歷年會(huì)計(jì)從業(yè)資格?？碱}786

1、歷年會(huì)計(jì)從業(yè)資格常考題簡答題1、某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè) A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度有 員工 1500 人。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額 16000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和 損失總額 15000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額 1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅 330萬元。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：(1) 扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用 2200萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工福利 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 385 萬元。該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交。(2) 企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額 2 萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根 據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額 350萬元，又提取了壞賬

2、準(zhǔn)備金 2.1 萬元。(3) 收入總額 16000萬元中含國債利息收入 1 4萬元、金融債券利息收入 20萬元。(4) 當(dāng)年 1 月向銀行借款 200 萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限 1 年。購建的固定資 產(chǎn)于當(dāng)年 10月31 日完工并交付使用 (本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊 )，企業(yè)支付 給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì) 12萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。(5) 企業(yè)購入用于研究開發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的 掃描器具各一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款分別為 25 萬元和3 萬元，企業(yè)已將上述支出一次計(jì)入管理費(fèi)用。由于該設(shè)備均已經(jīng)達(dá)到了企業(yè)的 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，本年分別計(jì)提折舊 5

3、 萬元和 1 萬元。(6) 12月31日吸收合并B公司，支付給B公司股東本企業(yè)股票價(jià)值1200萬元。B公司合并日凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1200萬元，合并后A企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允 價(jià)值為1億元；B公司2006年度有尚在補(bǔ)虧期限內(nèi)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損 200萬元， A公司全部用自己的稅前利潤彌補(bǔ)。(7) 當(dāng)年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬元，計(jì)入資本公積。(8) “營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金 3萬元、交通罰款 2萬元、意外事故損失 10萬元(其中 2萬元獲得保險(xiǎn)公司賠償 ) 、非廣告性贊助 支出 20 萬元，全都如實(shí)作了扣除。要求：(1) 計(jì)算上述各項(xiàng)內(nèi)容對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響。(

4、2) 計(jì)算審查后該企業(yè) 2006 年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。單選題2、第一年 1月 1日，一家公司以 10000美元購買一臺(tái)機(jī)器，預(yù)估的使用壽命是 10年沒有殘值，公司使用直線折舊法折舊其固定資產(chǎn)，在第五年的 1月 1日， 他估計(jì)機(jī)器還有 3 年的使用壽命，第五年機(jī)器的折舊費(fèi)用是() 。A. 1000 美元B. 2000 美元C. 3000 美元D. 6000 美元多選題3、子注冊會(huì)計(jì)師在K公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、 累計(jì)折舊和 在建工程的審計(jì)。 審計(jì)過程中， 子注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題， 請代為作出正確的 專業(yè)判斷。固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審

5、計(jì)結(jié)論， 其中正確的有 () 。A. 對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算B. 對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì) 提折舊C對用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用 D.對市場價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價(jià)值低于賬面價(jià) 值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備單選題4、某企業(yè) 2007 年購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備， 取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買 價(jià)為 50000元，增值稅額為 8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 1500 元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用 工程用材料價(jià)值 1000元( 不含稅) ，購進(jìn)該批工程用材料的增值稅為 170

6、 元。該 固定資產(chǎn)的成本為 () 元。6317060000ABC63000D61170簡答題5、關(guān)于原始憑證的錯(cuò)誤更正， 會(huì)計(jì)法有哪些規(guī)定單選題6、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和() 同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。A. 單位領(lǐng)導(dǎo)人B. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C會(huì)計(jì)主管人員D.主辦會(huì)計(jì)多選題7、下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有 () 。A. 房產(chǎn)稅B. 車船使用稅C. 車輛購置稅D. 購入固定資產(chǎn)交納的契稅單選題8、根據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅 資料應(yīng)當(dāng)保存的期限是 () 。A. 3 年B. 5 年C. 10 年D. 20 年多

7、選題9、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述錯(cuò)誤的有() 。A.企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還的，應(yīng)確認(rèn)為收入B.企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取 的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入C事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變賣收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)沖減在建工程成本單選題10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯(cuò)誤的是 () 。A. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有 權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正B. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng) 立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請示查明原因，作

8、出處理C. 任何單位和個(gè)人對違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán) 檢舉D. 各單位應(yīng)當(dāng)建立、建全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度多選題11、存貨清查發(fā)現(xiàn)盈虧、毀損，經(jīng)查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可能轉(zhuǎn)入的賬戶有() .A.BCDE管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 材料采購 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出多選題12、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng) () 。A.BCD按固定資產(chǎn)的原值借記“固定資產(chǎn)清理” 按已提的折舊額借記“累計(jì)折舊” 按已提的折舊額貸記“累計(jì)折舊” 按同定資產(chǎn)的原值貸記“固定資產(chǎn)”單選題13、下列對編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本表述不正確的是 () 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)會(huì)計(jì)資料編制 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提

9、供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致 各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在上報(bào)有關(guān)部門前必須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審核簽字ABCD單選題() 。14、在對材料采購實(shí)際成本核算時(shí)，購進(jìn)材料的核算分錄，不正確的是(進(jìn)項(xiàng)稅額)A. 借：物資采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款B. 借：生產(chǎn)成本貸：原材料(進(jìn)項(xiàng)稅額)C. 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：現(xiàn)金D. 借：在途物資(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款單選題15、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生僅僅涉及資產(chǎn)這一會(huì)計(jì)要素時(shí)， 只引起該要素中某些項(xiàng)目發(fā)生 () 變動(dòng)。A. 同增B. 同減C不增不減D. 增一減單選題1

