稅收管理創(chuàng)新路徑選擇

1、當(dāng)代中國(guó)稅收管理創(chuàng)新路徑選擇系列(一要點(diǎn)一、創(chuàng)新總體思路1、以稅收管理體制機(jī)制的重構(gòu)以及稅收管理方式的轉(zhuǎn)型為重點(diǎn),建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型的稅收體制機(jī)制及相應(yīng)的法律制度;2、以建立納稅人自我評(píng)定稅收制度(SAS為重點(diǎn),重新界定稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、個(gè)人等之間的稅收法律關(guān)系,即,重點(diǎn)是法律制度安排層面的創(chuàng)新。3、以信息化條件稅收管理方式變遷為重點(diǎn),重新審視稅收管理活動(dòng)的運(yùn)行規(guī)律,再造稅收管理業(yè)務(wù)流程。二、主要突破點(diǎn)努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”:一是在稅收管理體制、機(jī)制的創(chuàng)新變革方面:從納稅人管理為導(dǎo)向的管理模式,向遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式轉(zhuǎn)變,形成以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為主要特征的新型稅收管理體制機(jī)制。二是從核

2、準(zhǔn)制兼有申報(bào)備案制的混合型行政管理法治構(gòu)架,向申報(bào)備案制的行政管理法治構(gòu)架轉(zhuǎn)變,形成征納雙方權(quán)利義務(wù)分配合理、界定清晰的納稅人自主申報(bào)稅收管理體系。三是從復(fù)制手工方式的信息化流程構(gòu)架設(shè)計(jì),向基于信息化的業(yè)務(wù)流程設(shè)構(gòu)架計(jì)轉(zhuǎn)變,形成體現(xiàn)信息化條件下稅收管理的新形態(tài)。三、創(chuàng)新重點(diǎn)安排一是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)架設(shè)計(jì)體制機(jī)制創(chuàng)新二是稅收法治體系的變革要點(diǎn)設(shè)計(jì)法律制度創(chuàng)新三是信息化影響業(yè)務(wù)流程要點(diǎn)梳理技術(shù)手段創(chuàng)新四是三者相互聯(lián)系有機(jī)整合附:2009年總局業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作筆記要點(diǎn)一、創(chuàng)新工作的總體思路設(shè)計(jì)(一總體思路:根據(jù)總局安排的“稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理”、“簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表單”兩個(gè)課題,確定創(chuàng)新工作的基本定

3、位:1、“稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理”課題的創(chuàng)新定位,重點(diǎn)是構(gòu)建與稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理要求相適應(yīng)的新型稅收管理模式和稅收管理體系。2、“簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表單”課題的創(chuàng)新定位,重點(diǎn)是構(gòu)建與納稅人自我申報(bào)制度相適應(yīng)的稅收行政法律制度體系。(二重點(diǎn)設(shè)計(jì):1、“稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理”課題的創(chuàng)新重點(diǎn)是稅收管理體制機(jī)制的重構(gòu)以及稅收管理方式的轉(zhuǎn)型,即,重點(diǎn)是體制機(jī)制以及稅收管理模式層面的創(chuàng)新;2、“簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表單”課題的創(chuàng)新重點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、個(gè)人之間稅收法律關(guān)系的重新界定,即,重點(diǎn)是法律制度安排層面的創(chuàng)新。(三主要突破:努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”:一是在稅收管理體制、機(jī)制的創(chuàng)新變革方面:從納稅人管理為導(dǎo)向的

4、管理模式,向遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式轉(zhuǎn)變,形成以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向和特征的新型稅收管理體制機(jī)制。二是從核準(zhǔn)制為主兼有申報(bào)備案制的混合型行政管理法治構(gòu)架,向申報(bào)備案制為主兼有行政管理法治構(gòu)架轉(zhuǎn)變,形成征納雙方權(quán)利義務(wù)分配均衡合理,界定清晰明確的納稅人自主申報(bào)(SAS稅收管理體系。三是從復(fù)制手工方式的信息化流程構(gòu)架設(shè)計(jì),向基于信息化的業(yè)務(wù)流程設(shè)構(gòu)架計(jì)轉(zhuǎn)變,形成體現(xiàn)信息化條件下稅收管理的新形態(tài)。二、兩個(gè)創(chuàng)新課題的重點(diǎn)工作一是風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收管理體系構(gòu)架設(shè)計(jì)二是納稅人自主申報(bào)制度為導(dǎo)向法律制度重構(gòu)三是基于信息化的流程形態(tài)的重新梳理和設(shè)計(jì)四是保持上述三各方面之間邏輯關(guān)系無(wú)縫銜接三、“稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)

