1）企業(yè)用商品償還債務(wù)時(shí)， 通常編制"借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品"會計(jì)分錄。（2）以自 產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對象 按照該產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí) 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。M2ub6vSTnP答：（1）第-種做法是不成立的。因?yàn)橛蒙唐穬斶€債務(wù)時(shí)直 接沖減庫存商品的后果是不能反映收入與成本費(fèi)用情況，導(dǎo)致少計(jì)當(dāng)期利潤而少

15、繳增值 稅和所得稅。（2）第二種做法是不成立的。因?yàn)橐宰援a(chǎn)產(chǎn)品 發(fā)放給職工非貨幣性福利在會計(jì)核算上應(yīng)視同銷售處理， 這種做法的后果是庫存商品實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符， 同時(shí)少計(jì)收入而導(dǎo)致企業(yè)少計(jì)繳納稅。0YujCfmUCw1. 我國已經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn) 則與有關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋 ?（第1至4號），這表明我國形成 了完整的以會計(jì)準(zhǔn)則為主的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)日常會 計(jì)活動應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè) 會計(jì)制度。你認(rèn)同這 種說法嗎？試分析并說明理 由eUts8ZQVRd答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?（1）會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南都具有

16、原則導(dǎo)向性，而專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯3）現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機(jī)地實(shí)施于會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)準(zhǔn) 則應(yīng)用指南并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會計(jì)信息化 應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)。因此，可以說會計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將 那些對企業(yè)會計(jì)活動的全部規(guī)拖實(shí)現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。sQsAEJkW5T2. 下述是兩個關(guān)于所有者權(quán)益的論述：（1）投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)技資收益的行為， 給接受技資的企業(yè)及其他投資者帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失， 同時(shí)也損害了企業(yè)債權(quán)人的利益。（2）企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等 向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評估價(jià)值 低于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將差額直接

17、沖減"資本公積"；當(dāng)評估價(jià)哥于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入”營業(yè)外收入”。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。GMslasNXkA答：（1）第一種說法是成立的。因?yàn)橥顿Y者對抵押物、 沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)沒有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 與損失，這樣也就加大了企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平從而侵害債 權(quán)人利益。（2）第二種說法是不成立的。企業(yè)以實(shí)物、 無形資產(chǎn)等向其他單位技資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值 或評估價(jià)值低于賬面價(jià)值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)作為"營業(yè)外支出"而計(jì)入當(dāng)期損益；當(dāng)評估價(jià)高于賬面

18、價(jià)值時(shí)，企業(yè)通常計(jì)入"資本公積"賬戶而不是直接計(jì)人"營業(yè)外收入"，以免虛增 當(dāng)期利潤。TlrRGchYzg二、設(shè)計(jì)題3. 1999年1月1日起施行的會計(jì)檔案管理辦法第十二條規(guī)定"采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、 國家檔案局備案。"據(jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而 僅對憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存；有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對 電子檔案進(jìn)行 AB備份，全部明細(xì)賬和會計(jì)憑證都要打印出 來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)會計(jì)

19、電算化檔案管理制度規(guī) 定:（1）磁盤會計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形 式。（2）磁盤會計(jì)檔案保管期限兩年以上，會計(jì)科目、 年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及 其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。（3）每月不得少于一次對硬盤會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。（4）會計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。（5）會計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機(jī)房、檔案室、財(cái) 務(wù)室。（6）磁盤會計(jì)檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。7EqZcWLZNX要求:（1）現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會計(jì)檔案 可行嗎？試列舉可能的阻力?（2）盡管會計(jì)從業(yè)人員知道會計(jì) 的紙質(zhì)檔案和電子檔案應(yīng)

20、該并存，但實(shí)際操作中的難點(diǎn)包 括哪些呢？也就是說會計(jì)檔案會計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心需求涉及 哪些方面?（3）設(shè)計(jì)會計(jì)檔案管理制度時(shí)是否應(yīng)考慮大企業(yè) 與中小企業(yè)的差別？（4）會計(jì)檔案管理屬于會計(jì)基礎(chǔ)工作嗎？可否考慮"會計(jì)檔案外包"?（5）掃描存檔會計(jì)信息是否可行？lzq7IGfO2E答：（1）現(xiàn)階段企業(yè)還難以實(shí)行完全通過光盤或服務(wù)器備 份會計(jì)檔案，會遇到阻力，比如稅務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因?yàn)閾?dān)心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制兒個賬套并可以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對銀行、稅務(wù)局、工商局和會計(jì)師事務(wù)所各做一個賬套。（2）在會計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔

