注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題優(yōu)選

1、2008年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一練習(xí)試題及答案解析稅法一第一章練習(xí)：單項(xiàng)選擇題1、稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。A、稅收分配關(guān)系B、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 G經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 D稅收征納關(guān)系2、從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，其中， （）是其基本保障。A、強(qiáng)制性B、固定性C、無償性D規(guī)范性3、稅收法律主義的具體原則不包括（）。A、課稅要素法定原則B、課稅要素明確原則C、依法稽征原則 D實(shí)質(zhì)課稅原則4、下列與公眾信任原則存在一定的沖突的是 （）。A、稅收法律主義B、稅收公平主義C、稅收合作信賴主義 D實(shí)質(zhì)課稅原則5、稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不

2、是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)， 納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳B、納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴 主義少繳稅C、納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信 賴主義D如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)6、納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法 適

3、用原則中的（）。A、新法優(yōu)于舊法原則B、特別法優(yōu)于普通法原則C、程序優(yōu)于實(shí)體原則D、實(shí)體從舊程序從新原則7、稅法的失效表明其法律約束力的終止，最常見的稅法失效宣布方式是（）。A、直接宣布廢止某項(xiàng)稅法 R以新稅法代替舊稅法C、稅法本身規(guī)定廢止的日期 D由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定失效日期8、稅法的解釋指其法定解釋，下列不屬于法定解釋特點(diǎn)的是（）。A、具有專屬性R具有法的權(quán)威性C、解釋的對(duì)象具有針對(duì)性 DX其效力具有針對(duì)性9、中華人民共和國增值稅暫行條例第十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（）。A、指引作

4、用B、評(píng)價(jià)作用G強(qiáng)制作用D、教育作用10、下列現(xiàn)行稅法中屬于稅收實(shí)體法的是 （）。A、增值稅暫行條例 R稅收行政和復(fù)議規(guī)則 G稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法 D、稅收征收管理法11、下列稅種中，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是 （）。A、農(nóng)業(yè)稅B、車船使用稅 G消費(fèi)稅D企業(yè)所得稅12、若某稅種適用20%勺比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)稅收 入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征十成。當(dāng)某納稅人收入為8萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（）。A、萬B、萬C、萬口萬13、下列稅收文件中屬于全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律的是（）。A、稅收征U管理法 R個(gè)人所得稅法 G增值稅暫行條例 D外商

5、投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 14、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是 （）。A法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，可以制定稅務(wù)規(guī)章B、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇C、稅務(wù)規(guī)章一般自公布之日起施行D稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章15、下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是 （）A、稅收查權(quán) R稅收行政立法權(quán) C、代位權(quán)和撤銷權(quán) D稅收法律立法權(quán)16、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。A、國家頒布新稅法 R稅法的實(shí)施C、納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn) D新的納稅主體的出現(xiàn)17、居住國政府對(duì)其居民在

6、非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再 按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征，這屬于（）。A、抵免法B、稅收饒讓C、免稅法D、稅收豁免18、國際反避稅合作的主要內(nèi)容是（）。A、稅收情報(bào)交換B、簽訂稅收協(xié)定C、防止居民和非居民避稅 DX轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制19、我國稅法體系改革的基本原則不包括 （）。A、簡稅制B、低稅率C、窄稅基D嚴(yán)征管20、清朝實(shí)行的主要稅法改革是（）。A、“初稅畝”制度 R實(shí)行“兩稅法” G實(shí)行一條鞭法 D實(shí)行攤丁入畝制度 二、多項(xiàng)選擇題1、關(guān)于稅收的含義，說法正確的是（）。A、征稅的主體是國家，或者其他一些機(jī)構(gòu)或團(tuán)體B、國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力C、稅收分配的客體是 C和

7、V部分DX稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征2、稅法從廣義上講是各種稅收法律規(guī)范的總和，由（）等構(gòu)成的綜合法律體系。A、稅收實(shí)體法 R稅收程序法 G稅收彳f政法 D稅收爭訟法3、稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，下列描述不正確的是（）。A、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 R從立法過程來看，稅法屬于制定法C、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī) D、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利4、稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，下列屬于稅法基本原則的是（）。A、稅收法律主義B、法律不溯及既往原則 G實(shí)質(zhì)課稅原則 D程序優(yōu)于實(shí)體原則5、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（）。A、根據(jù)法律不溯及既往原則

8、，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn) 入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力B、根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政 規(guī)章的效力相同C、程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用D根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止6、可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有 （）。A、行政解釋B、立法解釋G司法解釋D、省檢察院作出的檢察解釋7、稅法與民法的區(qū)別主要表現(xiàn)在（）。A、使用的概念、規(guī)則和原則不同 R調(diào)整的對(duì)象不同C、法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同D調(diào)

9、整的程序和手段不同8、按照稅率的定義和不同形式，下列表述正確的有（）。A、稅率代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)B、零稅率是免稅的一種方式 C、在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要小于平均稅率 D超額累進(jìn)稅率稅收負(fù)擔(dān)較為合理，計(jì)算簡單9、下列關(guān)于稅收實(shí)體法各要素的表述，正確的 （）。A、納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 B、課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C、稅目是課稅對(duì)象的具體化，代表課稅的深度D、土地使用稅和耕地占用稅都是有幅度的地區(qū)差別稅率10、下列減稅、免稅的具體方式中，屬于稅基式減免的具體形式的是（）。A、免征額B、零稅率C、減半征收D、跨期結(jié)轉(zhuǎn)11、我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納

