論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

1、論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用摘要：本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、 特點(diǎn)與意義，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位與作用，進(jìn)而就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理 中的推廣與應(yīng)用有針對(duì)性地提出了八條對(duì)策建議， 對(duì)在商業(yè)銀行普及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?計(jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際上傳統(tǒng)的審計(jì)方法以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為主，但自二十一世紀(jì)初以來(lái)，伴隨著“安然事件”等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生。審計(jì)失敗屢屢顯現(xiàn)，這些傳統(tǒng)審計(jì)方法的缺陷充分暴露， 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與理念應(yīng)運(yùn) 而生。金融業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，而商業(yè)銀行又是金融業(yè)的主體，

2、從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)到20XX年爆發(fā)的美國(guó)次級(jí)債危機(jī)無(wú)不證明銀行業(yè)是可能 劇烈影響一國(guó)乃至全球經(jīng)濟(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如何在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門推廣應(yīng) 用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，充分發(fā)揮其在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用， 是一個(gè)重 大而又十分緊迫的課題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念、特點(diǎn)與意義現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法首先興起于西方國(guó)家的社會(huì)審計(jì)界 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師），它 是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估， 確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低 到可接受水平的審計(jì)方法。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下特征：一是審計(jì)重心前移， 從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)

3、險(xiǎn)評(píng)估為中， 二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng) 估演變?yōu)閷?duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的間接評(píng)估；三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性復(fù)核為中心， 既對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分 析性程序中去：四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從零散走向結(jié)構(gòu)化； 五是測(cè)試性化，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同 的、不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的審計(jì)程序；六是實(shí)行并行作業(yè)，堅(jiān)持白上而 下與自下而上相結(jié)合，相互印證，提高效率；七是審計(jì)證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，通 過(guò)了解經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)利于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降 低至可接受水平，它既可以幫助被審計(jì)對(duì)象防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又可以降

4、低或 規(guī)避審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密地起來(lái)，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)因素比較大的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)投入更多的審計(jì)資源，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較小的領(lǐng)域環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源，從而能夠提高審計(jì)質(zhì)量與效率，有效降低審計(jì)成本。在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)蕾理中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一性分析商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于各種不確定性因素的影 響，使實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差， 從而蒙受損失的可能性。根據(jù)巴塞 爾銀行委員會(huì)分類，銀行主要面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率 風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八大風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行 經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 90%以上，遠(yuǎn)高于一般

5、工商，加之市場(chǎng)變化莫 測(cè)、管理水平制約、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、“三性”（即安全性、流動(dòng)性、盈利性）矛盾 沖突等因素，天然決定了商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。如果不有效防范風(fēng)險(xiǎn)， 輕則導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)虧損甚至倒閉，重則導(dǎo)致一國(guó)金融體系乃至經(jīng)濟(jì)、社會(huì)動(dòng)蕩。在商業(yè)銀行資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，人們不可能把風(fēng)險(xiǎn) 完全消除，只能通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)縮減到較小的程度。 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管 理是指銀行為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法對(duì)其 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和處理的活動(dòng)以及銀行監(jiān)管當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、銀行穩(wěn)定 健康發(fā)展的要求，而對(duì)銀行實(shí)施的外部監(jiān)管活動(dòng)的總稱。 它通常包括兩方面的含 義

6、:一是在收益一定條件下的風(fēng)險(xiǎn)最小化；二是在風(fēng)險(xiǎn)一定條件下的收益最大化。 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)方面， 風(fēng)險(xiǎn)處理的主要方式有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和回避（如放棄高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)品種或貸款項(xiàng)目）、 風(fēng)險(xiǎn)分散（如實(shí)行業(yè)務(wù)多樣化、資產(chǎn)多元化、客戶分散化組合經(jīng)營(yíng)等）、風(fēng)險(xiǎn)抑制 與轉(zhuǎn)移（如設(shè)置信用擔(dān)?；蜷_展期貨、期權(quán)交易）、風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)與補(bǔ)償（如提取準(zhǔn) 備金）、風(fēng)險(xiǎn)自留（即銀行以自有資金補(bǔ)償損失）等。對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的 安全保障體系由四個(gè)層次組成：一是政府有關(guān)部門 （如央行、銀監(jiān)會(huì)、國(guó)家審計(jì) 機(jī)關(guān)等）的監(jiān)管；二是社會(huì)監(jiān)督（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所及新聞?shì)浾摰龋喝倾y行業(yè)協(xié) 會(huì)自律；四