21、案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存 檔與電子存檔、備份時(shí)間間隔與介質(zhì)使用等方面的標(biāo) 準(zhǔn)。不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實(shí)際情況 開會計(jì)檔案管理屬于會計(jì)基礎(chǔ) 展會計(jì)檔案制度設(shè)計(jì)。（4）工作，可以考慮"會計(jì)檔案外包"但要注意可能的會計(jì)信息泄2/5專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯但可以制.(4)將有利于提處，比如在財(cái)政部、工業(yè)和漏。(5)現(xiàn)階段掃描存檔會計(jì)信息作為會計(jì)檔案并不可行，因?yàn)閲以谶@方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。zvpgeqJIhk4. 某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品三種，C半成品還需要進(jìn)一步加工才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C

22、半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示：NrpoJac3v1要求:根據(jù)上述成本核算方式設(shè)計(jì)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C產(chǎn)品成本核算程序。答：(1)將A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品視為-類產(chǎn)品而作為 成本核算對象，并為之設(shè)置產(chǎn)品戚本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本計(jì)算 單。(2)設(shè)置直接材料、直接人工與制造費(fèi)用三個成本項(xiàng)目。1nowfTG4KI(3) 期末為類別產(chǎn)品進(jìn)行要素費(fèi)用的歸集與分配，計(jì)算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品的聯(lián)合成本。(4)選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品之間進(jìn)行分配。(5)以C半成品為成本核算對象并歸集為之發(fā)生的可歸 屬戚本，匯總計(jì)算 C產(chǎn)品制造成本(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制 度

23、，定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范 手冊，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動得到有序地展開 高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益3. 資料:B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下:(1)擬訂詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人員;(2)及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果;(3)分析賬實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告；(4)對盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會計(jì)信息系統(tǒng)中。要求：根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做 法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。fjnFLDa5Zo4. 資料:?中國會計(jì)報(bào)與中國會計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近 50位小企業(yè)會計(jì)人員中超過半數(shù)都 有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除

24、了會計(jì)，"兼職"最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會計(jì)坦言產(chǎn)在我們 公司，結(jié)算崗位的員工叫會計(jì)，看管倉庫的員工也叫會計(jì)。作為會計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。"深圳某公司女會計(jì)同時(shí)還為女老板 "幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制 一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)。"北京某會計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計(jì)人員首先要處理好老板和其親戚之間 的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提 下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就 是所謂的小企業(yè)會計(jì)提供的"保姆式"服務(wù)。tfnNhnE6e5要求:(1)試分析相對于大

25、企業(yè)而言小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)川2)相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?(3)小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的 做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？(4) (小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ?(財(cái)會2011J17號已正式發(fā)布并 自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為 小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體 系與內(nèi)部會計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由?(5)闡述你對小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。HbmVN777sL答：(1)大企業(yè)會計(jì)人員多，基本上是一崗一人或 者崗多人z而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老極

26、認(rèn)為一切有 關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計(jì)去做.(2)小企業(yè)會計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會計(jì)人員更注重提供對決策支持的會計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào) 內(nèi)部控制制度的建設(shè)。專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯萬元。（6）廈門安妮股份有2009年度將公司資（7）青島雙星股份有限2009年度由于產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)票的情況下，列支銷售服務(wù)費(fèi)2978萬元。（9）湖南天信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年1 0月26日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 的指導(dǎo)意見中就提到對會計(jì)核算健全、具有良好會計(jì) 信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。（5）認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并緊

27、密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。V7l4jRB8Hs3. 資料:N公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù)。究工產(chǎn)品 填制產(chǎn)成品人庫單驗(yàn)收合格后人庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫 發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部 門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票-并交會計(jì)部門，會計(jì)部門與銷售合同核對后開具運(yùn)雜 費(fèi)清單并通知出納人員辦理貨款結(jié)算與 賬務(wù)處理。N公司未設(shè)獨(dú)立的信用管理部門，會計(jì)部門和 銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)。N公司還存在:（1）公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)川2）會計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票沃的倉庫發(fā)貨人

28、員根據(jù)總經(jīng)理指 令給客戶發(fā)運(yùn)貨物刊的倉庫沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫 記錄，按估算毛利率計(jì)算銷售成本；（5）銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文 件和憑證從未核對刊的會計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收 賬款。要求z分析N公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。83ICPA59W9答：（1）不相容崗位未相互分離?？偨?jīng)理可以處理銷售 與收款的所有業(yè)務(wù)，沒有達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的要求。（2）銷售發(fā)票缺乏控制。該公司沒有以 銷售部門銷售發(fā)票通知單以及客戶購貨訂單、銷售通知 單為準(zhǔn)開具發(fā)票；先將商品發(fā)給購貨單位再按總經(jīng)理指 令開發(fā)票會導(dǎo)致大部分銷售款不能及時(shí)登賬；銷售發(fā)票數(shù)量未依據(jù)銷售部門銷售

