2019年中級會計實務重點題821

1、2019 年中級會計實務重點題單選題1 、工具、器具及生產(chǎn)家具購置費以 () 為計算基數(shù)。A. 固定資產(chǎn)額B. 建筑工程費C安裝工程費D.設備購置費多選題2、E注冊會計師負責對丫公司20X9年度財務報表進行審計。E注冊會計師出具 審計報告的日期為2X 10年3月5日，財務報表報出日為2X 10年3月15日。 在審計過程中，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。() 。丫公司20X9年12月31日確認的某項E注冊會計師了解到的下列期后事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有A. 2X 10 年 2 月 3 日， B 注冊會計師發(fā)現(xiàn)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值Y公司20X9年11月30日發(fā)

2、生的重大B. 2X10年2月4日，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)訴訟結案賠款 120 萬元Y公司于20X9年12月31日確認的一C. 2X 10 年 2 月 5 日， B 注冊會計師發(fā)現(xiàn)筆大額銷售被退回D. 2X 10年3月6 日，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)丫公司發(fā)生企業(yè)合并多選題3、下面表述中，你認為正確的有 () 。A. 注冊會計師的審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的 可靠程度，保證被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果B. 審計的范圍一般應限于約定的會計報表報告期內的有關事項，不包括會計報 表日后銷售退回等業(yè)務C. 確定審計程序和方法，應當在對被審計單位相關內部控制制度進行調查、研 究和

3、評價的基礎上進行D注冊會計師應當復核與評價由審計證據(jù)得出的結論，以作為對會計報表發(fā)表 意見的基礎多選題4、下列應當計入固定資產(chǎn)原始價值核算的是 () 。A. 包裝費B. 安裝成本C該固定資產(chǎn)增值稅的進項稅D. 運輸費多選題5、企業(yè)外購固定資產(chǎn)的入賬價值包括() 。A. 買價B. 增值稅C安裝費D.運輸費多選題6、下列有關固定資產(chǎn)入賬價值的表述中，正確的有() 。A. 外購一次性付款的固定資產(chǎn)應以購買價款為計量基礎B. 自行建造的固定資產(chǎn)應以同類型固定資產(chǎn)的公允價值為計量基礎C非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)應以換出資產(chǎn)的公允價值為計量基礎D. 投資者投入的固定資產(chǎn)應以投資合同或協(xié)議約定的價值為計

4、量基礎E. 盤盈的固定資產(chǎn)應以其可收回金額為計量基礎多選題7、甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。 有關投資性房地產(chǎn)的資料如下：(1) 2010 年 6 月 30 日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期 為 3年，月租金為 200萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。2010年6月 30日為租賃期開始 日，當日的公允價值為 80000萬元。該寫字樓原值為 60000 萬元，預計使用年限 為 40 年，已計提固定資產(chǎn)折舊 10000 萬元。假定按年確認公允價值變動損益。(2) 2010 年年末該房地產(chǎn)的公允價值為 85000 萬元。(3) 2011 年年末該房地產(chǎn)的公允價值為 90000萬

5、元。(4) 2012 年年末該房地產(chǎn)的公允價值為 92000萬元。(5) 2013 年 6 月 30 日，因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用 于本企業(yè)的行政管理。 當日該寫字樓正式開始自用， 相應由投資性房地產(chǎn)轉換為 自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為 95000 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。關于甲公司 2012年和 2013年的會計處理，下列說法中正確的有 () 。A. 2012年 12月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價值為 92000萬元30 日固定資產(chǎn)入賬價值為 60000萬元30 日應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 92000 萬元30 日應確認資本公積

6、3000萬元30 日應確認公允價值變動損益 3000萬元B. 2013年 6 月C. 2013年 6 月D. 2013年 6 月E. 2013年 6 月多選題8、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應當包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C. 企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應作為 固定資產(chǎn)進行管理和核算D. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價， 并調整原已

7、計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進行分配，分別確定各項同定資產(chǎn)的入賬價值單選題9、某企業(yè)自行開發(fā)一棟樓用于開發(fā)完成后出租，與另一公司簽訂租賃合同，租 賃開始日為 2009年 1月1日，租金為每年 120萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采 用公允價值模式后續(xù)計量，該樓房的實際造價為 3000萬元； 2009 年資產(chǎn)負債表 日該樓的公允價值為 3300 萬元。該項投資性房地產(chǎn)對 2009 年的損益的影響金額 ( 不考慮所得稅等其他影響 ) 為() 萬元。AB120400C300D420簡答題10、（ 要求列出計算步驟。除非有特殊要求，

