稅務籌劃 第二章作業(yè)答案

1、第二章案例1中國一外貿(mào)出口企業(yè)主營業(yè)務是向美國出口毛線手套，由于售價較低，被美國政府征收了反傾銷關稅，適用100%進口關稅率。但美國稅法規(guī)定，對進口紡織殘次品按噸征收進口關稅，并且稅率很低。問該企業(yè)今后應如何進行稅收籌劃，降低關稅？并說明該案例主要運用什么籌劃原理？參考答案：外貿(mào)出口企業(yè)利用美國關稅稅法空白地方，一批訂單分兩次入關，第一批入關左手手套，第二批入關右手手套，這樣就按照進口紡織殘次品繳納少量的關稅。案例2張華在市區(qū)有一套房屋擬出租，現(xiàn)有兩個出租對象，一是出租給某個人居住，月租金2000元；二是出租給某個體戶用于經(jīng)營，月租金2000元。租期1個月。請給出稅收籌劃方案選擇的依據(jù)，并說明

2、該案例主要運用了什么籌劃原理？方案一：出租給個人居?。簯{營業(yè)稅=20003%=60（元）應納城建稅和教育費附加=60×（7%3%）=6（元）應納房產(chǎn)稅=2000×4%=80（元）應納印花稅=2000×1=2（元）應納個人所得稅=（2000606802800）×10%=105.2（元） 納稅總額253.2元。方案二：出租給個體戶經(jīng)營：應納營業(yè)稅=2000×5%=100（元）應納城建稅和教育費附加=100×（7%3%）=10（元）應納房產(chǎn)稅=2000×12%=240（元）應納印花稅=2000×1=2（元）應納個人所得

3、稅=（2000100102402800）×20%=169.6（元）納稅總額521.6元。通過計算結果可以看出，在租金收入相同的情況下，由于客體的不同造成適用稅率上的差異，會使其租金收入所含稅收負擔有較大懸殊，該案例選擇方案二比方案一多繳稅268.4元。案例3某科技公司擬將水變石油的專利技術轉讓給某海洋石油企業(yè)，簽訂協(xié)議共收取1500萬元。稅法規(guī)定:一個納稅年度內居民企業(yè)的技術轉讓所得不超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬的部分減半征收企業(yè)所得稅。該科技公司應如何轉讓？請寫出主要運用什么籌劃原理，如何籌劃？參考答案：方案一：與客戶的協(xié)議確認為一次性轉讓并收取1500萬元，其

4、所納企業(yè)所得稅為：企業(yè)所得稅=（1500-500）×25%×50%=125（萬元）方案二：與A客戶協(xié)議確定為每年收取500萬元企業(yè)所得稅=(500500)×12.5%（500500)×12.5%（500500)×12.5%0（萬元）方案三：與A客戶協(xié)議確定為第一年收取700萬元；第二年收取600萬元；第三年收取200萬元。企業(yè)所得稅=(700500)×12.5%（600500)×12.5%0×12.5%=200×12.5+100×12.5+037.5（萬元）選擇方案二最優(yōu)。該案例主要運用了稅基均

5、衡實現(xiàn)原理案例4 某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口紅60元；護膚護發(fā)品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。化妝品消費稅稅率為30%，上述價格均不含稅。分析要求：從稅務籌劃角度，分析企業(yè)采用成套銷售是否有利？稅負比較：成套銷售應交消費稅：（120+40+60+100+32+10+5）×30%=110.1（元）如果改成“先銷售后包裝”方式，可以大大降低消費稅稅負（120+40+60）×30%=66（元）可見，如果改成

6、“先銷售后包裝”方式，每套化妝品消費稅稅負降低44.1元，而且增值稅稅負仍然保持不變。因此，企業(yè)從事消費稅的兼營業(yè)務時，能單獨核算，最好單獨核算，沒有必要成套銷售的，最好單獨銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負擔該案例主要運用了稅基最小化原理。案例5某企業(yè)現(xiàn)在有以下三種稅務籌劃方案：方案1：第一年所得稅稅前利潤100萬元，第二年所得稅稅前利潤100萬元，第三年所得稅稅前利潤100萬元：方案2：第一年所得稅稅前利潤50萬元，第二年所得稅稅前利潤100萬元，第三年所得稅稅前利潤150萬元：方案3：第一年所得稅稅前利潤50萬元，第二年所得稅稅前利潤50萬元，第三年所得稅稅前利潤200萬元。該企業(yè)的所得稅率為2

7、5%，目標投資收益率為10%。分析要求：1.該企業(yè)采用哪種稅務籌劃方案最優(yōu)？2.如果該企業(yè)前兩年享受所得稅免稅稅收優(yōu)惠，那么該企業(yè)應該采用哪種稅務籌劃方案？參考答案：（1）方案一：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：100+100/1.1+100/1.12=273.55（萬元）方案二：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：50+100/1.1+150/1.12=264.88（萬元）方案三：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：50+50/1.1+200/1.12=260.73（萬元）因此，選擇方案三最優(yōu)，因為它比方案一、方案二相對節(jié)減更多的稅款，取得的收益最大。（2）方案一：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：0+0+100/1.12=

8、82.64（萬元）方案二：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：0+0+150/1.12=123.96（萬元）方案三：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：0+0+200/1.12=165.29（萬元）因此，選擇方案一最優(yōu)，因為它比方案二、方案三絕對和相對都節(jié)減更多的稅款，取得的收益最大。案例6假設一個公司的年度目標投資收益率為10%，在一定時期內所取得的稅前所得相同。如果稅法允許計提固定資產(chǎn)折舊的方法有平均年限法、加速折舊法、一次計入費用法。其結果假定是:方案1：采用年限平均法：T1-1=T1-2 =T1-3=200萬元，即每年繳納的所得稅相同；方案2：采用加速折舊法：T2-1 =150萬元，T2-2 =200萬元，T2-3=250萬元；方案3：采用一次計入費用法：T3-1 =0萬元，T3-2 =300萬元，T3-3=300萬元。分析要求：該企業(yè)采用哪種方法更符合稅務籌劃的要求？參考答案：方案一：采用年限平均法，所得稅按投資收益率折算成現(xiàn)值為：200+200/1.1+200/1.12=547.08（萬元）方案一：采用加速折舊法，所得稅按投資收益率折算