22種合同不需要貼花

1、這 22 種合同不需要貼花印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目 稅率 表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證 征稅。因 此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒(méi)有 列舉的合同或 具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花，現(xiàn) 對(duì)工作中常見(jiàn)的 22 種無(wú)須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸 納總結(jié)，希望對(duì)納稅人有 所幫助。1. 既有訂單又有購(gòu)銷合同的，訂單不貼花 在購(gòu)銷活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂 購(gòu)銷 合同，此時(shí)訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、 明確供需 雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國(guó)稅函 1997 505 號(hào)文規(guī)定，該 訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購(gòu)銷合同情況下，只需就購(gòu)銷合

2、 同貼 花，訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企 業(yè)內(nèi)部備 份存查，根據(jù) 88 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī) 定，無(wú)需貼花。2. 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同 根據(jù)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銀行與其他 金融 組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花 稅，和非金 融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需 要繳納印花稅。 企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常 見(jiàn)方式，和股東所簽 訂的借款合同，如果雙方都不屬 于金融機(jī)構(gòu)，無(wú)需貼花。3. 股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只 是一 種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼 花。4. 繼續(xù)使用已到期合同無(wú)需貼花 企業(yè)所簽訂的已貼花合同到

3、期，但因合同所載權(quán)利義 務(wù)關(guān) 系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即 繼續(xù)使用 已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒(méi) 有增加，無(wú)需 再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金 額增加，或者就尚 未履行完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要 按照印花稅暫行條例 另行貼花。5. 委托代理合同 代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代 理事 項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國(guó)稅發(fā) 1991第 155 號(hào)文規(guī)定， 不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。6. 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開(kāi)出的貨物運(yùn) 輸代 理業(yè)專用發(fā)票以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到 在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù) 中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委 托代理合同，以及貨 運(yùn)代理企業(yè)開(kāi)給委托

4、方的貨物運(yùn) 輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù) 國(guó)稅發(fā)1991第 155 號(hào)、 國(guó)稅發(fā)1990173 號(hào)文規(guī)定， 不屬于印花稅應(yīng)稅憑 證，無(wú)需貼花。7. 承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù) 在貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)中，根據(jù)國(guó)稅發(fā) 1990173 號(hào)文規(guī)定，承、托運(yùn)雙方需以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證， 按照 規(guī)定貼花。但對(duì)于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根 據(jù) （88 ）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，開(kāi)具的托運(yùn) 單據(jù)暫免 貼花。8. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同根據(jù)財(cái)稅 2006162 號(hào)文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽 訂的供 用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征 收印花稅。 廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三 （1988 ）

5、776 號(hào) 文 規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購(gòu)銷合同不包括供水、 供電、 供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9. 會(huì)計(jì)、審計(jì)合同 根據(jù)（89）國(guó)稅地字第 034 號(hào)文規(guī)定，一般的法律、 法規(guī)、 會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其 所立合同不 貼印花。10. 工程監(jiān)理合同 建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè) 單位 （項(xiàng)目法人）的委托，依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目 建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的工 程建 設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢合 同，是當(dāng) 事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè) 和調(diào)查訂立的 技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬 于“技術(shù)合同”稅 目中的技術(shù)咨

6、詢合同，無(wú)需貼花。 深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā)200091號(hào)文規(guī)定，“工程監(jiān)理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程 監(jiān)理單位 承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印 花稅。11. 三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅作為購(gòu)銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見(jiàn)證 人而 簽訂的三方合同，雖然購(gòu)銷合同、借款合同屬于 印花稅應(yīng) 稅憑證，但參與簽訂合同的擔(dān)保人、鑒定人、 見(jiàn)證人不是 印花稅納稅義務(wù)人，無(wú)需就所參與簽訂的 合同貼花。根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由 兩 方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由 各方就 所執(zhí)的

7、一份各自全額貼花。根據(jù)印花稅暫行 條例實(shí)施細(xì) 則第十五條規(guī)定，所說(shuō)的當(dāng)事人，是指 對(duì)憑證有直接權(quán) 利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保 人、證人、鑒定人。12. 沒(méi)有書(shū)面憑證的購(gòu)銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅印花稅的征稅對(duì)象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。 在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，直接通過(guò)電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨 ，不 使用書(shū)面憑證的，根據(jù)國(guó)稅函（1997）505號(hào)文 規(guī)定， 不需繳納印花稅。例如通過(guò)網(wǎng)絡(luò)訂書(shū)、購(gòu)物等。13. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票 據(jù)貼現(xiàn)，從銀 行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借 款，在貼現(xiàn) 過(guò)程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下， 為提 前獲得現(xiàn)

