中級財務(wù)會計二期末復(fù)習(xí)課案

1、中級財務(wù)會計（二）期末綜合練習(xí)題2015.06一、單項(xiàng)選擇題（ 20 分）（見中央電大期末復(fù)習(xí)）二、多項(xiàng)選擇題（ 15 分）（見中央電大期末復(fù)習(xí)）三、簡答題（ 10 分）1借款費(fèi)用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 答：借款費(fèi)用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、折價或 者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。同時符合下列條件的借款費(fèi) 用，應(yīng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。有三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng) 發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。其他 借款費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，

2、計入當(dāng)期損益。2舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”。答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益， 據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng) 包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。 例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利 潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本 期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利 潤表中。3會計上如何披露或有負(fù)債 .答：會

3、計上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是 :（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債， 即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì) 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影 響（ 如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由 ） 、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對 企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。4. 商品銷售收入的確認(rèn)條件。 商品銷售收入確認(rèn)的五個條件有：（ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)

4、移給購貨方.（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán), 也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制 .（3）收入的金額能夠可靠地計量（ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) .（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。5. 舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義 。 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的 行為。會計估計變更是指原來賴以進(jìn)行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、 積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進(jìn)行的修訂。例如，根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于 會計政策變更。會計估計

5、變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。6. 舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。 重大會計差錯的金額一般較大，如某企業(yè)提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入 的 10%及 10%以上，則認(rèn)為是重大會計差錯。7舉例說明負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義。負(fù)債的賬面價值是指企業(yè)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進(jìn)行核算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表 中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會計上，它等于本負(fù)債項(xiàng) 目的期末賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。（舉

6、例只能就同一負(fù)債項(xiàng)目說明其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差別，限舉一例，正確即可，詳 見教材。 ）8. 會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。會計規(guī)定：（ 1）在勞動合同尚未到期前，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃 條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量和每一位職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏徂o退福利，借記“管理 費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 （ 2）在勞動合同尚未到期前，對于職工有選擇權(quán) 的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量 和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏徂o退福利。借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。9辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別。辭

7、退福利包括兩種情況： 一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決 定解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。 ; 二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁 減而給予的補(bǔ)償。區(qū)別:（1） 兩者確認(rèn)的前提條件不同 : 職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職 工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。（2） 兩者確認(rèn)的會計期間不同 : 養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償， 故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)。辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，通常 采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?0現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類 答：現(xiàn)

8、金流量，是指企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出和流入的金額。我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類： （1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（ 2）投資活動現(xiàn)金流量（ 3） 籌資活動現(xiàn)金流量。11. 舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。 現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。例如：銀行活期存款。（限舉一例，正確即可現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流 動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資資。例如 ： 從證券市場購入持有期不超過 3 個月的債券技資。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)資料編制會計分錄（ 30 分 ）1計提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息 30 000 元借：財務(wù)費(fèi)用

9、30 000貸：應(yīng)付利息 30 0002計提分期付息到期還本債券利息 20000 元（按面值發(fā)行） （該筆債券籌資用于公司的 日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)） ，則借：財務(wù)費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付利息3面值 2000000 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券面值20000元發(fā)行債券； 200000020000004交納上月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款5將本月應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)25 000 元。未交增值稅 25 00025 00012 000 元計提入賬12 000 應(yīng)交所得稅12 0006 將本月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅7某企業(yè)在 2007 年

10、 2 月 330000 元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶30000 30000無法估計退貨率）價款 100 萬元，增值稅率 率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額借：發(fā)出商品70貸：庫存商品 708月甲公司賒銷產(chǎn)品一批，價款60000 元，過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，甲公司在價格上給予 銷項(xiàng)稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入 3000貸；應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9試銷新產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價) 17日，賒銷商品一批（合同規(guī)定 3月 31日前購貨方有權(quán)退貨， 17%，該批商品成本 70 萬元，公司無法估計退貨增值稅額為 10200 元。7 月，

11、購貨方在驗(yàn)收5%的折讓并開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期3510510（紅字）50 000 元，增值稅額 8 500 元，合同規(guī)定自出售日開始 2 月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為5%；借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 10分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3 萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財務(wù)費(fèi)用 3000011預(yù)收銷貨款 50000 元存入銀行 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 5000012銷售商品一批，價款 50000 元，增值稅 8500 元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難， 難以及時支付貨款，為了維持與對方的

12、合作關(guān)系，將產(chǎn)品銷售給了對方并開具專用發(fā)票。該 批產(chǎn)品成本為 35000 元。發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 35000貸：庫存商品 35000對增值稅額；借：應(yīng)收賬款 8500貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850013購入設(shè)備一臺，價款 100000 元，增值稅 17000 元，款已經(jīng)支付。 借：固定資產(chǎn) 100000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000貸：銀行存款 11700 14出售自用廠房 出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 80 萬元 借： 固定資產(chǎn)清理 800000貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 800000 15出售專利一項(xiàng)，售價 150 000 元已存入銀行，該項(xiàng)專利成本 200