29、發(fā)票通知單實(shí)際發(fā)運(yùn)貨物數(shù)量記錄。（3）成品出庫缺乏控制。倉儲部門發(fā)貨人員應(yīng)該根據(jù)加蓋現(xiàn)金 收誼章、銀行收詭章的發(fā)貨憑證或經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的除銷通 知書發(fā)貨z應(yīng)認(rèn)真復(fù)核商品品種、規(guī)格、數(shù)量等，大宗、 大額發(fā)貨應(yīng)有第三人復(fù)核賒銷通知書及蓋有貨幣收詭章 的發(fā)貨憑證應(yīng)及時(shí)送財(cái)務(wù)部門以記錄應(yīng)收賬款或銷售款。倉庫應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄E財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并定期與銷售部門z與倉儲部門存貨明細(xì)賬或存貨收 銷售業(yè)務(wù)登記簿核對發(fā)存日報(bào)表或月報(bào)表核對。 （5）各環(huán)節(jié)未能定期核對。銷售 合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及 銷售發(fā)票等文件和憑證未進(jìn)行核對，為總經(jīng)理違規(guī)操作提

30、 供了機(jī)會。（6）對應(yīng)收賬款缺少必要控制。mZkklkzaaP4. ?中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號？披露:（1）貴州益?zhèn)H制藥股份有限公司2009年度元依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測費(fèi)8481萬元。（2）甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé) 任公司2008年至2010 年使用31張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修 材料費(fèi)用等支出173 萬元。（3）南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2009年度實(shí)際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1.19億元未納入會計(jì)賬簿核算。（4）安徽輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有2009年度銷售貨物時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)、運(yùn) 限責(zé)任公司費(fèi)、 裝卸費(fèi)均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)

31、務(wù)收入435萬元。（5）福建中能電氣股份有限公司2009年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的材料542萬元未取得原始發(fā)票，漏繳企業(yè)所得稅81限公司及下屬廈門安妮企業(yè)有限公 司金4147萬元存人員工個人賬戶。公司下屬雙星輪胎銷售有限公司 問題給予客戶980萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專）河南天方藥業(yè)股份有限公用發(fā)票。（8司2009年度在無3/5專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯（11）四川大學(xué)后勤（公寓物業(yè)管理服務(wù)14號一一財(cái)務(wù)報(bào):制定財(cái)務(wù)報(bào)告編潤化工發(fā)展股份有限公司2007年至2009 年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失， 包裝物、原材料、產(chǎn)成品賬實(shí)嚴(yán)重不符。（10）青海西部水電

32、有限公司2009年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付 賬款掛賬單位不一致等會計(jì)違規(guī)問題 集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠5 家單位2009年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿；下屬學(xué)生宿舍心等4家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)賬套。AVktR43bpw要求：（1）試歸納上述公司在日常會計(jì)核算中存在的不（2）分析手工會計(jì)下強(qiáng)化會 計(jì)）回答原始憑證會計(jì)制度設(shè)計(jì) 基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容。（3最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。（4）回答記賬憑證會計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注 的風(fēng)險(xiǎn)。（5）回答企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會計(jì)賬簿的 最大危害。（6）總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號一內(nèi)部信息傳遞與會計(jì)信息化在規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的 特 定作用。ORjBnOwcEd答：

33、（1）這些公司總體上看會計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，體現(xiàn) 為以假發(fā)票報(bào)賬、私設(shè)"小金庫"及內(nèi) 部控制不夠健全等方面。（2）手工會計(jì)下強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容是會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與核算程序的科學(xué) 設(shè)計(jì)。（3）原始憑證會計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是原始 憑證是否真實(shí)、合法地反映了具體業(yè)務(wù)活動情況。（4）記脹憑證會計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是記賬憑證會計(jì)信息與原始憑證的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)不一致。（5）企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會計(jì)賬簿的最大危害是不能真實(shí)完整地反映企業(yè) 實(shí)際，會直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息的失真。（6）將企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號一內(nèi)部信息傳遞的相關(guān)規(guī)范作為會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與核算程序設(shè)計(jì)的

34、依據(jù)；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì)要關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化以滿足會計(jì)信息化要求。2MiJTy0dTT4. 資料：甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單要求對運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中？聯(lián)交采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計(jì)部門;一聯(lián)交會計(jì)部門登記材料明細(xì)賬F 聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，

