資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中訴訟案件所得稅處理方法辨析

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中訴訟案件所得稅處理方法辨析一、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第 29 號(hào) -資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表 日的財(cái)務(wù)報(bào)表 。涉及損益的事項(xiàng)， 通過 “以前年度損益調(diào) 整 科目核算；涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，通過 “利潤(rùn)分配 - 未分 配利 潤(rùn)科目核算；不涉及損益和利潤(rùn)分配的事項(xiàng)， 調(diào)整相 關(guān)科目； 通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的 數(shù)字。調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅時(shí)， 如果調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度 所 得稅匯算清繳以前，在會(huì)計(jì)上要調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)、負(fù) 債、 收入 ' 費(fèi)用和其他相關(guān)工程

2、， 同時(shí)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納 稅 所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等， 還應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn) 的遞 延所得稅資產(chǎn)。 如果調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯 算清繳 以后，在會(huì)計(jì)上仍然要調(diào)整報(bào)告年度的收入和費(fèi)用 等，那么稅法 規(guī)定在此期間調(diào)整事項(xiàng)涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào) 整，應(yīng)作為本 年度的納稅調(diào)整，而不作為報(bào)告年度的納稅調(diào) 整。在這種情況 下，會(huì)計(jì)處理結(jié)果和稅法處理結(jié)果出現(xiàn)了差 異。按照?企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)那么第 18 號(hào)一所得稅?的規(guī)定，這種 差異應(yīng)該作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異， 并分 別計(jì)算其對(duì)所得稅費(fèi)用 的影響數(shù)。筆者認(rèn)為， 處理此類問題時(shí)， 關(guān)鍵是分清調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生 時(shí) 間是在報(bào)告年度所得稅匯

3、算清繳之前還是報(bào)告年度所得 稅匯 算清繳之后， 以及會(huì)計(jì)和稅法對(duì)調(diào)整事項(xiàng)確認(rèn)不同而對(duì) 所得稅 的影響。現(xiàn)就 xx 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材?會(huì)計(jì)? 以及 xx 年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材?中級(jí)會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)?對(duì) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中訴訟案件結(jié)案的不同處理 方法，談?wù)勛?己的看法。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案所得稅會(huì)計(jì)處理 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材?會(huì)計(jì)?第 492 頁舉例如下： 甲公司與 乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明甲公司應(yīng)在 xx 年 8 月 銷售給乙公司一批物資。 由于甲公司未能按照合同 發(fā)貨，致 使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。 xx 年 12 月乙公司將 甲公司告 上法庭，要求

4、甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 450萬元。xx年12月31 日法院尚未判決， 甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)那么對(duì)該訴訟 事件確認(rèn)預(yù) 計(jì)負(fù)債 300 萬元。 xx 年 2 月 10 日經(jīng)法院一審判 決甲公司應(yīng) 賠償乙公司 400 萬元，甲、乙雙方均服從判決， 判決當(dāng)日， 甲公司向乙公司支付賠償 400 萬元。甲、乙兩公 司 xx 年所得 稅匯算清繳均在 xx 年 3 月 20 日完成。公司適 用所得稅稅率 為 25% ，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：記錄支付的賠償款。并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1000000貸：其他應(yīng)付款 1000000借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交所得稅 250000 貸：以前年度損益調(diào) 整 250000 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 750000 貸：以前 年度損益調(diào)整 750000注：甲公司 xx 年所得稅匯算清繳完成日為 xx 年 3 月 20 日，訴訟案件于 xx 年 2 月 10 日結(jié)案，調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在所得 稅 匯算清繳完成前。根據(jù)法院判決結(jié)果調(diào)整 xx 年度應(yīng)納稅 所得 額和應(yīng)納所得稅額。借：以前年度損益調(diào)整 750000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750000注： xx 年末，原預(yù)計(jì)負(fù)債