納稅籌劃心得

1、稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)心得高曉霞 12101013306 12 財(cái)管 2 班這學(xué)期跟隨羅老師學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)，在這里我來談?wù)勛约旱囊恍┬牡酶形颉Ｎ覀儚膶W(xué)習(xí)整體籌劃戰(zhàn)略出發(fā)， 細(xì)說到每個(gè)稅種， 包括增值稅，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅等等稅種的具體納稅法則和籌劃方法。 通過對(duì)國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識(shí)， 特別在不違背國家稅收政策的前提下， 為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)主要包括稅收登記業(yè)務(wù)（含認(rèn)定事項(xiàng)）、發(fā)票業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)、稅精品資料收征收業(yè)務(wù)、稅收行政復(fù)議、稅收行政訴訟業(yè)務(wù)等。納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人 的納稅籌劃

2、應(yīng)以“保障國家稅收收入、 保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)， 不以“少納稅、不納 稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅” 。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn) 行稅收法規(guī)的前提下， 當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)， 納稅人以減輕稅負(fù)為目的， 選擇稅負(fù)最小化的方案。納稅籌劃的作用有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識(shí)。 2 、有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)水平。3、有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益。 4 、有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。5、有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。企業(yè)要制定適合的納稅籌劃方案應(yīng)具備相應(yīng)條件。首先，企業(yè)必須熟悉國家的稅收法律法

3、規(guī)政策。其次， 稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。 再者，稅務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點(diǎn)。當(dāng)然企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中需要遵循一些原則，不能盲目地為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，減少企業(yè)的成本而采取避稅、 逃稅這些違法的事。 財(cái)務(wù)人員不能違背稅收法律規(guī)定， 稅收籌那么劃具有合法性， 它與偷稅有著原則性的區(qū)別， 如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃， 從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。 因此， 納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收 法律規(guī)定的原則， 這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。 還要遵守事前籌劃的原則。 稅收籌 劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前， 這既是

4、稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一， 也是 稅收籌劃必須遵循的重要原則。 企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、 經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手 安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)， 這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的， 也不是稅收籌劃。 另一方面， 納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效率的 籌劃工作。 追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)， 稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效 率原則。 稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果， 但是必須考慮其成本。 如何使成本最小也 是稅收籌劃必須考慮的課題。從各個(gè)角度考慮稅務(wù)籌劃問題來看， 影響納稅籌劃的方法有： 固定資產(chǎn)折舊方法、 存貸 計(jì)價(jià)方法等。這些方

5、法會(huì)受到稅制、 通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以 利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。1、從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不所以，折舊的計(jì)算和提取必將相等的， 因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。2、從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低， 本期銷貨成本提高， 從而降低應(yīng)納稅所得額， 達(dá)到 減少所得稅的目的； 反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法， 可以使企業(yè)期末存貨的成 本降低，本

6、期銷貨成本提高， 從而降低應(yīng)納稅所得額， 也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅 （遞延性） 的目的； 而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)， 采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均 衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。3、從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間， 而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。 稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大 時(shí)代要求的人才，才

7、能更好地完善自身，成為有用之才?；?。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面， 可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間， 利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。 有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)

8、營水平層次較低， 對(duì)現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握， 就更談不上依法納稅和誠信納稅。 有利于完善稅制， 增加國家稅收。 稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本， 也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策， 使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合， 從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃， 就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示， 暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會(huì)到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。雖然稅收制度每年都在更新變化， 會(huì)計(jì)法則也日新月異。 但是萬變不離其宗， 如果充分解讀會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的條例， 深刻理解準(zhǔn)則中蘊(yùn)含的玄妙之處， 在自己心中搭建起一套框架， 做到把