5、管理”課題提綱1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要原則2、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的新型稅收管理體系的主要特點(diǎn)3、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)的創(chuàng)新意義4、風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制的總體設(shè)計(jì)總體描述稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體面貌對(duì)總體描述的解釋說(shuō)明5、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程體系總體設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制設(shè)計(jì)6、風(fēng)險(xiǎn)管理主要流程環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)戰(zhàn)略管理分析識(shí)別等級(jí)排序應(yīng)對(duì)處理績(jī)效評(píng)價(jià)7、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要職能安排及運(yùn)行機(jī)制設(shè)計(jì)總局風(fēng)險(xiǎn)管理的主要職能及運(yùn)行機(jī)制省市局風(fēng)險(xiǎn)管理的主要職能及運(yùn)行機(jī)制縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能及運(yùn)行機(jī)制稅收管理員的主要職責(zé)及運(yùn)行機(jī)制總局、省市、縣及縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員主要職責(zé)及運(yùn)行機(jī)制總體設(shè)計(jì)8、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要法律創(chuàng)新設(shè)

6、計(jì)要點(diǎn)稅收管轄權(quán)設(shè)計(jì)情報(bào)管理法律制度涉稅信息保密制度外部信息法律制度舉證責(zé)任制度安排稅收提醒告知制度稅收核定程序制度稅收管理強(qiáng)制措施稅務(wù)機(jī)關(guān)行政推定稅務(wù)專門法院制度四、“簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表單”課題創(chuàng)新重點(diǎn)安排1、新流程設(shè)計(jì)的主要原則2、新流程設(shè)計(jì)的主要變化及特點(diǎn)3、新流程設(shè)計(jì)的主要意義4、所有稅收事項(xiàng)、流程、節(jié)點(diǎn)、資料梳理5、擬取消的事項(xiàng)、流程、節(jié)點(diǎn)、資料梳理6、信息化帶來(lái)的流程變化點(diǎn)梳理7、納稅人需報(bào)送信息梳理8、其它組織、自然人報(bào)送信息梳理9、納稅人應(yīng)保存資料梳理主要法律制度創(chuàng)新設(shè)計(jì)總體理解納稅人自主申報(bào)制下的權(quán)利義務(wù)安排思想,即,凡是納稅人法定的稅收義務(wù)均由納稅人有權(quán)自主確定并自主履

7、行,納稅人對(duì)自己的履行義務(wù)行為承擔(dān)說(shuō)明義務(wù)。取消納稅人自主申報(bào)納稅過(guò)程中國(guó)家職權(quán)行為傾向,即,凡是屬于納稅人法定義務(wù)的自主履行和表達(dá)行為均由納稅人自己決定、確認(rèn)、承擔(dān)責(zé)任,稅務(wù)機(jī)關(guān)從中撤出,取消所有納稅人資格、優(yōu)惠等申報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查、審批事項(xiàng)。確定與納稅人涉稅行為相關(guān)的非納稅人的涉稅信息報(bào)送義務(wù)。確定納稅人及有涉稅資料報(bào)送義務(wù)的其它人對(duì)其報(bào)送信息的真實(shí)性承擔(dān)說(shuō)明和證明義務(wù)。五、“簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表單”課題創(chuàng)新要點(diǎn)納稅人及稅務(wù)人員情況收集各類申報(bào)資料收集翻譯稅收管轄權(quán)設(shè)計(jì)情報(bào)管理法律制度稅收管理強(qiáng)制措施稅收核定程序制度外部信息法律制度電文數(shù)據(jù)法律制度舉證責(zé)任制度安排稅收提醒告知制度稅務(wù)機(jī)關(guān)行政

