工會會計制度——會計科目和會計報表

1、工會會計制度-會計科目和會計報表 第一部分 總說明 一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號,以便于編制會計憑證，登記賬簿,查閱賬目，實行會計電算化.本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會.三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱.四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求,提供真實、完整的會計報表.工會不得

2、違反規(guī)定,隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 第二部分 會計科目名稱和編號 序號科目編碼名 稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101 庫存現(xiàn)金2102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 1120111202財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付5121 借出款6131 13101 1310213103應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會籌備金7132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)8135 其他應(yīng)收款9 1

3、41 庫存物品10151 投 資11161 在建工程12162 固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201 應(yīng)付工資(離退休費(fèi)）14202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15203 應(yīng)付其他個人收入16211 借入款17221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18222 222012220222203應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級補(bǔ)助應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金19225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301 固定基金22302 在建工程占用資金23 311 投資基金2432

4、1 321013210232103專用基金 增收留成基金 財務(wù)專用基金 權(quán)益保障金25322 后備金26331 結(jié)余四、收入類27401 會費(fèi)收入28402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403 40301 403024030340304403054030640307上級補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助30404 政府補(bǔ)助收入31 405 行政補(bǔ)助收入32406 事業(yè)收入33407 投資收益34408 其他收入五、支出類35501

5、60;50101 501025010350104職工活動支出職工教育費(fèi)文體活動費(fèi)宣傳活動費(fèi)其他活動支出 36 502 50201502025020350204 50205 50206維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出37503 5030150302 503035030450305業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi)會議費(fèi)外事費(fèi)專項業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出38504 50401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出39505 5050150502 50503 505

6、0450505 50506 50507 資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出40506 50601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級支出回?fù)苎a(bǔ)助專項補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出  第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 第101號科目庫存現(xiàn)金 一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:

7、(一)從銀行提取現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行,借記“銀行存款"科目，貸記本科目。(二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額,借記“行政支出"等有關(guān)科目,按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記,每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余

8、數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬,并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目.（二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款"科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目,貸記“其

9、他收入"科目.七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金. 第102號科目銀行存款 一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶,屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金"科目。從銀行提取

10、現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(二)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入"、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)"、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入,借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出"、“業(yè)務(wù)支出"、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目.（四）收到的銀行存款利息,借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存

11、款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項. 第111號科目零余額賬戶用款額度 一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū),工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下:（一)在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額,借記本科目，貸記“政府補(bǔ)

12、助收入”科目。實際發(fā)生支出時,借記“維權(quán)支出"、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。(二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目.（三） 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付"科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù) 算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付”科目,貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初,根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理,借記本科目,貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余

13、額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額,反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度.本科目年末應(yīng)無余額. 第112號科目財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目:11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：(一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額,借記本科目（財政直接支付)，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支

14、付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出"等科目，貸記本科目(財政直接支付).（二)財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”.四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 第121號科目借出款 一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：(一)

15、借出款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時,借記“銀行存款"等科目,貸記本科目。(三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的,轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目.四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項. 第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目:1

16、3101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi):核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分.13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分.三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ椇统盏妊a(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目.收到上級工會撥來的回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）.(二）根據(jù)上級工會經(jīng)

17、費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入"科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)"科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款"科目,貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。(三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額,借記本科目（應(yīng)收建會籌備金)，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入",按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款"科目，貸記本科目

18、(應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額,反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。 第132號科目應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：(一）根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額,借記本科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入"科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。(二）收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時,借記“銀行存款"科目，貸記本科目.四、本科目期末借方余額,反映年末應(yīng)收未收

19、的下級工會上繳經(jīng)費(fèi). 第135號科目其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款"等科目.結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額,借記“庫存現(xiàn)金"、“銀行存款"等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目.（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的,應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理,借記“其他支出”科目，貸記本科目。

20、核銷的呆賬,應(yīng)保留備查賬簿中登記.已核銷呆賬重新收回的,按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理,不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額,反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。 第141號科目庫存物品 一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算.三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一)購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款"等科目。（二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出&qu

21、ot;、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目,貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理.（一）發(fā)生盤盈的,借記本科目，貸記“其他收入”科目.（二）盤虧的庫存物品,按照賬面余額，借記“其他支出"科目,貸記本科目.報廢、毀損的庫存物品,按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目,按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金"、“銀行存款"、“其他應(yīng)收款"等科目.五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。

22、 第151號科目投 資 一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下:（一）取得投資時：1購入國債等債券,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時,借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金"科目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金"科目.3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金"科目；同時,按投出固定