13、 000 元、累計攤銷 80 000 元，未計提減值。出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。借:銀行存款 150 000 累計攤銷 80 000 貸: 無形資產(chǎn) 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 7 500營業(yè)外收入 22 500 16收入某公司支付的違約金 35 000 元存入銀行 借：銀行存款 35 000貸：營業(yè)外收入 35 000 17以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款50000 元。借:營業(yè)外支出 50 000貸: 銀行存款5000018以銀行存款支付廣告費(fèi) 15 000 元 借：銷售費(fèi)用 15 000 貸: 銀行存款 15 00019發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊20000 元，

14、現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。借： 管理費(fèi)用 20000 貸：累計折舊 2000020年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤，且 屬于非重大會計差錯。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用貸：累計折舊 21發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該 筆保險費(fèi)已于前年一次支付） 。借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款22 購入原材料 50000 元，增值稅 8500 元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：應(yīng)付賬款 58500 23開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料，價款10000

15、 元，增值稅 1700 元，材料已入庫。借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù)1170024自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用原材料 20000 元（該項(xiàng)材料費(fèi)用符合資本化條件） 借：研發(fā)支出資本化支出20000貸：原材料 20000 25在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000 元、售價 80 000 元。借 : 在建工程63 600貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 13 60026 上月賒購的商品一批， 應(yīng)付賬款 50000 元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得 2%現(xiàn)金折 扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。借：應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款4

16、9000財務(wù)費(fèi)用100027小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，貨款20000 元，增值稅 3400 元，貨款暫欠。借：庫存商品 23400貸：應(yīng)付賬款 2340028年終決算將本年發(fā)生的虧損700 萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配未分配利潤 700貸：本年利潤 70029用盈余公積 130 萬元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 130貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 130 30年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500 萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤 500貸：利潤分配未分配利潤 500 31提取法定盈余公積 50 萬元。 借：利潤分配提取法定盈余公積 50貸：盈余公積法定盈余公積 5032回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 5萬股，每股回

17、購價是 16 元借：庫存股 800000貸：銀行存款 80000033根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50 萬元償付前欠L 公司貨款 80 萬元。借 : 應(yīng)付賬款800 000貸: 銀行存款500 000營業(yè)外收入 300 00034. A公司以一批產(chǎn)品對 B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元,增值稅率17%該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司占B公司12%勺股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對 B 公司投資 585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品400 000400 00035已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知

18、付款企業(yè)T 公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計負(fù)債800 000800 00036 本月應(yīng)付職工薪酬 150000 元。其中生產(chǎn)工人薪酬 80000 元、車間管理人員薪酬 20000 元、行政管理人員薪酬 30000 元、銷售人員薪酬 20000 元。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用80000200003000020000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000037用銀行存款支付職工薪酬140000 元同時代扣個人所得稅 10000 元。借：應(yīng)付職工薪酬工資150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 10000銀行存款140

19、00038因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補(bǔ)償金額180 000 元。借 : 管理費(fèi)用 180 000貸: 應(yīng)付職工薪酬180 00039本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅30000 元借：營業(yè)稅金及附加30000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 30000五、計算題1. 2011 年 1 月 2 日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅） 10 000 000 元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在 1個月內(nèi)付款， 則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣， 具體條件為 2/10 、1/20 、 n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為12000 000元， 2年內(nèi)分 4次支付（ 6個月一期、期末付款

20、） 、每次平均付款 3 000 000元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1 月 8日、1 月 16日、3月 9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實(shí)際收款金額； （2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：（1）采用總額法銷售時即確認(rèn)銷售收入金額 10000000元。1月8日收款，現(xiàn)金折扣支出 10000000 X 2%=200000（元），實(shí)際收款10000000 X （1+17% -200000=11500000 （元）1月16日收款，現(xiàn)金折扣支出 10000000 X 1%=10000（元），實(shí)際收款10000000 X （1+17% -100000=116000

21、00 （元）3月9日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000 X 0%=0（元），實(shí)際收款 10000000X（ 1 + 17%-0=11700000 （元）（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額 銷售的主營業(yè)務(wù)收入以現(xiàn)銷金額 1000萬元作為上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。2. 已知 12月 31 日部分賬戶： “應(yīng)收票據(jù)” （含增值稅，下同 ）年初數(shù) 630 000元，年末數(shù) 140 000元； “應(yīng)收賬款” （含增值稅，下同 ）年初數(shù) 2 400 000元，年末數(shù) 960 000元；“預(yù) 收賬款”年初數(shù) 0元，年末數(shù) 300 000元；“應(yīng)付賬款” （含增值稅，下同 ）年初數(shù) 2