8、推定推進(jìn)稅收征管制度創(chuàng)新的路徑選擇作者:鐘國(guó)柱作者單位:泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)容摘要:稅收征管活動(dòng)的主要矛盾體現(xiàn)為稅收征納雙方的矛盾。我國(guó)必須推進(jìn)稅收管理模式由監(jiān)督打擊型向執(zhí)法服務(wù)型轉(zhuǎn)變。文章主要從依法治稅與以德治稅相結(jié)合、優(yōu)化納稅心理、建立納稅評(píng)估及稅務(wù)約談制度等幾方面,論述了如何以人為本優(yōu)化納稅服務(wù)以推動(dòng)稅收征管的制度創(chuàng)新問(wèn)題。關(guān)鍵詞:稅收征管制度創(chuàng)新服務(wù)型稅務(wù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)揭示了,在人治社會(huì),人們往往所依重的是上司的個(gè)人才能和品德,強(qiáng)調(diào)人品與自律,卻忽視了他律的制度,尤其是法律制度對(duì)個(gè)人的行為約束和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的作用。轉(zhuǎn)型期的中國(guó),受到制度瓶頸的制約?，F(xiàn)行稅收征管體制作為正式規(guī)則只有在社會(huì)

9、認(rèn)可,即與關(guān)于稅制的風(fēng)俗倫理、價(jià)值觀、道德觀、納稅意識(shí)習(xí)慣等非正式約束相容的情況下,才能有效發(fā)揮作用,共同促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收征管機(jī)制的創(chuàng)新也必然體現(xiàn)在優(yōu)化納稅服務(wù)上,須德治與法治并舉,自律和他律相結(jié)合。調(diào)適和優(yōu)化納稅心理平衡納稅心理,加大依法誠(chéng)信納稅的宣傳。首先,要充分保證納稅人的知情權(quán)、表達(dá)權(quán)、參與權(quán)與監(jiān)督權(quán)。除簡(jiǎn)化稅制,公平稅負(fù)外,尤其要完善公共財(cái)政制度,關(guān)注納稅人權(quán)利,確保稅收?qǐng)?zhí)法的公平。定期向社會(huì)公開(kāi)年度政府預(yù)算;明確宣傳政府與納稅人權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等性,強(qiáng)調(diào)財(cái)政收支之間的聯(lián)系,提高納稅人對(duì)稅收“整體有償性”的認(rèn)識(shí);吸收納稅人參與基層公共事務(wù)管理,舉行稅收公告會(huì)、以案說(shuō)稅、收支安排聽(tīng)證會(huì)

10、等,廣泛征求意見(jiàn)、建議,保證納稅人參與公共決策的渠道暢通,積極培養(yǎng)其權(quán)利保護(hù)意識(shí);稅款使用要公平,符合公共利益,杜絕浪費(fèi),并加大對(duì)偷逃稅的處罰力度。其次,針對(duì)我國(guó)大多數(shù)納稅人處在蒙昧理性向一般理性過(guò)渡的情況,要加大稅法宣傳輔導(dǎo),營(yíng)造良好的社會(huì)輿論效度,積極倡導(dǎo)依法誠(chéng)信納稅,并對(duì)偷逃行為及時(shí)曝光,將傳統(tǒng)道德范疇的宣傳口號(hào),上升到納稅是義務(wù),偷逃稅是違法的法律范疇來(lái)定性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)、誠(chéng)信經(jīng)濟(jì),被道德所規(guī)范化了的行為可以自覺(jué)地約束每一個(gè)納稅人。誠(chéng)信納稅,既是社會(huì)主義法制的基本要求,更是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道德的最低要求。重塑政府形象,提高政府公信度。提高稅政的公眾參與度,稅制改革與調(diào)整要有充分的