23、資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資,按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值,貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額,借記或貸記“投資基金”科目;同時,按庫存物品的賬面價值,借記“結(jié)余"科目,貸記“投資基金”科目.（二）實際收到利息、股利等投資收益時,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目.（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目,按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金"科目，貸記“結(jié)余”科目.（四）投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準(zhǔn)

24、認(rèn)定確實無法收回的,借記“投資基金”科目,貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬,保留備查賬簿,對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入”科目。收回實物的,需重新進(jìn)行評估,按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額,反映工會持有投資的金額。 第161號科目在建工程 一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算.三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下:(一）預(yù)付工程款時,按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目,同時借記“資本性支出"科目，貸記“銀行存款”科

25、目.（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)"科目,貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。 第162號科目固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值.二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出"等科目,貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目,貸記“固定基金”科目.（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時,借記“在建工程”科目,貸記“在建工程占用資金"

26、科目,同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目.工程完工時,借記本科目,貸記“在建工程"科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資"科目，貸記“投資基金”科目;同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金"科目，貸記本科目.（五）出售固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目，貸記本科目,取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額,借記“銀行存款"等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次

27、,對盤盈、盤虧、報廢或毀損的,資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理,同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。(一）盤盈的固定資產(chǎn),借記本科目，貸記“固定基金"科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三) 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金"科目,貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款"等科目,按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出）,貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置

28、專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊)、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 二、負(fù)債類科目 第201號科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下:實際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時,借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目.四、本科目期末貸方一般無余額. 第202號科目應(yīng)付地

29、方(部門）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門)津貼補(bǔ)貼.二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目.三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方(部門)津貼補(bǔ)貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時,借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度"等科目。四、本科目期末貸方一般無余額. 第203號科目應(yīng)付其他個人收入 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi))"和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼"以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本

30、科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目.三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時,借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額. 第211號科目借入款 一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目.三、本科目期末貸方余額,反映工會尚未償還的借入款項。 第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)

31、及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：(一) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會經(jīng)費(fèi),按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)"、“銀行存款"等科目，按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入"科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)” 科目。實際上繳工會經(jīng)費(fèi)時,借記本科目，貸記“銀行存款"科目。（二） 應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存

32、款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金"科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費(fèi), 借記本科目，貸記“銀行存款"科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi). 第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金.二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201應(yīng)付下級補(bǔ)助:核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏雀黜椦a(bǔ)助。22202應(yīng)

33、付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額,借記“補(bǔ)助下級支出"科目,貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。次年，實際撥付補(bǔ)助時，借記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ)助）,貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：1.本 級工會通

34、過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實際收到的總金額,借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入"科目，按 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）.實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目.2 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)費(fèi)"、“銀行存款"科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科

35、目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi),借記本科目，貸記“銀行存款"科目.（三）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入"科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)"科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分,貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金)。2 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) -應(yīng)

36、收建會籌備金"、“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸 記本科目（應(yīng)付建會籌備金)。3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金,借記本科目，貸記“銀行存款"科目。4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)"科目.四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。 第225號科目其他應(yīng)付款 一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項。二、本科

37、目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下:發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款"等科目,貸記本科目.支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款"等科目.四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項. 第231號科目代管經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等.二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬.三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款"科目,貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”

38、科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi).三、凈資產(chǎn)類科目 第301號科目固定基金 一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金,以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下:（一)固定基金增加：1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)"科目,貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2。自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時,借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金"科目,同時借記“資本性支出"科目,貸記“銀行存款"科目.工程完工時

39、,借記“固定資產(chǎn)"科目，貸記“在建工程"科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目.(二）固定基金減少：1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)"科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額,借記“銀行存款"等科目,貸記“其他收入"科目.2 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)"科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過 程中發(fā)生的

40、支出,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款"等科目,按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出"科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等,借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目;同時,按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)"科目。4盤虧的固定資產(chǎn),按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)"科目.三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。 第302號科目在建工程占用資金 一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.三、在建工程占用

41、資金的主要賬務(wù)處理如下:（一）預(yù)付工程款時,按照實際支付的金額,借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目,同時借記“在建工程"科目，貸記本科目。（二）工程完工時,借記“固定資產(chǎn)"科目，貸記“在建工程"科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出. 第311號科目投資基金 一、本科目核算工會對外投資占用的基金.二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一)投資基金增加1。購入國債等債券，借記“投資"科目，貸記“銀行存款"等科目；同時，借記“結(jié)余"科