22、40 000元， 年末數(shù) 290 000 元；“預(yù)付賬款”年初數(shù) 450 000 元，年末數(shù) 200 000 元；“在途物資” 年初數(shù) 80 000 元，年末數(shù) 50 000 元；“庫存商品”年初數(shù) 180 000 元，年末數(shù) 150 000 元（本年 度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售） 。 本年度確認(rèn)的主 營業(yè)務(wù)收入為 5 600 000 元，主營業(yè)務(wù)成本 3 000 000 元和壞賬損失 45000 元。要求計算： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。解：根據(jù)題意（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)

23、期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng) 收賬款期末余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 期末余額 =5 600 000 （ 630 000 140000） （2 400 000 960 000）+ （300000-0 ）45 000 =7 785 000（元）（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）X（ 1 + 17% +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù) 期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款 期初余額） =3 000 000 （240 000 290 000） （200

24、 000-450 000）+ （50 000-80 000）+（150 000-180 000） = 2 370 000（元）32010 年 1 月 1 日從建設(shè)銀行借入 2 年期借款 100 萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率8%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（ 1 ）工程于 2010 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款 30 萬元。余款存入銀行，活期存款利率2%。（2）2010 年 7 月 1日公司按規(guī)定支付工程款 50 萬元。余款存入銀行，活期存款利率2%。（3）2011 年 1 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 50萬元，期限 2 年、利率 9%，到期一

25、次還本付息。 當(dāng)日支付工 程款 40 萬元。（ 4） 2011 年 6 月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計算： （1）2010 年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010 年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011 年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011 年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。解：（1） 2010年應(yīng)付銀行的借款利息 =100 X 8%=8（萬元）（2） 2010 年應(yīng)予資本化的借款利息=8- （100-30 ）X 2%x 6/12- （ 100-30-50 ）X 2%X 6/12=7.1 （萬元）（3） 2011 年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=100X 8%X 6/12+50

26、 X 9%X 6/12=6.25 （萬元）（4） 2011 年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=100X 8%X 6/12+（30+50+40）-100 ）X 9% X 6/12=4.9 （萬元）2011 年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息 =6.25-4.9=1.35 （萬元）4H 公司 2010 年12 月3 日有關(guān)賬戶余額如下：生產(chǎn)成本 500000 元（借庫存商品 480 000 元（ 借周轉(zhuǎn)材料 70000 元（ 借發(fā)出商品 220000 元（借應(yīng)收賬款一甲 815 000 元（ 借）應(yīng)收賬款一乙 50000 元（貸）應(yīng)付賬款 -A 380000 元貸應(yīng)付賬款 -B 20000 元（借）預(yù)收賬款

27、一丙 200000 元（貸預(yù)收賬款一丁 160000 元（借）預(yù)付賬款一 C 100 000元（ 借預(yù)付賬款一 D 80000元（貸存貨跌價準(zhǔn)備 60000 元（貸）長期借款 500000 元（貸） ，其中 1 年內(nèi)到期的金額 150000 元。要求計算 H 公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額 （ 列示計算過程 ） :（1）存貨（2）預(yù)付賬款（3）應(yīng)付賬款（4）預(yù)收賬款（5）長期借款解：(1) 存貨 =在產(chǎn)品 500000+庫存商品 480000+ 發(fā)出商品 220000+周轉(zhuǎn)材料 70000一存貨跌 價準(zhǔn)備 60 000= 1 210 000 元(2) 預(yù)付賬款 =100000 (C)

28、+20 000 (B)=120 000 元(3) 應(yīng)付賬款 =380000 (A) 十80 000 (D) =460 000 元(4) 預(yù)收賬款 =50000 ( 乙)+200000 ( 丙 )=250000 元(5) 長期借款 =500000-150000=350000 元5甲公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有： （ 1）2007年 12 月 1日，借款 1 000 萬元， 年利率 6%，期限 3年，（2）2008 年 7月 1日，借款 800萬元，年利率 9%，期限 2年。該辦公 樓于 2008年年初開始建造，當(dāng)年 1月 1日支出 1000 萬元； 7月 1日支出 800萬元。要求：（1）計

29、算 2007 年 12 月 31 日的借款利息費(fèi)用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分 錄。（2）計算 2008 年度的借款利息費(fèi)用，說明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會計 分錄。（計算結(jié)果中的金額用萬元表示）解：（1 ）借款費(fèi)用資本化支出應(yīng)該滿足三個條件：建造或生產(chǎn)已經(jīng)開始已經(jīng)有實(shí)際 支出借款已經(jīng)發(fā)生工程于 08 年初開始建造，所以 07 年借款費(fèi)用不應(yīng)資本化，應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。2007年利息 =1000*6%/12=5借：財務(wù)費(fèi)用 5貸：應(yīng)付利息 5（2）該辦公樓于 2008 年年初開始建造，當(dāng)年 1 月 1 日支出 1000萬元，已經(jīng)發(fā)生借款， 滿足資本化確認(rèn)條件，所發(fā)生的利息