11、調(diào)查研究,立法起草前的問(wèn)卷調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查、舉行聽(tīng)證,修改稅法時(shí)提前公示與充分試點(diǎn),實(shí)施時(shí)廣泛宣傳等。規(guī)范政府行為,排除干擾因素,確保稅權(quán)獨(dú)立行使和稅法的公正執(zhí)行;完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度,發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)征、漏征、亂征、濫罰等錯(cuò)誤執(zhí)法行為應(yīng)及時(shí)糾正,并將執(zhí)法人員的執(zhí)法水平和質(zhì)量與每年一度的公務(wù)員考核評(píng)獎(jiǎng)相結(jié)合;建立錯(cuò)案追究制度,對(duì)各種違法執(zhí)法直接責(zé)任人,給予經(jīng)濟(jì)懲罰、批評(píng)教育、行政處分,直至調(diào)離執(zhí)法崗位;建立各種執(zhí)法情況回訪制度,在執(zhí)法辦案完畢后通過(guò)函調(diào)等多種途徑回訪企業(yè),就執(zhí)法人員的工作態(tài)度、工作質(zhì)量、紀(jì)律及執(zhí)法情況等定期行政監(jiān)察;反腐倡廉,提高政府治理國(guó)家的能力和效率。借鑒香港的成功經(jīng)驗(yàn),推行稅務(wù)承諾

12、服務(wù)制度,主要是公正執(zhí)法承諾、高效管理承諾與違諾責(zé)任承諾等。完善納稅評(píng)估機(jī)制及稅務(wù)約談制度科學(xué)設(shè)定評(píng)估指標(biāo)體系,深化稅收預(yù)警制度。首先,實(shí)行分類評(píng)估管理,拓展評(píng)估監(jiān)測(cè)的廣度與深度,對(duì)納稅人綜合管理與全面監(jiān)控。稅負(fù)預(yù)警的設(shè)置不應(yīng)僅固化在原來(lái)的峰值,須分行業(yè)、參照各地區(qū)平均稅負(fù)率及其變化情況動(dòng)態(tài)測(cè)定。總結(jié)各地的成功經(jīng)驗(yàn)推廣共享,將生產(chǎn)中原材料的耗用比例及其購(gòu)買渠道,將企業(yè)生產(chǎn)能力與所申報(bào)銷售額相比較情況列入預(yù)警指標(biāo)?？v橫對(duì)比分析與綜合測(cè)度納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的成本、利潤(rùn)與流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo),密切關(guān)注稅負(fù)率與銷售額變動(dòng)率的異常性,以及注冊(cè)資本明顯與企業(yè)銷售額的不相配比,或短期內(nèi)銷售額突增而實(shí)際納稅額

13、又少,貨物倒流等異?，F(xiàn)象。其次,根據(jù)納稅人最近幾年稅務(wù)登記辦理、申報(bào)繳納稅款、發(fā)票領(lǐng)用和保管的綜合情況,以及稅務(wù)檢查記錄,參考工商、銀行、社保等部門提供的相關(guān)情況,綜合評(píng)定信譽(yù)等級(jí),并納入社會(huì)信用體系,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,為信譽(yù)好的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),強(qiáng)化對(duì)信譽(yù)差的納稅人管理。在此基礎(chǔ)上,建立納稅人晉級(jí)、降級(jí)的動(dòng)態(tài)機(jī)制,將日常征管反饋的信息作為依據(jù)。同時(shí)將納稅人類別情況定期向社會(huì)公布,成為鑒定納稅人信譽(yù)的標(biāo)準(zhǔn)之一。積極推行稅務(wù)約談制度,寓服務(wù)于征管機(jī)制的創(chuàng)新之中。新的征管觀念建立在基本上相信納稅人能夠依法自覺(jué)履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上,擺脫征納雙方關(guān)系緊張的局面。把工作服務(wù)的重點(diǎn)從注重監(jiān)督與懲罰轉(zhuǎn)到納稅服

