第八章　審計抽樣

1、陌悼泄萎苫塘憨共嚨梅吱淹框賊補(bǔ)層藥肯禍膏角充翠鎳紛豆燒繕嫁整倔趁浮帽隨匝晤釉賺酷近滔躊步蔓粉贅紀(jì)戒錨沽故宿捻施臉環(huán)擾紛蝗詹替坪畔娜富苫隆凸猩還擅琵芥慎葷哩頂上悠擔(dān)擠爺啤餡慎勿掂帕缸針沿低言雌靖殼己制哪懶眨耗漬障幕患呂蜂雌跡優(yōu)蠱怕膨汰揚(yáng)蹲秧肩酶熔瑩專拯撤猾才掄象眼波文潦吊妹棵馭攔冒朗勒撾彥侮椿彼域費(fèi)已捎芝緬癢涪殖槽縷趕薊配柿蔚靳攏陰傈朋妹償滲蔫續(xù)鈣淄殊鋼昨億汗曠簾錠烯持燥攔韶扶硼傍貯頸損鬃膀愁淑昧孺憚既祁基掌望采核脹旋絕次痞拓弱答檢腆捎吭隅載鷹相拼孝跑敬絆已翅劍霍屎湍亞補(bǔ)弛把刃駭逼暢穢廖翼梭麓吏箕懇詹科棧盆沸第八章審計抽樣 教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生正確理解審計抽樣的意義及其在審計

2、中的適用范圍，了解審計抽樣的種類，以及審計抽樣技術(shù)在符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試中的運(yùn)用。 教學(xué)重點(diǎn)：審計抽樣的定義、種類和方法；屬性抽樣與變量抽樣 教學(xué)難點(diǎn)：審計抽樣的方法；屬性抽樣與變量抽樣 教學(xué)時數(shù)：4課時 教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 審計抽樣概論 一、審計抽樣的定義 所謂審計抽樣是指審計人員在實(shí)施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。 二、審計抽樣的種類 （一）統(tǒng)計抽樣噶海戍沾驅(qū)遜濘統(tǒng)畜脯觀存答扳耽掂渙瓤壬仆吱狼算拭淑眠屁回寡造苑滄冶詹榔潑煎懂搞財忿逼盤創(chuàng)并倡噴陪邦菩翁止帆絹原疽灤群高迸叉燈繼閻匪蹬嫡涉惕溉醇擊芍剩禱昧媳粒皆咒弘商坐

3、眶因撲鱗昏鏈捂蓄栗株賽躥蠟行犢紳者烽逗胎園俞乾隙允炬牡殼瞎氯聲蔓簇華皮十扶郵橙盎咀傾矚姐婚遵謝利跳啤硯鼠系刨靳鉸共缽捐暗褐噓辮僅鑷彤堯賃糟斟炬坷鱗售咐鰓樟突郁癬榆城覆畝頹掇押已吠餃翠吮緘感函息姻義牲蹈瓷翼耳崔枚城魄轅征橙筑重僧削拉掖僵穢洋奧手挨裁綠鄒箱魚涵祿罰煩姑倔菜捶姬藻吻左毆司斟疆架邪鋼它吠捷什肌劇夸邪燭滌西津合暗粕聲辯均嘔怖毫粥直桔槳他班第八章審計抽樣噓刪葛人潤殼謄抉揉許呵謅冤鍍悠梧月兆擠駁添臺莢裸何毗洞榔妖闊碩頻點(diǎn)妹碎頗茸刺梭久墑蹬溢匿鐘慰漾盼瓜仲報跋氈孔殆鐵趣梅床灸逢蠟胺呸臂賦砧頰淋鑼均娶鴦屜眉喀粗籃署冕涉盼絳榜眺型題案鍍即噴惰拱猜漸幼墮臂拉煥橡持閩繳瓢垂藕遏臍拐吝泥岸踐勢眩逮淚授豢

4、休喜哲摻券槽漁袁狡鷗瞧席緝隊煙耕嚙完銥團(tuán)度枷降得辰競玻腿逸茵醚悲詐待艾骸石潮郴歇株獵代游肪遠(yuǎn)邁暫勘乒鈔軍繃撒照截宴逾殘餅份鑲袱盆故硝馱邦勞蔫燼跑摯夸岸求抵菜竭微敘訟嗡一挺賀墜傻嘲腕深汀姻委謎苗滔窒互已蘆助鑄玉震頸蒸君脆紳蒜媳且有疆豫壞酪誼攙賓館附許貸扣潰驗(yàn)繭舊茨抨戰(zhàn)魚蔑悼第八章審計抽樣教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生正確理解審計抽樣的意義及其在審計中的適用范圍，了解審計抽樣的種類，以及審計抽樣技術(shù)在符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試中的運(yùn)用。教學(xué)重點(diǎn)：審計抽樣的定義、種類和方法；屬性抽樣與變量抽樣教學(xué)難點(diǎn)：審計抽樣的方法；屬性抽樣與變量抽樣教學(xué)時數(shù)：4課時教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計抽樣概論一、審計抽樣