7、是銀行自我約束（主要是通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)）。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分， 在商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?計(jì)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是歷史發(fā)展的必然選擇。首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保 障經(jīng)營(yíng)安全是內(nèi)部審計(jì)的主要職能和任務(wù)。 其次，金融風(fēng)險(xiǎn)的突出存在，要求商 業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。再次，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。最后，現(xiàn)代商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)種類雜、業(yè)務(wù) 規(guī)模大，而內(nèi)部審計(jì)人員十分有限，審計(jì)資源短缺，供需矛盾突出，實(shí)施以傳統(tǒng) 的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為基礎(chǔ)的詳查法不僅不可能，而且也不經(jīng)濟(jì)，要求探索更加科學(xué)、高效的審計(jì)方法。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以全

8、面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)， 從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)人手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容加大審計(jì)力度， 追加審計(jì)程序，擴(kuò)大 審計(jì)范圍，對(duì)癥“下藥”，精準(zhǔn)“打擊”，定點(diǎn)“爆破”，把銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在合 理的范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)安全、高效、穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的推廣與應(yīng)用近年來(lái)中國(guó)的主要商業(yè)銀行日益重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用，建立了具有高度獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 并圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理開展了一系列審 計(jì)活動(dòng)。但是，從總體來(lái)看，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是以傳統(tǒng)審計(jì)方法 為主，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念與方法還不成熟， 審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作 用還有待進(jìn)一步發(fā)揮，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用前景十分廣闊，潛力十

9、分巨大。（一）在內(nèi)部審計(jì)人員中大力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。 在國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)20XX年發(fā)布三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了新的審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，從而確定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在社會(huì)審計(jì)中的作用與地位。但是目前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)還遠(yuǎn)沒(méi)有普及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想， 有必要在銀行業(yè)金融機(jī) 構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引和各商業(yè)銀行審計(jì)工作規(guī)定中明確提出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，并修訂補(bǔ)充相關(guān)條款。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)，將風(fēng) 險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。即在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀 念下，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)，對(duì)評(píng)價(jià)出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

10、，實(shí)施詳細(xì)的賬項(xiàng)審計(jì)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì) 成本。（二） 以內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃。 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 的基礎(chǔ)上制定審計(jì)計(jì)劃，既是做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)， 也是當(dāng)代國(guó)際國(guó)內(nèi)審計(jì)制度的規(guī)范要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)20XX年1月修訂 的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第 20XX條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃 應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次?！便y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審 計(jì)指引第二十五條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。對(duì)每一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少

11、一次，審計(jì)每?jī)赡曛辽僖淮??！苯Y(jié)合我國(guó)各 商業(yè)銀行實(shí)際，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)當(dāng)于第四季度對(duì)支行級(jí)以上單位（含二級(jí)分行、一級(jí)分行）開展一次內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在不同的經(jīng)營(yíng)機(jī) 構(gòu)、業(yè)務(wù)品種的分布情況，根據(jù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況把分支機(jī)構(gòu)劃分為一、 二、三、四類等不同的等級(jí)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年其他內(nèi)外部審計(jì)及檢查情況， 對(duì)所有營(yíng)業(yè)點(diǎn)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，劃分為高、中、低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在綜合評(píng)估轄內(nèi)各 分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，有的放矢地制定年度審計(jì)計(jì)劃（包括審 計(jì)項(xiàng)目、覆蓋對(duì)象、時(shí)間安排等），對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的單位和業(yè)務(wù)投入更多的審計(jì)資源， 確保審計(jì)頻率和程度與所在銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀

12、況和管理水平相一 致。（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心再造審計(jì)流程。商業(yè)銀行應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則中闡述的三個(gè)部分的審計(jì)業(yè)務(wù)流程和程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。第一步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的基礎(chǔ)上，評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層 次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè) 判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮下列事項(xiàng)： （1）風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)：（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的 重大變化有關(guān)；（3）交易的復(fù)雜程度；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（5） 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣

13、的區(qū)間；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍百勺重大交易。第二步是控制測(cè)試程序?？?制測(cè)試的目的是為了測(cè)試內(nèi)部控制在防止、 發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的 運(yùn)行有效性。第三步是實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)重大的各類交易、 賬戶余 額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錨報(bào)， 以獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（四）突出抓好重點(diǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)（信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）的審計(jì)。在商業(yè)銀行面臨 的八大風(fēng)險(xiǎn)中，由于我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)比重較小， 相應(yīng)國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市 場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口較小，在現(xiàn)行體制下利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù) 風(fēng)險(xiǎn)也不太突出，且上述風(fēng)險(xiǎn)主要由外部監(jiān)管部門（央行