14、務(wù)上來(lái),從微笑服務(wù)轉(zhuǎn)到制度性服務(wù)上來(lái)?！胺?wù)型稅務(wù)”模式,即“企業(yè)自查納稅評(píng)估稅務(wù)稽查”,核心內(nèi)容是引入約談這一全新的理念,實(shí)行未經(jīng)評(píng)估不得檢查,即使經(jīng)過(guò)評(píng)估,也要先行約談。通過(guò)對(duì)納稅評(píng)估系統(tǒng)相關(guān)資料的綜合分析,就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或疑點(diǎn),約請(qǐng)對(duì)涉稅事項(xiàng)提供有關(guān)證據(jù)解釋說(shuō)明,并進(jìn)行政策性宣傳輔導(dǎo),責(zé)成其自查自糾,依法足額交納稅款。對(duì)征納雙方的稅收分歧,尤其是對(duì)于因納稅人對(duì)稅法把握不全或?qū)Χ愂照呃斫馄疃碌穆┒愋袨?應(yīng)采取談判或?qū)υ掁k法解決糾紛、緩和矛盾,將征納關(guān)系從對(duì)抗型轉(zhuǎn)化為合作型,拉近征納雙方的心理距離。在稅務(wù)檢查前加入了約談程序,區(qū)別對(duì)待主觀惡意偷稅與非主觀故意的未按規(guī)定納稅,不但把該收的稅

15、收上來(lái)了,也融洽了征納雙方的關(guān)系。在崇尚誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的今天,這種方式更文明、更平等、更具親和力,是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法由“事后處罰型”向“事前服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，由對(duì)納稅人的執(zhí)法威懾轉(zhuǎn)為信譽(yù)威懾，是實(shí)現(xiàn)以納稅人 為中心的稅收人性化理念和人性化執(zhí)法的新舉措。 依法治稅和以德治稅相結(jié)合 完善納稅優(yōu)質(zhì)服務(wù)，推進(jìn)稅務(wù)理念創(chuàng)新。管理加服務(wù)是 完善納稅優(yōu)質(zhì)服務(wù)，推進(jìn)稅務(wù)理念創(chuàng)新。 國(guó)際稅收征管的主流發(fā)展趨勢(shì)，有利于維護(hù)納稅人合法權(quán) 益，以情感人，以理服人，使納稅人從制度型稅收遵從過(guò)渡 到情感型的稅收遵從。稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需 要，要在管理模式上轉(zhuǎn)變過(guò)去那種以監(jiān)督打擊為主的管理思 路，確立以顧客為導(dǎo)向

16、的服務(wù)型稅務(wù)理念、服務(wù)型方式和服 務(wù)型機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理觀念從傳統(tǒng)的“組織收入為中心” 防 、 偷堵漏、強(qiáng)化管理、弱化稅收服務(wù)到“收入與服務(wù)并重”轉(zhuǎn)變， 從只解決工作態(tài)度問(wèn)題到稅收服務(wù)成為具體行政行為轉(zhuǎn)變， 從“基本不信任納稅人能夠依法納稅”到“基本信任納稅人能 夠依法納稅”轉(zhuǎn)變， 完成稅收征管體制從“監(jiān)督打擊型”到“執(zhí)法 服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，不斷提高服務(wù)水平，密切稅企關(guān)系，構(gòu)建一種 新型稅收征納關(guān)系。征稅人積極主動(dòng)地為納稅人提供一切便 利條件和周到細(xì)致的服務(wù)，包括建立稅法公告制度，免費(fèi)提 供稅法咨詢、稅務(wù)公報(bào)、稅務(wù)鑒定、申報(bào)輔導(dǎo)、減免稅優(yōu)惠 指導(dǎo)等，以及幫助其準(zhǔn)確了解和掌握稅制的具體規(guī)定、所應(yīng) 履

17、行的納稅義務(wù)、具體納稅操作程序和方法、應(yīng)納稅額的計(jì) 算、應(yīng)享有的權(quán)利、應(yīng)如何合理避稅等，也就相應(yīng)地提高了 納稅人效用，可以減弱偷逃稅動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生，并且由于服務(wù)中 體現(xiàn)的民主和法制思想，也會(huì)從情感和理性上感化納稅人， 11 激發(fā)其義務(wù)感和社會(huì)責(zé)任感，從而促其更加自覺(jué)、主動(dòng)、積 極地誠(chéng)信納稅，在根本上改善稅企關(guān)系。 構(gòu)建可操作性的征管法規(guī)體系，推進(jìn)稅收服務(wù)機(jī)制的創(chuàng) 新。規(guī)則面前人人平等是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要義，完善立法是 新。 對(duì)納稅人權(quán)利最深層次的保護(hù)，依法治稅也是最好的服務(wù)理 念。要建立各稅收實(shí)體法和主要稅收程序法都由稅收法律來(lái) 規(guī)范的稅收法律體系，制定專門的納稅人權(quán)利法案。加快規(guī) 范化立法，規(guī)定要