8、每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩 位，百分數(shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一 ）甲公司是一家制藥企業(yè)。 2008 年，甲公司在現(xiàn)有產(chǎn)品 PI 的基礎上成功研制出 第二代產(chǎn)品Pn。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn)，需要新購置成本為10000000元的設備一臺，稅法規(guī)定該設備使用期為 5 年，采用直線法計提折舊，預計殘值率為 5%第5年年末，該設備預計市場價值為 1000000元（假定第5年年末Pn停 產(chǎn)）。財務部門估計每年固定成本為 600000 元（不含折舊費 ），變動成本為 200 元/盒。另，新設備投產(chǎn)初期需要投入凈營運資金 3000000元。凈營運資金于第 5 年年末全額收回。新產(chǎn)品P-n投產(chǎn)后，預計年銷

9、售量為50000盒，銷售價格為300元/盒。同時， 由于產(chǎn)品PI與新產(chǎn)品P n存在競爭關系，新產(chǎn)品 Pn投產(chǎn)后會使產(chǎn)品 PI的每年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量減少 545000元。新產(chǎn)品P-n項目的P系數(shù)為1.4，甲公司的債務權益比為4:6（假設資本結構 保持不變 ），債務融資成本為 8%（稅前）。甲公司適用的公司所得稅稅率為 25%。 資本市場中的無風險利率為 4%，市場組合的預期報酬率為 9%。假定經(jīng)營現(xiàn)金流 入在每年年末取得。要求：計算產(chǎn)品P-n投資的初始現(xiàn)金流量、第 5年年末現(xiàn)金流量凈額。簡答題11、某公司計劃進行一項投資活動，現(xiàn)有甲、乙兩個方案可以選擇，有關資料如 下：（1）甲方案：固定資產(chǎn)原始投

10、資 180 萬元，全部資金于建設起點一次投入，籌建 期為 1 年。固定資產(chǎn)投資資金來源為銀行借款，年利率為5%，利息按年支付，項目結束時一次還本。 該項目經(jīng)營期 8年，到期殘值收入 6 萬元。預計投產(chǎn)后每 年增加營業(yè)收入 150萬元，每年增加付現(xiàn)營業(yè)成本 50 萬元。(2) 乙方案：固定資產(chǎn)原始投資 80 萬元，無形資產(chǎn)投資 18 萬元，經(jīng)營營運資本 投資 55 萬元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入。籌建期 2 年，經(jīng)營 期 6 年，到期殘值收入 8 萬元。無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分 6 年平均攤銷， 無形資 產(chǎn)和經(jīng)營營運資本投資于籌建期期末投入，經(jīng)營營運資本投資在項目結束收回。 該項目投

11、產(chǎn)后預計年增加營業(yè)收入 150 萬元，年增加付現(xiàn)營業(yè)成本 60萬元。(3) 該企業(yè)按直線法計提折舊，會計折舊政策與稅法有關規(guī)定相同。所得稅稅率 為 25%，該企業(yè)要求的最低投資回報率為 8%。要求：計算甲、乙方案的靜態(tài)投資回收期、動態(tài)投資回收期和凈現(xiàn)值。多選題12、下列會計處理符合權責發(fā)生制的有 () 。A. 企業(yè)2月份簽了一份當年7月份生效的銷售合同，并將這筆銷售收入計入2 月份的收入B. 對固定資產(chǎn)計提折舊C年末，企業(yè)將全年的電費一次性計入 12月份的費用D長期待攤費用的會計處理單選題13、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)， 將原自用的辦公樓轉換為投資 性房地產(chǎn)時，公允價值大于原賬面

12、價值的差額，應記入 () 科目。A. 公允價值變動損益B. 營業(yè)外收入C. 資本公積D. 投資收益多選題14、投資性房地產(chǎn)用途轉換且以成本模式后續(xù)計量，以下表述正確的是() 。A. 作為投資性房地產(chǎn)開始自用，其轉換日是指企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品 等用途的日期B. 作為存貨的房地產(chǎn)或者自用房地產(chǎn)改為出租，其轉換日為租賃期開始日c自用房地產(chǎn)已停止自用等待出租，等待期間不需要計提折舊和攤銷D. 房地產(chǎn)用途轉換前的賬面價值與用途轉換后的賬面價值相同E. 房地產(chǎn)用途轉換前的賬面價值與用途轉換后的賬面價值的差額計入資本公積單選題15、甲公司2X 10年2月1日取得了乙公司10%勺股權，支付的現(xiàn)金為15