14、及銀監(jiān)會(huì)）監(jiān)管，因而不 是內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)（即 因交易對(duì)象無(wú)法履約而損失貸款的風(fēng)險(xiǎn)），20XX年12月末我國(guó)商業(yè)銀行貸款總 額206萬(wàn)億元，占當(dāng)年中國(guó)GDF總額24_7萬(wàn)億元的83%，其中不良貸款12684” fL 元，占全部貸款比例為6. 17%，如果加上歷年已核銷及剝離到資產(chǎn)管理公司的 不良貸款，不良貸款總額高達(dá)數(shù)萬(wàn)億元。其次是操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完 善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 20XX年發(fā)布的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引 第六條規(guī)定，“商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)

15、作為商業(yè)銀行面對(duì)的一項(xiàng)主要風(fēng) 險(xiǎn)”；第十一條規(guī)定：“商業(yè)銀行的內(nèi)審部門不直接負(fù)責(zé)或參與其他部門的操作 風(fēng)險(xiǎn)管理，但應(yīng)定期檢查評(píng)估本行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行情況，對(duì)新出臺(tái)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進(jìn) 行獨(dú)立評(píng)估，并向董事會(huì)報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行效果的評(píng)估情況?！彼员局L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和重要性原則，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該突出抓好信貸業(yè)務(wù)（主要包括貸款、 承兌匯票、信用證、保函等）審計(jì)，確保信貸資產(chǎn)安全，防范信用風(fēng)險(xiǎn)；突出抓好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)審計(jì)以及業(yè)務(wù)管理部門的自律監(jiān)管審計(jì)，確保規(guī)范經(jīng)營(yíng)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。（五） 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)突出的經(jīng)營(yíng)單位開展集中審計(jì)大型國(guó)有商業(yè)銀行點(diǎn)多面

16、廣，而審 計(jì)人員相對(duì)較少，以前主要采取審計(jì)機(jī)構(gòu)分區(qū)域設(shè)置、 劃塊包干、抽查審計(jì)的方 式監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)力量分散，難以突破重點(diǎn)，難以查深查透問(wèn)題，導(dǎo)致大案要案 及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，甚至長(zhǎng)期隱藏未能發(fā)現(xiàn)，所以有必要分步推行集中審 計(jì)方式。所謂集中審計(jì)，是指集中審計(jì)力量 （如集中全國(guó)銀行系統(tǒng)審計(jì)人員審計(jì) 部分分支行），集中審計(jì)時(shí)間（連續(xù)審計(jì)幾十天甚至幾個(gè)月時(shí)間），開展全面深入 審計(jì)，從而對(duì)一個(gè)分支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)性、合規(guī)性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、 健全性和有效性作出總體評(píng)價(jià)。有計(jì)劃、分步驟地對(duì)內(nèi)部控制相對(duì)薄弱、 經(jīng)營(yíng)風(fēng) 險(xiǎn)較為突出的分支機(jī)構(gòu)開展集中審計(jì)，及時(shí)識(shí)別、化解和防范區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。（六）充分

17、發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的先導(dǎo)作用。 要通過(guò)加強(qiáng)計(jì) 算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、評(píng)估分析模型， 實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)與柜面、信貸、電子銀行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)部門監(jiān)管系統(tǒng)的 對(duì)接，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)化、經(jīng)?；?、全面化。同時(shí)，實(shí)行“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)首審制”，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，都要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)進(jìn) 行全面深入的分析，確定主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合其他部門檢查資料和現(xiàn)有的審計(jì) 資料來(lái)確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的針對(duì)性、效 率性，達(dá)到事半功倍的效果。銀行內(nèi)部審 主要包括：金 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（七）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。一是要建立審計(jì)電子檔案及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題電 子臺(tái)賬，逐筆詳細(xì)登記各項(xiàng)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并動(dòng)態(tài)跟蹤這些問(wèn)題的整改情況， 從而為后期審計(jì)提供非現(xiàn)場(chǎng)資料， 督促問(wèn)題整改，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是建立專供 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)服務(wù)的審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)器，按照事先定制的抽取方案定期從業(yè)務(wù)生 產(chǎn)系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)抽取工具自動(dòng)下載到審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)器中， 并從管理信息系統(tǒng)中 下載必要的報(bào)表數(shù)據(jù)至審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)器， 為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)服務(wù)。三是建立內(nèi)外 部監(jiān)管信息交流制度，建立商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部