2019年中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題1100

1、2019 年中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題簡答題1、一個單純固定資產(chǎn)投資項目的原始投資額為210萬元，全部在建設(shè)期起點一次投入，歷經(jīng)兩年后投產(chǎn)，試產(chǎn)期為 1年。試產(chǎn)期營業(yè)收入為 10萬元，經(jīng)營成 本為 4 萬元，達(dá)產(chǎn)后每年營業(yè)收入 120 萬元、不包括財務(wù)費用的總成本費用 60 萬元、利息費用 2 萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用 5 年，按照直線法計提折舊，預(yù)計 凈殘值為 10萬元。該企業(yè)由于享受國家優(yōu)惠政策， 項目運營期第 l、 2年免所得 稅，運營期第35年的所得稅稅率為25%試產(chǎn)期繳納增值稅0.5。萬元，不繳 納營業(yè)稅和消費稅。 達(dá)產(chǎn)期每年繳納增值稅 10 萬元，營業(yè)稅 1 萬元，消費稅 0.8 萬元。城

2、建稅稅率為 7%，教育費附加率為 3%。項目的資金成本為 10%。 要求 按照稅后現(xiàn)金凈流量計算投資項目的下列指標(biāo)，并評價該項目的財務(wù)可行性。 靜態(tài)投資回收期；總投資收益率(按照運營期年均息稅前利潤計算)；凈現(xiàn) 值。多選題2、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列 事項中，屬于非調(diào)整事項的有 () 。A. 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B. 以前年度售出商品發(fā)生退貨C. 處置子公司D. 報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案多選題3、ABC會計師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé) E公司20X8年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，戊注冊 會計師任項目負(fù)責(zé)人。 在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列問題， 請

3、代為做出正確的專業(yè)判斷。 E公司下列記錄交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損 益的有 () 。A. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積B. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積C持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積D.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積多選題4、下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有() 。A. 出租包裝物收入B. 公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價 值的差額C接受非關(guān)聯(lián)方捐贈收到的現(xiàn)金D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入E. 出售無形資產(chǎn)的凈收益單選題() 。5、企業(yè)發(fā)生的下列各項支

4、出中，屬于收益性支出的是A. 購建固定資產(chǎn)支出B. 在建工程人員工資支出C. 購置工程用物資的支出D. 購買辦公用品支出多選題6、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有() 。A. 融資租入的固定資產(chǎn)B. 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C大修理停用的固定資產(chǎn)D已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E. 未使用的房屋及建筑物單選題7、下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 ()A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本多選題上市公司的下列各項目中，不屬于會計政策變更的有投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式因開設(shè)門市部而

5、將庫存中屬于零售商品的部分，按實際成本核算改按售價核8、A.() 。B.算C.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計價由按成本計價改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D. 因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)E. 將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法多選題9、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工

6、決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項同定資產(chǎn)的入賬價值多選題() 。10、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有A. 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B. 對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C資產(chǎn)負(fù)債表日事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部 事項D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況 提供了新的或

7、進(jìn)一步的證據(jù)多選題11、A股份有限公司在其2005年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā) 生的以下交易事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有 () 。A. 董事會決定發(fā)行3000萬元公司債券B. 董事會制定利潤分配預(yù)案，決定發(fā)放股票股利C. 2005年未決訴訟結(jié)案，實際賠償金額小于原預(yù)計金額D. 施工部門提供的新證據(jù)表明2005年對長期工程合同估計的完工進(jìn)度存在重大 誤差單選題12、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，下列核算正確的是 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量 對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回

8、金額孰低計量 對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量() 。ABCD單選題13、某企業(yè) 1997年1月 1日向銀行借款 1000萬元用于固定資產(chǎn)建造。 建造期間 領(lǐng)用工程物資 500 萬元，工程完工時退回 15 萬元；支付工程費 200萬元。工程 于 1998 年 2 月 28 日完工，并經(jīng)過正常的中斷，于 1998 年 6 月 30 日交付使用。 年借款利率為 10%，每年年末支付一次利息。該項固定資產(chǎn)的原始價值為() A850 萬元B835 萬元C802 萬元D817 萬元多選題14、下列項目中，不計入財務(wù)費用處理的有 () 。企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣企業(yè)銷售商品發(fā)生

9、的銷售折讓企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣企業(yè)購買商品放棄的現(xiàn)金折扣ABCD單選題15、甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則, 甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備 的計提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實際發(fā)生時才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除， 其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可 以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 ， 2007年初涉及需要調(diào)整的事項如下：(1) 2006年10月20日購買的B公司股票100萬股作為短期投資，每股成本9元，2006年末市價 10元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金

10、融資產(chǎn)，按公允價值進(jìn)行后續(xù) 計量，并追溯調(diào)整。(2) 甲公司于 2005年12月 31日將一剛完工的建筑物對外出租， 租期為 5年，出 租時，該建筑物的成本為 2000萬元， 使用年限為 20年，甲公司對該建筑物采用 年限平均法計提折舊， 無殘值(使用年限、 折舊方法均與稅法一致 )。按新準(zhǔn)則劃 分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量并追溯調(diào)整， 2006 年末公允價值為 3000 萬元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價值與之前固定資產(chǎn) 賬面價值之間的差額調(diào)整留存收益。(3) 所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 2006年未存在的其他事項如下：(1) 2006 年 12

11、月 31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 4000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備 160 萬元。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲 公司 2006年末“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為 400萬元。稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 萬元購入面值 4000 萬元的國債，作為持有至 到期投資核算，每年 1 月 10日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實際利 率為 5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所 得稅。(4) 2006 年 7 月開始計提折舊的一項