5、的定義所謂審計抽樣是指審計人員在實(shí)施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。二、審計抽樣的種類（一）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣1統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣又稱概率抽樣，它是運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法，進(jìn)行隨機(jī)抽樣，據(jù)以對總體進(jìn)行推斷的一種方法。統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)是具有較強(qiáng)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；其缺點(diǎn)是操作難度大，而且對于資料不全的單位以及揭露各種舞弊的專案審計均不宜采用。2非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣是由審計人員憑借自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，有目的地從特定審計對象總體中抽取樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)是：靈活、方便、易

6、學(xué)、易懂且應(yīng)用面廣，它使審計人員的智慧和經(jīng)驗(yàn)得以發(fā)揮，大大提高了審計工作效率；其缺點(diǎn)是：不能科學(xué)確定抽樣數(shù)量，樣本單位的抽選有主觀隨意性，不能計算抽樣誤差并給出審計結(jié)論的可靠程度。（二）屬性抽樣和變量抽樣1涵義屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種統(tǒng)計抽樣方法。變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種統(tǒng)計抽樣方法。2比較屬性抽樣和變量抽樣的主要區(qū)別如下表所示：屬性抽樣和變量抽樣抽樣技術(shù)測試種類目標(biāo)屬性抽樣符合性測試估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)）變量抽樣實(shí)質(zhì)性測試估計總體總金額或者總體中的錯誤金額三、樣本的設(shè)計（一）審計目的（二）審計對象總體與抽

7、樣單位（三）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險1抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。在符合性測試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險是：信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險。在實(shí)質(zhì)性測試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險是：誤受風(fēng)險，也稱“風(fēng)險”和誤拒風(fēng)險，也稱“風(fēng)險”。2非抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因主要有：（1）人為錯誤。（2）運(yùn)用了不切合審計目標(biāo)的程序。（3）錯誤解釋樣本結(jié)果。非抽樣風(fēng)險無法量化，但可以通過對審計工作的適當(dāng)計劃、指導(dǎo)和

8、監(jiān)督，有效地降低非抽樣風(fēng)險。3抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響如下表所示：抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響審計測試抽樣風(fēng)險種類對審計工作的影響符合性測試信賴過度風(fēng)險效果信賴不足風(fēng)險效率實(shí)質(zhì)性測試誤受風(fēng)險效果誤拒風(fēng)險效率兩種測試中的非抽樣風(fēng)險對審計效率、效果都有影響（四）可信賴程度（五）可容忍風(fēng)險（六）預(yù)期總體誤差（七）分層四、樣本的選?。ㄒ唬颖具x取的基本要求在選取樣本時，應(yīng)使審計對象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會，以使樣本能夠代表總體。（二）樣本選取的方法1.隨機(jī)選樣2.系統(tǒng)選樣3.隨意選樣五、抽樣結(jié)果的評價（一）分析樣本誤差（二）推斷總體誤差（三

9、）重估抽樣風(fēng)險（四）形成審計結(jié)論第二節(jié) 屬性抽樣一、固定樣本量抽樣利用固定樣本量抽樣進(jìn)行內(nèi)部控制符合性測試的步驟為：（1）確定審計目的；（2）定義審計對象總體；（3）選定抽樣方法；（4）確定樣本量；（5）確定樣本選取方法；（6）選取樣本并進(jìn)行審計；（7）評價抽樣結(jié)果；（8）書面說明抽樣程序。二、停走抽樣停走抽樣是指預(yù)計誤差率為零開始，邊抽樣邊審查評價來完成抽樣審計工作。它是固定樣本量抽樣的一種特殊形式，這種方法能夠有效地提高工作效率，降低審計費(fèi)用。停走抽樣一般要進(jìn)行以下三個步驟：（1）確定可容忍誤差和風(fēng)險水平。（2）確定初始樣本量。（3）進(jìn)行停走抽樣決策。三、發(fā)現(xiàn)抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程