30、應(yīng)資本化2008年利息 = 1000*6%+800*9%*6/12=96借：在建工程 96貸：應(yīng)付利息 966. 2009年度W公司的會計核算資料如下：（ 1）年初購入存貨一批，成本 20 萬元，年末提取減值損失 5 萬元。（2）一臺設(shè)備原價 1 50萬元、累計折舊 50萬元；稅法規(guī)定的累計折舊額為90萬元。（ 3）本年確認(rèn)罰款支出 5 萬元，尚未支付。要求：根據(jù)上述資料：（ 1） 計算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（ 2） 逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請計算確定各項(xiàng) 暫時性差異的類型及金額。解:（1）2007 年末,存貨的賬面價值 =20-5=15

31、萬元 ,計稅基礎(chǔ)為 20 萬元;2007年末,設(shè)備的賬面價值 150-50=100 萬元 ,計稅基礎(chǔ) =150-90=60 萬元;2007年末，其他應(yīng)付款的賬面價值為5萬元,計稅基礎(chǔ)=5-0=5萬元(2)第一筆業(yè)務(wù)中,該項(xiàng)存貨中的暫時性差異 =15-20=-5萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,金 額為5萬元第二筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)設(shè)備的暫時性差異 =100-60=40萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為40萬元.第三筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異六、綜合題1. 2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價15萬元， 預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該

32、種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款1 0萬元。要求(有關(guān)計算請列示計算過程)：(1) 分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；(2) 計算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；(3) 編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。解：(1) 2010年度：采用直線法折舊，年折舊額 =150000- 5 = 3 0 0 00 元采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000 X 40%=60 000元2011 年折舊額=90 000 X

33、 40%=36 000 元(2) 2011 年末：該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值 =原價150000 一會計累計折舊(60 000十36 000)=54000 元該項(xiàng)設(shè)備的計稅基礎(chǔ) =原價15 0 000 一稅法累計折舊 30 006 2=90000元(3) 2011年底公司用設(shè)備抵債時，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、即54000X 17%。借：應(yīng)付賬款 100 000累計折舊 96 000 貸:固定資產(chǎn)150 000應(yīng)交稅費(fèi) 9 180 營業(yè)外收入36 8202. 2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值 2 000萬元，票面 利率4%,發(fā)行時的市場利率為 5%，實(shí)際收款19 13

34、3 600元(發(fā)行費(fèi)用略)。債券利息每半 年支付一次，付息日為每年的 7月1日、1月1日。要求：(1)編制發(fā)行債券的會計分錄；(2)采用實(shí)際利率法計算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用。解：(1) 借：銀行存款19 133 600應(yīng)付債券一利息調(diào)整866 400貸：應(yīng)付債券一面值20 000 000探(2) 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.96823

35、05.9619374544.463. 2010年1月5 日, A公司賒銷一批材料給 B公司，含稅價為105 000元。2010年底B 公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價為80 000元，增值稅率為17%產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計算債務(wù)人 B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會計分錄。答案：（1）債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價值 =105 0

36、00（元）抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=80 000 X 17%=13 600（元）B公司獲得的債務(wù)重組收益 =105 000- （80 000+13 600 ）=11 400（元）B 公司獲得的抵債產(chǎn)品的處置收益=80000-70000=10000 （元）（2）債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失 =105000- （ 80000+13600） -5000=6400 （元）（3）會計分錄如下：債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款105 000貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得11 400同時：借：主營業(yè)務(wù)成本70 000貸：庫存商品70 000債權(quán)

37、人A公司：借：在途物資80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600壞賬準(zhǔn)備5 000營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失6 400貸：應(yīng)收賬款105 0004. M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值 10萬元，期限3個月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商 業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行存款賬戶。要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；（2）計算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會計分錄；（4） 2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

38、在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？（5） 2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做 出8月末M公司相應(yīng)的會計處理。（6） 2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做 出M公司相應(yīng)的會計處理。解：（1）債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄 借：應(yīng)付賬款 100 000貸：應(yīng)付票據(jù) 100 000（2）計算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)利息=100 000 X 6%X 2/12=1 000（元）貼現(xiàn)凈額 =100 000-1 000=99 000（元）（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會計分錄 借：銀行存款 99 000財務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000（4）2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)， 此時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款甲公司 100 000貸：預(yù)計負(fù)