10、稅期限有（）形式。A、按期納稅B、按次納稅G按年納稅D、按年計(jì)征，分期預(yù)繳12、關(guān)于納稅申報(bào)和稅款征收，下列表述正確的有（）。A、納稅申報(bào)是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B、納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)C稅款征收在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位D稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫，不包括減免稅管理13、稅務(wù)機(jī)關(guān)采用稅收強(qiáng)制措施時(shí)，需要滿足的條件包括（）。A、未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款 C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期 繳納，逾期仍未繳納的 D稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供擔(dān)保，納稅人不提供擔(dān)保的14、關(guān)于稅款征收中的相關(guān)制

11、度，表述正確的是（）。A、自2001年5月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金B(yǎng)、由于納稅人原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定稅額的方式征收C、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金 D對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征稅款、滯納金15、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，表述正確的有（）。A、稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家B、稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)C、稅法法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志D稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對(duì)等性16、引起稅收法律關(guān)系

12、的消滅的原因包括（）。A、納稅人自身組織狀況發(fā)生變化 B、納稅主體消失C、 納稅義務(wù)超過期限D(zhuǎn)、因不可抗力造成的破壞17、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，目前國際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是（）。A、中美稅收協(xié)定B、歐盟稅收協(xié)定C、聯(lián)合國范本D OEC范本18、對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易，目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法包括（）。A、可比非受控價(jià)格法 B、成本加成法G實(shí)際售價(jià)法D利潤分割法19、約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例中，自然人居民身份的特殊判定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A、以個(gè)人的主觀意愿為判定標(biāo)準(zhǔn) R以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)C、以國籍為判斷標(biāo)準(zhǔn)D、資本控制標(biāo)準(zhǔn)20、關(guān)于稅收管轄權(quán)，下列表述正確的

13、有 （）。A、稅收管轄權(quán)是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的B、稅收管轄權(quán)具有獨(dú)立性和排他性C、法人雙重居民身份的判定往往只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決D國際上對(duì)跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)試題答案一、單項(xiàng)選擇題1、答案舊解析：稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。2、答案:A解析：無償性是其核心，強(qiáng)制性是其基本保障。3、答案解析：稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。4、答案:A解析：公眾任原則就是稅收合作信賴主義，它與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多 國家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定的限制。5、答案:C解析：納稅人已經(jīng)構(gòu)

14、成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信 賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。6、答案:C解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序 法優(yōu)于稅收實(shí)體法運(yùn)用，即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必 須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)是否完全發(fā)生。7、答案舊解析：稅法的失效通常有三種類型，其中，以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布 方式。8、答案解析：法定解釋是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律 事件或事實(shí)，而具有普遍

15、性和一般性。9、答案:A解析：通過國家頒布的稅法，人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必 須做的，什么是可以做或不可以做的，這是稅法的指引作用。稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo) 準(zhǔn)和方向。10、答案:A解析：稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。BCDE項(xiàng)屬于稅收程序法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。11、答案解析：計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價(jià)值形態(tài)，另一種是實(shí)物形態(tài)，其中價(jià)值形態(tài)，以征稅對(duì) 象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，這種情況下課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù) 都是所得額。

16、12、答案:C解析：該稅種使用的是超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額 =2X20%+3< 20%X (1+50%)+3X 20%X (1 + 100)%=(萬元)。13、答案:A解析:BD屬于全國人民代表大會(huì)通過的稅收法律，而增值稅暫行條例屬于稅收法規(guī)。14、答案:B解析：只有在法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不 得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定， 除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)， 所以A不正確；稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日 起30日后施行，但對(duì)涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及頒布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的， 可以自公布之日起施行，所以C不正確；稅務(wù)規(guī)章與地

17、方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決，所以D不正確。15、答案:D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收 行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。16、答案:C解析：國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。17、答案舊解析：稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那 部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國

18、稅法規(guī)定補(bǔ)征。18、答案:A解析：稅收情報(bào)交換是國家之間合作進(jìn)行國際反避稅的主要內(nèi)容。19、答案:C解析：黨的十六屆三中全會(huì)通過的 決定提出了分步實(shí)施稅收制度改革應(yīng)該按照“簡稅制、 寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的基本原則。20、答案:D解析：清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度二、多項(xiàng)選擇題1、答案:BD解析：征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，都無權(quán)征稅；稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及 C和V部分，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持。2、答案:ABD解析：稅法有廣義和狹義之分，從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收 實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。3

19、、答案:CD解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，但并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。4、答案:AC解析：稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次，B D屬于稅法適用原則。5、答案:ABD解析：法律不溯及既往原則的含義是指在一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施前人們的行為不得 適用新法，而只能7&用舊法，所以 A不正確；根據(jù)法律優(yōu)位原則中，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章 的效力，所以B不正確；根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用，不過這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的出

20、現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法 即告廢止，所以D也不正確。6、答案:BC解析：行政解釋原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)， 而司法解釋的主體只能是最高人 民法院和最高人民檢察院，其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。7、答案:BCD解析:A項(xiàng)是兩者的聯(lián)系而不是區(qū)別，稅法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用了民法 的概念、規(guī)則和原則。8、答案:AB解析：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；超額累進(jìn)稅率累進(jìn)幅度比較緩和， 稅收負(fù)擔(dān)較為合理，但計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多。9、答案:BD解析：納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人