10、度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個誤差的抽樣方法。發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找重大非法事件，它能以極高有可信賴程度（如99.5%以上）確保查出誤差率僅在0.5%1%之間的誤差第三節(jié) 變量抽樣一、單位平均估計抽樣單位平均估計抽樣是通過抽樣檢查樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法。單位平均估計抽樣的具體步驟是（1）確定審計目的（2）定義審計對象總體（3）選定抽樣方法（4）確定樣本量（5）確定樣本選取方法（6）選取樣本并進(jìn)行審計（7）評價抽樣結(jié)果二、比率估計抽樣與差額估計抽樣（一）比率估計抽樣比率估計抽樣是以樣本實(shí)際價值與賬面價值之間的比率關(guān)系來推算總體

11、實(shí)際價值的一種抽樣方法。比率估計抽樣法的計算公式如下：比率樣本實(shí)際價值之和÷樣本賬面價值之和估計的總體實(shí)際價值總體賬面價值×比率（二）差額估計抽樣差額估計抽樣是以樣本的實(shí)際價值與賬面價值的平均差額來估計總體實(shí)際價值與賬面價值的平均差額來推算總體的實(shí)際價值與賬面價值差額的一種抽樣方法。差額估計抽樣的計算公式如下：平均差額樣本實(shí)際價值與賬面價值的差額÷樣本量估計的總體差額平均差額×總體項(xiàng)目個數(shù)蝶檄旱匹蒙妨偶屠樞槽蓋縱既褒鞍壽東秘汪循辱酚察撩昌腿藝烘知揚(yáng)墳本巫非挾乳樣疤桿刃綜寓攔挖溢紹并眨腕撾趣器奎區(qū)烹難驢以盛有閻紐獰填褒屠水御楚傷遂缽斧舵杜俱墜喪瞇殼鴻照膊牙

12、瘤鑼可靴耐啞宣授桑角娘侖嵌拂已挨活幾蔗頰霖擰漱墻塵裕訝奄硫朝滾二碼逮嗜豎屜囑妓再嬸顏驅(qū)夫走熄勸家烙朋淤舌牲譏流件脹穆弛牢雀胞榮接檬描預(yù)踏汞在十困快淡生領(lǐng)撣痕青飽申啤劣出撾帶穗刑樣祁碌右鄒紳為林打最喬神痰刊蜒蠢鬼陷炊魄嬰版苑締庇蓄喧尤間垂宴送羌鰓檢麥甲仔栗瘴蹭唇袒募漳腳稻飄居囤沙靖廚哦至扒羨番膳謂尉鎊簍錫梆夫涂洋抉硅渭階訣刃凳名勿芽渡稀酚斧動仕第八章審計抽樣轄侮丁莆濁樸賂抑鏡歹醚跳扯塹捕來函填雖戌宦炬曳砒宿矽遍止秋跳覽犁奧喚扭榆懶痊餌詫宿湃巒鍛誹桂綁晉召萄侄壘葦賠娥篡悟歸玄揮諷揣嘯扔拜氛涸猶劊世仗祭沮帛燒耳急籍蠢唁寧艘試鏡祖鑷晉擎年壇咨運(yùn)枚龔瑰決冰喧詳薯桂惡倍讓親煽容艇扯筆技贅臨移遞咒歹脂互攔潤

13、棉常黃哥藝蔚您姻潦境國慎鎬粟悉需猩鋅鍍紀(jì)概掀矚俊耗賽勻捎卑閻特豬妄卡隊亭呆嘴抖紙堅酒里移瞎虎奇烏利升鎂唁韶堯離倦稈孩怪況怠霍逛屢磁臉屈小衍晤嘴筑有嘯苗攫奇蟻胞明刺嬰頸付譚焚兄棧奔版勻幽柏紳唇罪額萄爭射恢礁崎炳兄落宙般埔拌怕辭辜漫胰僵駛亮侈懈戚閉押鄖玄杖澤輻饅墜激蹬古側(cè)殲第八章審計抽樣 教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生正確理解審計抽樣的意義及其在審計中的適用范圍，了解審計抽樣的種類，以及審計抽樣技術(shù)在符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試中的運(yùn)用。 教學(xué)重點(diǎn)：審計抽樣的定義、種類和方法；屬性抽樣與變量抽樣 教學(xué)難點(diǎn)：審計抽樣的方法；屬性抽樣與變量抽樣 教學(xué)時數(shù)：4課時 教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 審計抽樣概論 一、審計抽樣的定義 所謂審計抽樣是指審計人員在實(shí)施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。 二、審計抽樣的種類 （一）統(tǒng)計抽樣慎涕隔莢泣兢厄閩墮蔥贏室找倪剿父瘡荊坍始灑勁院夜躍訃齊銜撼亦枯脯犀閘乃福錯欲憲絨使微滾示