8、金，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將 票據(jù)到期 值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè) 務(wù)。14. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證 集團(tuán)內(nèi)部具有獨(dú)立法人資格的各公司之間，總、分公 司之 間，以及內(nèi)部物資、夕卜貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥 單（或 卡、書(shū)、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用， 不用于明確 雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù) 國(guó)稅函 20099 號(hào)、國(guó)稅發(fā) 1991155 號(hào)、國(guó)稅函1997505 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無(wú)需 貼花。 至于什么情況才是“內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用，不用 于明確雙方 供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算”，可參照國(guó)稅函 2006749號(hào)文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣 州總部）向其

9、各地 專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由 于沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)， 不予征收印花稅。15. 實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)合同金額不需補(bǔ)貼花 根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象是 合 同，征稅依據(jù)是合同所載金額，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè) 務(wù)的交 易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后， 實(shí)際結(jié)算金 額和合同所載金額不一致，根據(jù) （88）國(guó) 稅地字第 025 號(hào) 文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。16. 培訓(xùn)合同 企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的， 才 需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不 屬于印 花稅征稅范圍，不需貼花。哪些屬于技術(shù)培訓(xùn)合同？根據(jù) ( 89)國(guó)稅地字第 034 號(hào)文規(guī) 定，技術(shù)培訓(xùn)合

10、同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì) 指定的專業(yè) 技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè) 訓(xùn)練所訂立的技 術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、 職工業(yè)余教育等訂 立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同， 不貼印花。17. 企業(yè)改制 根據(jù)財(cái)稅2003183 號(hào)文規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn) 移書(shū)據(jù)免予貼花。企業(yè)改制之前簽訂但尚未履行 完的各類 印花稅應(yīng)稅合同，若改制后只需變更執(zhí)行主 體，其余條款 沒(méi)有變動(dòng)，則之前已貼花的不再重新貼 花。18. 資金賬簿(1) 合并、分立、聯(lián)營(yíng)、兼并企業(yè)的資金賬簿 企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營(yíng)等變更，若不需要重新進(jìn) 行法 人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國(guó)稅 發(fā) 1991 第 155

11、 號(hào)文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無(wú)需重新 貼花。企業(yè)發(fā) 生兼并，根據(jù) (88 ) 國(guó)稅地字第 025 號(hào) 文規(guī)定，并入單位的 資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位 無(wú)需對(duì)并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。(2) 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總、分機(jī)構(gòu)的資金賬簿 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的 總、分支機(jī)構(gòu)，根據(jù) (88) 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，如果 由總機(jī)構(gòu)撥付資金給分支機(jī)構(gòu)， 所撥付的資金屬于分支機(jī) 構(gòu)的自有資金，分支機(jī)構(gòu)需 就記載所撥付資金的營(yíng)業(yè)賬簿 按照資金總額貼花，其 他營(yíng)業(yè)賬簿則按件貼花?？倷C(jī)構(gòu)只 需就扣除所撥付資 金后的余額貼花。如果總機(jī)構(gòu)不撥付資 金給分支機(jī)構(gòu)， 分支機(jī)構(gòu)只需就其他營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花五 元。(3) 企業(yè)改制 企業(yè)實(shí)彳亍公司

12、制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)， 或者以合并或分立方式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬 簿記 載的資金，根據(jù)財(cái)稅 2003183 號(hào)文規(guī)定，只需 就未貼花 的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花，原 已貼花的部分 可不再貼花。(4) 根據(jù) (88) 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，凡是記 載資金 的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按 件定額貼花。19. 土地租賃合同 在印花稅稅目表的“財(cái)產(chǎn)租賃合同 " 稅目中并沒(méi)有列 舉土 地使用權(quán)租賃項(xiàng)目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng) 稅憑證， 無(wú)需貼花。20. 承包經(jīng)宣合同 承包經(jīng)營(yíng)合同在印花稅稅目中并沒(méi)有列舉，不屬于印 花稅應(yīng)稅憑證。(88) 國(guó)稅地字第 025 號(hào)文則進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè) 和政 府、上級(jí)主管部門簽訂的承包經(jīng)宣合同，以及企 業(yè)內(nèi)部實(shí) 行的承包、租賃合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同， 無(wú)需貼花。21. 修理單 修理合同屬于“加工承攬合同”，但對(duì)于委托商店、 門市