財(cái)務(wù)預(yù)算方案

1、財(cái)務(wù)預(yù)算方案財(cái)務(wù)預(yù)算方案是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上, 雖然在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中 , 對(duì)企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤], 但是 , 很難做出全面正確的估計(jì) , 財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。 在推行預(yù)算過(guò)程中如果出現(xiàn)非人為原因 的較大差異時(shí) , 應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正 , 以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性 , 發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。一、如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制1、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的原則 集團(tuán)公司為合理配置本企業(yè)財(cái)務(wù)資源 ,在編制預(yù)算前 , 首先由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司的中長(zhǎng) 期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求 , 明確各單位的發(fā)展方向 , 制訂預(yù)

2、算編制原則。 財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制 原則一般包括 :(1) 確定成本費(fèi)用控制重點(diǎn)。針對(duì)公司以往成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié) , 提出預(yù)算年度的控制 要求。比如 , 對(duì)管理費(fèi)用可以要求在上一個(gè)預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降5%,而對(duì)下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求 ;(2) 確定投資方向。符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè), 在基建投資、固定資產(chǎn)零星購(gòu)置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持 , 也允許個(gè)別企業(yè)的管理費(fèi)用在上年度基礎(chǔ)上有所突破 , 但前提是營(yíng)業(yè)收入要比上年度有大幅度增長(zhǎng) ; 凡不符合集團(tuán)公司重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè) , 原 則上不追加投資 , 其投資安排以當(dāng)年的折舊來(lái)源為限 , 維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn) , 資金以上

3、繳為主 ;(3) 保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。要求各單位的正職對(duì)預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé), 確保預(yù)算編制在“資料收集- 審查匯總 -調(diào)整抵消 -結(jié)果確認(rèn)”全過(guò)程中做到“全面、準(zhǔn)確、有序、合理、合規(guī)”;(4) 盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費(fèi)用單位要節(jié)約。2、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制項(xiàng)目 財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的項(xiàng)目主要包括: 成本費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。(1) 成本費(fèi)用預(yù)算 , 包括營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算、 經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、 管理費(fèi)用預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算、職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算。(2) 收入預(yù)算 , 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算 , 其它業(yè)務(wù)收入預(yù)算

4、 , 營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算 ,投資收入預(yù)算 , 其它投資收入、投資處理盈利和虧損預(yù)算。(3) 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 ,包括對(duì)外投資預(yù)算 , 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算 ,固定資產(chǎn)增減分類(lèi)預(yù) 算, 固定資產(chǎn)零星購(gòu)置、固定資產(chǎn)報(bào)廢預(yù)算 ,基本建設(shè)預(yù)算 , 往來(lái)款項(xiàng)預(yù)算 , 借款和債券預(yù)算。(4) 職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算 , 一般由各職能部門(mén)根據(jù)各自在預(yù)算年度應(yīng)完成的任務(wù)來(lái)確定費(fèi)用基 數(shù), 負(fù)責(zé)本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算編制和上報(bào)。 財(cái)務(wù)部門(mén)以上年實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ) , 綜合預(yù)算年度的任務(wù)量 再進(jìn)行調(diào)整。(5) 財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算。 財(cái)務(wù)指標(biāo)有簡(jiǎn)單的 ,如凈利潤(rùn)、 管理費(fèi)用等 ,這些指標(biāo)從會(huì)計(jì)報(bào)表中直接 可以得到 ,它提供的實(shí)際上還是會(huì)計(jì)信息

5、 ; 而有些指標(biāo)是復(fù)合的 , 如投資資本回報(bào)率 (ROIC) 、 資本金回報(bào)率(ROC)、自由現(xiàn)金流(FCF)、息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(EBIT)、有息負(fù)債率(DR)等,這些 指標(biāo)不能直接從會(huì)計(jì)報(bào)表中獲取 , 需要經(jīng)過(guò)幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比計(jì)算才能得出 , 它體現(xiàn)出的 是財(cái)務(wù)信息。把這類(lèi)指標(biāo)也列入預(yù)算 , 能考核和分析企業(yè)的投資回報(bào)情況、企業(yè)能支配的現(xiàn) 金流量情況、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)完成情況、負(fù)債情況等 , 它比單純的報(bào)表數(shù)字更有比較和考核意義 , 可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力。另外還有資本預(yù)算, 現(xiàn)金流量預(yù)算 等。預(yù)算是全員、 全過(guò)程預(yù)算。 要做到凡涉及到資金活動(dòng)的地方都要有預(yù)算 , 使預(yù)算無(wú)

6、死角、 無(wú)遺漏。3、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制預(yù)算文件經(jīng)集團(tuán)總部主要部門(mén)反復(fù)討論修改后 ,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達(dá) , 為 便于部門(mén)匯總 , 由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制作預(yù)算表格、 軟盤(pán) ,統(tǒng)一下發(fā)。 為防止各公司在理解上產(chǎn)生 歧義,財(cái)務(wù)部門(mén)要專(zhuān)門(mén)召開(kāi)一次預(yù)算布置會(huì)議,要求下屬公司、 控股公司及各職能部門(mén)預(yù)算編制人員參加 , 由財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算主管對(duì)預(yù)算原則和要求逐條講解。4、財(cái)務(wù)預(yù)算方案調(diào)整預(yù)算文件一般在每年的 10 月下達(dá) , 編制基礎(chǔ)是當(dāng)年的 1-9 月的實(shí)際完成情況 , 后三個(gè)月采用 預(yù)測(cè)數(shù)。預(yù)算編制單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)預(yù)算后 , 可能有一部分企業(yè)預(yù)算編制不符合總部 要求 ,有的是技術(shù)上的 ,但