18、盡可能透明詳盡，注重可操作性、執(zhí)法剛 性，經(jīng)試點(diǎn)完善后推廣。對(duì)稅收征管流程、違法行為等進(jìn)行 分類，依照稅收征收管理法稅收行政復(fù)議法等制定 、 稅收違法行為處罰具體標(biāo)準(zhǔn)，以防止濫用自由裁量權(quán)以及處 罰畸輕畸重的問(wèn)題；以納稅人為導(dǎo)向，壓縮管理層級(jí)，并優(yōu) 化機(jī)構(gòu)職能配置，如為節(jié)約納稅人的排隊(duì)等待時(shí)間，避免“多 頭對(duì)應(yīng)” 可把納稅人所要找稅務(wù)部門辦理的事項(xiàng)歸集為納稅 ， 服務(wù)流程，從各個(gè)不同的部門全部整合到辦稅廳；必須建立 一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)密、高效的崗位銜接和協(xié)同體系，既要重視各 環(huán)節(jié)之間的銜接，又不能忽視各系列內(nèi)部的各個(gè)崗位之間以 及人與人之間的銜接；既要密切各環(huán)節(jié)之間的溝通與協(xié)作形 成合力，不留管理空

19、檔，又要在各系列間形成有效的權(quán)利分 解和制衡機(jī)制，便于相互監(jiān)督與制約；既要使業(yè)務(wù)操作規(guī)范 化，提高工作效率，又要盡可能優(yōu)化人員配置，節(jié)約人力資 源。 完善稅收管理員制度，推進(jìn)稅收服務(wù)特色化創(chuàng)新。把辦 完善稅收管理員制度，推進(jìn)稅收服務(wù)特色化創(chuàng)新。 12 稅服務(wù)大廳“點(diǎn)對(duì)面”服務(wù)的公眾化和稅管員“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”服務(wù)的 特色化、個(gè)性化、高效化相結(jié)合，加上完善的社會(huì)信用資源 共享體系（協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)） ，就可以有效地解決征管信息不 對(duì)稱問(wèn)題。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呼喚具有激勵(lì)功能和約束功能的制度，以降低 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呼喚具有激勵(lì)功能和約束功能的制度，以降低 社會(huì)的交易成本，解決規(guī)則軟化的現(xiàn)象。一是建立對(duì)依法納 社會(huì)的交易成本

20、，解決規(guī)則軟化的現(xiàn)象。 稅人的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。稅法設(shè)計(jì)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人說(shuō)實(shí)話，誠(chéng)信應(yīng)能 給其帶來(lái)稅后收益的增加。采用非正式約束手段的正激勵(lì)措 施，對(duì)誠(chéng)信納稅人給予某些照顧，如減少納稅檢查次數(shù)、更 寬松的延期申報(bào)條件、同等條件下優(yōu)先批準(zhǔn)延期納稅、對(duì)重 大貢獻(xiàn)納稅人的榮譽(yù)稱號(hào)等。二是設(shè)計(jì)稅務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī) 制，完善人力資源管理體制。積極推行稅務(wù)執(zhí)法人員等級(jí)資 格證制度；根據(jù)注重結(jié)果、靈活性和激勵(lì)的原則，結(jié)合國(guó)家 公務(wù)員制度，稅務(wù)部門要制定合理的獎(jiǎng)懲辦法，如引入定期 評(píng)優(yōu)與升降級(jí)、淘汰制度，在員工招聘、培訓(xùn)、解聘等方面 設(shè)計(jì)強(qiáng)有力的人員激勵(lì)約束機(jī)制，使員工的行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu) 的戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)。三是借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，建立納稅服務(wù) 績(jī)效評(píng)估體系。愛(ài)爾蘭把納稅人的行為看作是一種可以與稅 務(wù)機(jī)