12、固定資產(chǎn)，成本為 6000 萬元，使用年限為10 年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法 計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(5) 2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價準(zhǔn)備賬 面余額 300 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 2007年發(fā)生的事項如下：(1) 2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買 價為 1995萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費 5萬元， 2007年 12月31日該基金的公允價值 為 3100 萬元。2007年5月，將2006年10月

13、20日購買的B公司股票出售50萬股，取得款 項 560 萬元， 2007 年末每股市價 13 元。(3) 甲公司 2007年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008年 2 月 20 日以每 件0.2萬元的價格向丙公司提供 A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司 處以總價款 20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品 時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價， 預(yù)計 A產(chǎn)品的單位成本為0.21萬元。(4) 2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價值為 2850萬元。(5) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200萬元。(6) 應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款

14、 100 萬元。(7) 2007 年發(fā)生壞賬 60 萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為 6000 萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為 240 萬元。(8) 2007 年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 350萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 500萬元。(9) 2007 年年末結(jié)存存貨賬面余額為 3000 萬元，存貨跌價準(zhǔn)備賬面余額為 100 萬元。(10) 2007 年甲公司利潤總額為 5000萬元。其他相關(guān)資料：(1) 假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2) 甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差 異。(3) 不考慮本題所列事項以外的其他項目。根據(jù)上述資料，回

15、答下列問題：甲公司 2007 年初變更會計政策時，按照新的所得稅核算方法應(yīng)該調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目金額為 () 萬元。A1071B990C1080D1110單選題16、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25% 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1) A 公司于 2006年1月1日起計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺， 原價為 200萬 元，預(yù)計使用年限為 1 0年(不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計提折舊。由于技術(shù) 進(jìn)步的原因，從 2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為 5年，

16、同時 改按年數(shù)總和法計提折舊。(2) A 公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量，至 2009年1 月 1 日，該辦公樓的原價為 4000萬元，已提折舊 240萬元，已提減值準(zhǔn)備 1 00萬元。2009年1月1 日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。 該辦 公樓2008年12月 31日的公允價值為 3800萬元。假定 2008年12月 31日前無 法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。(3) 2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400萬元的價格于 2008年 1 月 1 日購入的一套計算機(jī)軟 件，在購入當(dāng)日將其計入管理費用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機(jī)軟件應(yīng)作

17、為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法規(guī)定的 處理與會計原來的處理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日發(fā)現(xiàn)， 2008年取得一項股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400 萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9至12題。事項 (3) 對遞延所得稅的影響金額為 () 。A75 萬元B100 萬元C0 萬元D25 萬元多選題17、下

18、列選項中，不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有(采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價格的差額 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差A(yù)BCD多選題18、下列各投資事項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有 () 。交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)：債表日的公允價值大于賬面價值的差額 在持有投資期間按成本法核算長期股權(quán)投資企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收股利 按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價值變動ABCD多選題1

19、9、下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有資本公積轉(zhuǎn)增資本以前期間銷售的商品發(fā)生退回 發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯 資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整ABCD)。() 。多選題20、甲公司于 2011年 1月1日將一幢新建成的商品房對外出租并采用公允價值 模式計量，租期為 3年，每年 12月31日收取租金 100萬元。出租時，該幢商品 房的成本為 2000萬元，公允價值為 2200萬元； 2011年 12月 31日，該幢商品 房的公允價值為 2150 萬元。甲公司 2011 年因該項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益和所有 者權(quán)益的金額分別為 () 萬元。 ( 假定不考慮所得稅

20、因素 )A-50B50C150D2501- 答 案 ： 包 括 建 設(shè) 期 的 靜 態(tài) 投 資 回 收 期 =5+(210-5.95-97.02-82.77)/82.77=5.29(年)暫無解析2-答案： A,C 解析 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生 退貨屬于調(diào)整事項； 處置于公司屬于非調(diào)整事項； 報告年度發(fā)生的訴訟案件在資 產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案屬于調(diào)整事項。3- 答案： A,B,C暫無解析4- 答案： B,C,D解析選項AE均應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。5- 答案： D 解答 收益性支出僅僅與本期收益的取得有關(guān)，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，由本期 實現(xiàn)的收入來補償

21、。選項ABC三項的支出，是為了取得以后若干會計期間的收益 而發(fā)生的，屬于資本性支出。故答案為 D。6- 答案： A,C,D 解析 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)折舊的范圍”的掌握。除以下情況外，企 業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊： 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 按規(guī)定 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。所以，選項B E不應(yīng)該計提折舊。此外，提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其未提足折舊的凈損失應(yīng)計入營 業(yè)外支出。因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。因此，本題的正確答案為 ACD。7- 答案： B暫無解析8- 答案：

22、B,D,E解析選項A和C屬于會計政策變更，選項E屬于估計變更。9- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項C錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需要調(diào)整原已計提的折舊額， 選項 E 錯誤。10- 答案： A,B,D 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后

23、事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生 的有利或不利事項。 也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有 關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。11- 答案： C,D 解析 調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，這一 事項的發(fā)生表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財務(wù)報告已不再可靠， 需要依 據(jù)新的證據(jù)對資產(chǎn)負(fù)債表日的收入、 費用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行相應(yīng) 的調(diào)整。12- 答案： C解析根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本 模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時， 期末應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)按照 企業(yè)會計 準(zhǔn)則第 4 號固定資產(chǎn) 的原則進(jìn)行計量， 即計提折舊， 如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng) 計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。13- 答案： B暫無解析14- 答案： A,B,D解析選項A,企業(yè)銷售商品按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入；選項B,企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓， 如果已經(jīng)作確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的， 應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等； 如未作確認(rèn)收入