10、6、下列賬簿中，不需要每年進(jìn)行更換的賬簿是 () 。A. 現(xiàn)金日記賬B. 銀行存款日記賬C. 總賬D. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬單選題17、下列關(guān)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入功能基本要求的說法中，正確的是A.BC會(huì)計(jì)軟件對已經(jīng)輸入并已記賬的機(jī)內(nèi)記賬憑證應(yīng)提供直接修改的功能 會(huì)計(jì)軟件的賬務(wù)處理模塊應(yīng)提供對自動(dòng)產(chǎn)生的機(jī)內(nèi)記賬憑證進(jìn)行修改的功能 會(huì)計(jì)軟件應(yīng)允許操作人員審核自己輸入的記賬憑證 發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)采用紅字沖銷D.法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正多選題18、長江公司為增值稅一般納稅人， 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。 甲材料計(jì)劃單位 成本為每公斤 10元。該企業(yè) 2012年 4月份有關(guān)資料如下

11、：(1) “原材料”賬戶月初余額 40000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額 500 元，“材料采購”賬戶月初借方余額 10600元(上述賬戶核算的均為甲材料 ) 。(2) 4 月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料 1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材 料價(jià)款為 59000 元，增值稅稅額為 10030 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)， 材料尚未到達(dá)。4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4 月 30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料 7

12、000公斤，全部用于產(chǎn) 品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。( 材料成本差異率計(jì)算結(jié)果精確到 0.0001%，答案中分錄金額單位用元表示 ) 長江公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是 。A. 4月份材料成本差異率為 -0.4562%B. 4月份發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為 -319.34 元C. 4月末結(jié)存材料的實(shí)際成本為 39419.34元D4 月末結(jié)存材料的實(shí)際成本為39600元單選題19、企業(yè)在某固定資產(chǎn)構(gòu)建期間，A發(fā)放給該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工資應(yīng)該記入() 科目。BCD生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 在建工程 制造費(fèi)用多選題采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)20、某公司有 A、B

13、 兩個(gè)子公司， 我國企業(yè)的實(shí)踐，公司總部一般應(yīng)該集權(quán)的有 ()。A. 融資權(quán)B. 擔(dān)保權(quán)C收益分配權(quán)D.經(jīng)營權(quán)1-答案： 工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的所得額=2 200-1 500X (0.08+0.16) X 6=40(萬元)暫無解析2- 答案： B第五年1月1日機(jī)器的賬面凈值是6000美元(10000- 1000X 4=6000)。會(huì)計(jì) 估計(jì)變更使用的是未來適用法。因此，未來三年的折舊費(fèi)用是每年 2000 美元 (6000/3) 。3-答案： A,B,C 解析 土地使用權(quán)在項(xiàng)目開發(fā)時(shí)計(jì)入在建工程成本；已啟用的在建工程，應(yīng)暫 估固定資產(chǎn)價(jià)值并計(jì)提折舊； 流動(dòng)資金借款用于建造固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用， 應(yīng)計(jì) 入

14、在建工程價(jià)值， 固定資產(chǎn)價(jià)值大幅下跌， 注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)確定其跌幅是否屬 于正常下跌范圍且近期不能恢復(fù)時(shí)才建議計(jì)提減值準(zhǔn)備， 且應(yīng)按賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，而不是按與評估價(jià)值的差額計(jì)提。4-答案： D 解析 該固定資產(chǎn)的成本 =50000+8 500+1500+1000+170=61170（元） 5- 答案：為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容， 明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 防止利用原始憑 證進(jìn)行舞弊，會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 對原始憑證錯(cuò)誤的更正作出了具體 規(guī)定，其內(nèi)容包括： (1) 原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始 憑證即為無效憑證，不能以此來作為記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)

15、； (2) 原始 憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的， 應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正， 更正工作須由原始憑證出 具單位進(jìn)行， 并在更正處加蓋出具單位印章。 重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由原始 憑證開具單位進(jìn)行； (3) 原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開 具單位重新開具； (4) 原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對 于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。 暫無解析6-答案： A 解析 財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位 的商業(yè)秘密。 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單 位的會(huì)計(jì)信息?！?-答案： C,D 解析 固

16、定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕 地占用稅、車輛購置稅等，房產(chǎn)稅和車船使用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”。8-答案： C 解析 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管 部門規(guī)定的保管期限保管賬簿，記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。法律、行 政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料 應(yīng)當(dāng)保存 10 年。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或 者擅自損毀。9-答案： C,D暫無解析10-答案： B暫無解析11-答案： A,B,E 解析 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。盤虧的存貨，在減去過失人或者 保險(xiǎn)公司等賠款

17、和殘料價(jià)值之后， 計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用： 屬于非常損失的， 計(jì)入營 業(yè)外支出。所以，可能轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用、 其他應(yīng)收款、 原材料、營業(yè)外支出等賬戶。12-答案： B,D 解析 企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的凈值借記“固定資產(chǎn)清 理”，按已提的折舊額借記“累計(jì)折舊”賬戶， 按固定資產(chǎn)的原值貸記“固定資 產(chǎn)”。13-答案： D 解析 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì) 師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外報(bào)送， 不是所有對外報(bào)送的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均須附注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。14-答案： B材料采購實(shí)際成本可在“物資采購”或“在途物資” 、“原材料”賬戶進(jìn)行核算， 即借：物資采購 （在途物資 ） 15-答案： D 考點(diǎn) 借貸記賬法的記賬規(guī)則16-答案： D 解析 本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)賬簿的更換。日記賬、總分類賬和大部分明細(xì)分類賬 都要在每年更換新賬。 固定資產(chǎn)叫細(xì)賬或固定資