42、目，貸記本科目。2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時,借記“結(jié)余”科目，貸記本科目.3。以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資"科目，貸記本科目；同時,按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金"科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。(二)投資基金減少1.投 資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，

43、按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷,借記本科目，貸記“投資"科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬,保留備查賬簿，對投資 失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬,重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入"科目。收回實物的，按公允價值入賬.2.投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資"科目，同時借記本科目，貸記“結(jié)余"科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項. 第321號科目專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途

44、的基金。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101 增收留成基金:核算提取的增收留成基金。32102 財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。32103 權(quán)益保障金:核算提取的工會干部權(quán)益保障金。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下:（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目(增收留成基金）。實際支出時,借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財務(wù)專用基金時,借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務(wù)專用基金）.實際支出時，借記本科目(財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。(三） 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目,貸記本科目（權(quán)

45、益保障金).接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時,借記“庫存現(xiàn) 金"、“銀行存款"等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目(權(quán)益保障金),貸記“庫存現(xiàn)金"、“銀行存款"等科 目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額. 第322號科目后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金.二、后備金的主要賬務(wù)處理如下:（一)提取后備金時,借記“結(jié)余”科目，貸記本科目.（二)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額,反

46、映工會尚未動用的后備金數(shù)額。 第331號科目結(jié)余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二） 期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“會費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收 入"、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,貸記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支 出”

47、、“行政支出"、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出"、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。(三）提取后備金時，借記本科目,貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。 四、收入類科目 第401號科目會費(fèi)收入 一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。二、會費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下:(一）取得會費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款"等科目,貸記本科目。(二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,貸記“結(jié)余”科目.三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第402號科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入 一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級

48、工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一)工會經(jīng)費(fèi)的處理1。采用自主收繳工會經(jīng)費(fèi)的：收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。2。采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費(fèi)的：(1) 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記

49、本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)"科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目.（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)"、“銀行存款"科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（二)建會籌備金的處理1.采 用自主收繳方式收取建會籌備金的:本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款"科目，按規(guī)定

50、屬于本級工會的部分，貸記本科目,按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目,需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1) 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款"科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目.（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金

51、轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng) 費(fèi)-應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng) 費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目。3.(1)籌建單位在期限內(nèi)建立工會,本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款"科目。（2）籌建單位到期未建立工會,本級工會不需返還的建會籌備金,借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。4.籌建單位按期建立工會，所建

52、工會收到返還的建會籌備金,借記“銀行存款"科目，貸記本科目.（三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第403號科目上級補(bǔ)助收入 一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助.40302 專項補(bǔ)助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補(bǔ)助。40303 超收補(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,撥付的超收補(bǔ)助。40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。40305 送溫暖補(bǔ)助:核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家

53、庭送溫暖活動的補(bǔ)助。40306 救災(zāi)補(bǔ)助:核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。40307 其他補(bǔ)助:核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:（一)按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級補(bǔ)助"科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。(二）年末清算時,存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目.（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余"科目。四、本科目的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致

54、。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額. 第404號科目政府補(bǔ)助收入 一、本科目核算各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動補(bǔ)助等.二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算.三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:(一）在實行國庫集中支付的地區(qū)1.收到財政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目,貸記本科目。2.收到財政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支

55、付到賬通知書與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目.（二）未實行國庫集中支付的地區(qū),收到財政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目，貸記“結(jié)余”科目.四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第405號科目行政補(bǔ)助收入 一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一)收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款"等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)

56、時，借記本科目，貸記“結(jié)余"科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額. 第406號科目事業(yè)收入 一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入.二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款"等科目,貸記本科目。（二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第407號科目投資收益 一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益.二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：（一)收到投資收益時,借記“銀行存款”科目，貸記本科

57、目。（二)投資收回時,按照實際收到的價款,借記“銀行存款"科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資"科目,按照其差額,貸記或借記“投資收益"科目.同時借記“投資基金"科目，貸記“結(jié)余"科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第408號科目其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各項收入.如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等.二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得其他收入時1。取得銀行存款利息收入,借記“銀行存款”等科目，貸記本科目.2。接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品

58、，借記“庫存物品"科目，貸記本科目.4.有 償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn),按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值,借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款"等科目, 貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金"、“銀行存款”等科目。(二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 五、支出類科目 第501號科目職工活動支

59、出 一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50101 職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動的各項支出.50102 文體活動費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出.50103 宣傳活動費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出.50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動的各項支出.三、職工活動費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生職工活動支出時,借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第502號科目維權(quán)支出&#