13、00萬 元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2X 10年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為 1600萬元。 2X11 年1 月 1 日甲公司另支付現(xiàn)金 9500萬元 取得了乙公司 50%的股權，兩項合計能夠對乙公司實施控制；當日，甲公司持有 的乙公司 10%股權的公允價值為 2000萬元。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價 值為 18000 萬元。下列關于通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的處理 中，不正確的是（）。A. 在個別財務報表中，購買方應當以購買日之前所持被購買方股權投資的賬面 價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本B. 在個別財務報表中，購買日之前持

14、有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的， 應當在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益轉入當期投資收益C. 在個別財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股 權在購買日的公允價值進行重新計量D. 在合并財務報表中，購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的， 與其相關的其他綜合收益應當轉為購買日所屬當期投資收益單選題實際收到的金額為260 萬元，公允價轉換日公允價值16、東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 280萬元（其中成本為 值變動為 20 萬元） ，該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的， 大于賬面價值的差額為 1

15、5萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn) 的凈收益為 （） 萬元。A.B30C20D5535多選題17、下列各項中，屬于會計政策變更的有 () 。A.BCDE管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由 10年改為 6年 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權平均法 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法 在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算多選題18、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事 項中，屬于非調整事項的有 () 。A. 對外提供重大擔保B. 發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間

16、所售商品的退回C公司董事會提出股票股利分配方案D因發(fā)生地震，造成公司重大損失多選題19、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理的是A. 以資本公積金轉增資本B. 出資購買其他公司的股票C競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回單選題20、某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是 () 。A. 因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅 200萬元B. 因報告年度走私而被罰款200萬元C對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入200萬元D.以存貨歸還報告年度形

17、成的負債 200萬元1- 答案： D工具、器具及生產(chǎn)家具購置費， 是指按照有關規(guī)定， 為保證新建或擴建項目初期 正常生產(chǎn)必須購置的沒有達到固定資產(chǎn)標準的設備、儀器、工卡模具、器具、生 產(chǎn)家具和備品備件等的購置， 費用。一般以設備購置費為計算基數(shù)， 按照部門或 行業(yè)規(guī)定的工具、器具及生產(chǎn)家具費率計算。2- 答案： B,C選項A D屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后的非調整事項； 選項B C屬于需要在資產(chǎn) 負債表日后調整的調整事項。3- 答案： C,D 解析 注冊會計師的審計意見無法保證被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效 率、效果；被審計單位應該根據(jù)“資產(chǎn)負債表日后事項”會計準則進行反映和披 露，所以銷售的

18、退回也是注冊會計師的審計范圍，所以，A和B選項都有錯誤。4- 答案： A,B,C,D應當計入固定資產(chǎn)原始價值核算的是：買價、增值稅、進口關稅、場地整理費、 包裝費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。故選ABCD。5-答案： A,C,D 解析 外購固定資產(chǎn)的入賬價值包括買價、進口關稅，以及為使固定資產(chǎn)達到 預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生可以直接歸屬于該項資產(chǎn)的其他支出 （ 如場地整理費、 運輸費、裝卸費、安裝費及專業(yè)人員服務費等 ） 。增值稅根據(jù)新修訂的稅法規(guī)定， 企業(yè)購買的固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額， 不計入固定資產(chǎn)的 入賬價值，而應記入“應交稅費一一應交增值稅 （進項稅額）”

19、賬戶。6-答案： A, D 自行建造的固定資產(chǎn)應按建造資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際支 出確定其入賬價值； 具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換， 取得的固 定資產(chǎn)應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎計量，不具有商業(yè)實質或公允價值不能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換， 取得的固定資產(chǎn)應以換出資產(chǎn)的賬面 價值為基礎計 量；盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按 該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。7-答案： A,C,E2012年12月31日投資性房地產(chǎn)應按公允價值 92000萬元計量，選項A正確； 投資性房地產(chǎn)轉換為非投資性房地產(chǎn)時，非投資性房地產(chǎn)應按轉

20、換日公允價值 95000萬元計量，選項B錯誤；轉換日應沖減投資性房地產(chǎn)原賬面價值92000萬元，選項C正確；公允價值與原賬面價值的差額 3000萬元（95000 92000）計入 公允價值變動損益，選項 D錯誤、選項E正確。8-答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出， 也應確認為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關排污標準的需要購置的環(huán)保設備。 選項 C 錯誤；已達到預定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應當按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值， 但不