7、更多的是費(fèi)用控制、收入、利潤(rùn)等指標(biāo)達(dá)不到總部要求 ,這就需要 各歸口主管花費(fèi)大量的精力 , 分析各單位的預(yù)算和會(huì)計(jì)報(bào)表 , 必要時(shí)還要到單位核對(duì)有關(guān)的 數(shù)字 ,了解情況 ,力爭(zhēng)使預(yù)算接近實(shí)際。5、下達(dá)目標(biāo)責(zé)任書(shū)各單位和部門(mén)的預(yù)算經(jīng)過(guò)多次修改達(dá)到總部要求后 , 由其簽章確認(rèn) , 總部下達(dá)預(yù)算批準(zhǔn)意見(jiàn)。 批準(zhǔn)的預(yù)算要以一種明了的方式固定下來(lái), 這就是目標(biāo)責(zé)任書(shū) （由總部財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制作 ） 。目標(biāo)責(zé)任書(shū)中一般包括業(yè)務(wù)量、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)、管理費(fèi)用、資產(chǎn)優(yōu)化、財(cái)務(wù) 管理等指標(biāo) , 對(duì)應(yīng)收賬款和存貨較多的公司 , 應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)。二、如何做好考核 為了檢查預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果 ,

8、必須把預(yù)算的考核結(jié)果與各單位的工資、獎(jiǎng)金掛鉤 , 與經(jīng)理的任免、升降、獎(jiǎng)懲掛鉤?？己艘话阋荒陜纱?。半年度考核一般以報(bào)表考核為主 , 發(fā) 現(xiàn)沒(méi)有按時(shí)間進(jìn)度完成計(jì)劃任務(wù)的單位要做重點(diǎn)分析 , 必要時(shí)要到公司調(diào)研 , 確屬由于政策 變化或非人為控制的因素導(dǎo)致公司不能按進(jìn)度完成任務(wù)的, 要調(diào)整計(jì)劃。年終考核一般規(guī)模大、時(shí)間長(zhǎng) , 總部領(lǐng)導(dǎo)層要十分重視。一般應(yīng)分以下幾個(gè)步驟進(jìn)行 :1、成立考核機(jī)構(gòu)由審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事 （工資） 、企業(yè)管理等部門(mén)聯(lián)合組成考核組 , 審計(jì)部門(mén)作為牽頭人。由于 審計(jì)部門(mén)不參與預(yù)算編制 , 比較超脫 , 由其牽頭考核 ,比較客觀公正 , 也可發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的不足 , 便于改進(jìn)。三個(gè)部

9、門(mén)的考核分工為 : 審計(jì)部門(mén)考核財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況 , 財(cái)務(wù)部門(mén)考核財(cái)務(wù)基礎(chǔ) 管理工作 ,亦可以解釋個(gè)別指標(biāo)調(diào)整原因 ,人事 （工資）部門(mén)考核工資和獎(jiǎng)金等消費(fèi)性基金支 出情況 , 企業(yè)管理部門(mén)考核企業(yè)基礎(chǔ)管理情況 , 如業(yè)務(wù)量指標(biāo)等。2、下發(fā)考核通知考核機(jī)構(gòu)成立后 , 以集團(tuán)公司的名義 , 下發(fā)考核通知。通知中包括各家單位的具體考核時(shí)間、 考核要求、需提供的資料及考核人員的分工。3、現(xiàn)場(chǎng)考核重點(diǎn)考核人員對(duì)照目標(biāo)責(zé)任書(shū) , 逐項(xiàng)檢查 , 重點(diǎn)放在 :（1） 資產(chǎn)質(zhì)量檢查 , 如對(duì)超過(guò)一年未收回的經(jīng) 營(yíng)性債權(quán) , 按其金額全額扣除考核利潤(rùn) , 確認(rèn)無(wú)效益的投資全額扣除利潤(rùn) , 超過(guò)半年的存貨 （ 房

10、地產(chǎn)公司除外 ） 全額扣除利潤(rùn) ;（2） 費(fèi)用支出檢查。 檢查交際費(fèi)、 差旅費(fèi)、 通訊費(fèi)等經(jīng)常性 費(fèi)用是否超支 ;(3) 消費(fèi)性基金檢查。 檢查工資、 獎(jiǎng)金、福利等消費(fèi)性支出是否在控制范圍內(nèi)。4、分析考核在上述檢查考核中 , 有以下情況的可以分析考核 :(1) 因執(zhí)行總部政策而使被考核單位減少收 入的或增加支出的 ;(2) 總部政策發(fā)生變化 , 與預(yù)算口徑不可比的 ;(3) 國(guó)家或政府政策發(fā)生重 大變化 , 導(dǎo)致相關(guān)公司減少收入或增加支出的 ;(4) 市場(chǎng)發(fā)生重大變化非經(jīng)營(yíng)單位可以控制的 如上游產(chǎn)品的材料價(jià)格上漲 , 導(dǎo)致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤(rùn)下降, 且超過(guò)了預(yù)算預(yù)測(cè)范圍的;(5) 發(fā)生人力不可抗拒因素 , 如洪水、地震導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)等。被考核單位發(fā)生上 述情