35、但保留了 支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與 憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時(shí)在憑單上加蓋"己支付"印章。要求：分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。IAg9qLsgBX不能保證所有的采購都已答：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號，記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計(jì)會計(jì)部月末審核付款憑單后才部。付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時(shí)將付款單交會計(jì)部，按約定 時(shí)間付款。WwghWvVhPE3. 資

36、料-:?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 告在這方面做出了明確的規(guī)定， 認(rèn)為通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程應(yīng)包括 制方案；確定重大事項(xiàng)的會計(jì) 處 理;清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)；結(jié)賬；編制母公司個別財(cái)務(wù)報(bào)告;編制子公司個別財(cái)務(wù)報(bào)告；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告；審核；審計(jì)；對外提供；整理歸3. 資料:A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個基本生產(chǎn)軍間和兩個輔助生產(chǎn)車間（提供運(yùn)輸與供水服）及一個行政管理部門，都具務(wù)有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會計(jì)制度。該企業(yè)聘請的管理咨向公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議:（1）公司董事長主持組織討論責(zé)任會計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實(shí)施。（2）責(zé)任會計(jì)目檔。資料二:?中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公

37、 二一號?）披露:南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2009年度在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將投資方江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會并人報(bào)表，2009年度合并報(bào)表多計(jì)資億元、多計(jì)所有者權(quán)產(chǎn)91.53 益78.59億元、多計(jì)凈利潤14.12億元。安徽四創(chuàng)電子股份有限專業(yè)資料整理分享WOR格式可以任意編輯標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。(3)公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級報(bào)告。 在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計(jì)要求對企業(yè) 機(jī) 構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào) 整。(5)公司準(zhǔn)備將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個分部設(shè)為利潤中心與投資中 心。(6)采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤中心，但投資報(bào)酬率 指

38、標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行 為。和計(jì)量并定期編制業(yè)績報(bào) 告。(1)(7)責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄gliSpiue7A要求：指出上述設(shè)計(jì)建議的實(shí)際操作 性 存在明顯的不足？ 答：(1)從公司治理角度看，董事長負(fù)責(zé)主持董事會工 作，?哪些設(shè)計(jì)建議可能通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會計(jì)制度屬 于其職責(zé)范圍責(zé)任會計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個不兩者有著不同的目的、對象及具體做 法，同的管理體系，因此不宜將兩者直接掛 鉤。屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞， 中心的設(shè)置具有一定的靈活性， 有(3)責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程 需要按管理級次上報(bào)。可以一定程度地調(diào)整原責(zé)任公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)

39、表少計(jì)營業(yè)收入煙臺冰輪集團(tuán)有限公司在編制時(shí)，將不具有控制權(quán)6736萬元。2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的5家單位納入合并報(bào)表合并范圍，多計(jì)資產(chǎn)8.66億元、多計(jì)所有者權(quán)益3.58億元、多計(jì)營業(yè)收入15.24億元。山東魯能集團(tuán)有限公司在編制 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表 時(shí)，內(nèi)部交易抵銷不充分，2009多計(jì)投資收益1534萬元、多計(jì)營業(yè)成本2482萬元。中國建筑第年度未將所屬河南中建基礎(chǔ)設(shè) 施七工程局有限公司2009開發(fā)有限公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范 圍，計(jì)資產(chǎn)5.02億元，少計(jì)負(fù)債4.38造成2009 年度少 億元。中國石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司長嶺分公司 制的岳陽興長石化股份有限公司等納入合并范 圍。銅業(yè)股份有

40、限公司2009和應(yīng)付賬款1.6億元。陜西延長石 油2009年度未將實(shí)質(zhì)控云南 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表分別多計(jì)存貨司2009年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 要求:(1)根據(jù)資料一編制財(cái)務(wù)報(bào)告流 程納編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)，措施。asfpsfpi4k(集團(tuán)有限責(zé)任公未充分抵銷內(nèi)部交易。;(2) 根據(jù)資料二歸 并提出主要的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn) 狀來看，如果考慮設(shè)置利潤中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng) 營答：(2)企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)是合并范圍不會發(fā)生比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營 (6)投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。 只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記 錄和計(jì)量系統(tǒng)，也可以靠財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報(bào) 告所需信息。 uEh0U1Yfmh完整、合并內(nèi)部父易和事項(xiàng)不完整及合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。:(1)編報(bào)單位財(cái)會部門應(yīng)依據(jù) 主要的內(nèi)部控制措施包括經(jīng)(7)同級法律事務(wù)部門確認(rèn)的產(chǎn)權(quán)(股權(quán)結(jié)構(gòu)以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審 核、確認(rèn)合并范圍是否完整。(2)財(cái)會部門收集、審核下級單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級次財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯總單位財(cái) 會部門負(fù)責(zé)人審核。(3)財(cái)會部門