會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 總論會(huì)計(jì)概念貨幣計(jì)量 反映監(jiān)督 一個(gè)單位 經(jīng)濟(jì)管理工作 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 對(duì)外 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 側(cè)重過(guò)去（為外部） 現(xiàn)金流量按其報(bào)告對(duì)象不同管理會(huì)計(jì) 對(duì)內(nèi) 經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 經(jīng)營(yíng)管理 側(cè)重未來(lái)（為內(nèi)部） 預(yù)測(cè)決策貨幣為主要計(jì)量單位 并不是唯一的 擁有一系列專門方法 包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法 其中：會(huì)計(jì)核算方法是記錄和計(jì)算、是基礎(chǔ) A設(shè)置賬戶會(huì)計(jì)基本特征 B復(fù)式記賬 C填制和審核憑證 D登記賬簿 E成本計(jì)算 F財(cái)產(chǎn)清查 G編制會(huì)計(jì)報(bào)表 具有核算和監(jiān)督（基礎(chǔ)職能） 本質(zhì)是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)基本職能1. 會(huì)計(jì)核算（反映職能） 記賬 算帳 報(bào)賬 特點(diǎn)： 利用貨幣計(jì)量，從數(shù)量方面綜合反

2、映 兩者關(guān)系： 不僅記錄已發(fā)生的，還要面向未來(lái) 核算是基礎(chǔ) 具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性 監(jiān)督為保障2. 會(huì)計(jì)監(jiān)督（控制職能）對(duì)真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查特點(diǎn)： 貨幣監(jiān)督 包括事前、事中、事后監(jiān)督3. 預(yù)測(cè)功能4. 決策功能 一般職能5. 評(píng)價(jià)功能會(huì)計(jì)對(duì)象再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng) 所有者投入 屬于所有者權(quán)益資金投入 起點(diǎn) 向債權(quán)人借入 屬于債權(quán)人權(quán)益企業(yè)負(fù)債供應(yīng) 資金運(yùn)用 循環(huán)和周轉(zhuǎn) 生產(chǎn) 中間 銷售 償還債務(wù)資金退出 上交稅金 部分終點(diǎn) 分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：一 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)二 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 在資產(chǎn)總額中占有很大比重三 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)

3、算 大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)四 資本的增減 政策性強(qiáng)五 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 正確核算 其中成本是對(duì)象化的費(fèi)用六 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（具體表現(xiàn)為盈利或虧損） 涉及到所有者、國(guó)家等方面的利益七 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 除上述六項(xiàng)以外的 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) （有可能出現(xiàn)的新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)核算基本假設(shè) （前提 合理設(shè)定）1 會(huì)計(jì)主體 （特定單位或者組織） （為準(zhǔn)核算） 主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所有者及職工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別空間范圍 主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別注意：區(qū)分會(huì)計(jì)主體與法律主體并非對(duì)等概念。2 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 時(shí)間范圍（時(shí)間長(zhǎng)度） 建立在非清算基礎(chǔ)上3 會(huì)計(jì)分期（在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的

4、基礎(chǔ)上進(jìn)行的） 年度 (公歷每年的1月1日起至12月31止)時(shí)間范圍 半年 中期 季度 （除年度以外、都是中期） 月份4.貨幣計(jì)量以人民幣為記賬本位幣（必要的核算手段）注意：沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)； 沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不會(huì)有會(huì)計(jì)分期； 沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)） 企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) （應(yīng)收應(yīng)付制）基礎(chǔ)問(wèn)題 貫穿全過(guò)程 事業(yè)單位（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)） 行政單位對(duì)應(yīng)是 收付實(shí)現(xiàn)制 （現(xiàn)收現(xiàn)付制） 事業(yè)單位 (其他業(yè)務(wù)) 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化） （基本分類） 資產(chǎn) 負(fù)債 靜止?fàn)顟B(tài) 時(shí)點(diǎn)數(shù) 反映財(cái)務(wù)狀況 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 變動(dòng)狀

5、態(tài) 時(shí)期數(shù) 反映經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)行政事業(yè)單位 資產(chǎn) 負(fù)債 反映財(cái)務(wù)狀況 凈資產(chǎn)收入 反映收入與支出支出一、 資產(chǎn)概念基本特征 是過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成 是擁有或控制的資源 （舉例：融資租賃的特殊性） 預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益同時(shí)還滿足下列兩個(gè)條件才能確認(rèn)為資產(chǎn)： 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量分類 庫(kù)存現(xiàn)金 （貨幣資產(chǎn)） 銀行存款 流動(dòng)資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)（金融資產(chǎn)） 一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（債權(quán)）存貨（產(chǎn)成品、商品、原材料） 長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)性質(zhì)投資） 固定資產(chǎn)（有形資產(chǎn)、勞動(dòng)資料）非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)（沒(méi)有實(shí)物形態(tài)） 長(zhǎng)

6、期待攤費(fèi)用（一年以上的待攤費(fèi)用）二、 負(fù)債概念基本特征 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 （已經(jīng)形成的）同時(shí)還需滿足兩個(gè)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 該金額能夠可靠的計(jì)量 分類 短期借款（1年以下各種借款） 應(yīng)付與預(yù)收款項(xiàng)（債務(wù)） 一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中或1年內(nèi)到期流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)交稅款（對(duì)國(guó)家的負(fù)債） 應(yīng)付職工薪酬（對(duì)職工負(fù)債） 長(zhǎng)期借款（1年以上各項(xiàng)借款）非流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付債券（長(zhǎng)期債券本金、利息） 流動(dòng)負(fù)債以外的長(zhǎng)期應(yīng)付款（其他長(zhǎng)期負(fù)債）三、 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（股東權(quán)益） 資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)概念 確認(rèn)主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素 金額的確

7、定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量分類：實(shí)收資本（投入資本）（資本金）（投資者出資） 資本公積（資本溢價(jià)部分） 盈余公積（稅后利潤(rùn)中提取） 未分配利潤(rùn)（待分配或留于以后年度分配）四、 收入 日?；顒?dòng)中形成的概念 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 經(jīng)濟(jì)利益總流入收入的確認(rèn) 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的一、 是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)二、 是其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少三、 是流入額能夠可靠計(jì)量分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 據(jù)重要性要求 其他業(yè)務(wù)收入五、 費(fèi)用 日?；顒?dòng)中形成的 概念 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 經(jīng)濟(jì)利益總流出 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用的確認(rèn)至少符合以下條件一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)二其結(jié)果

8、會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加三是流出額能夠可靠計(jì)量分類：營(yíng)業(yè)成本直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用六、利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)成果）概念 利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的確認(rèn)。其金額的確認(rèn)也主要取決于收入、費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得損失金額的計(jì)量 分類 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 收入-（成本、期間費(fèi)用、稅金、附加損失）+收益 利潤(rùn)總額 +營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) -所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（會(huì)計(jì)計(jì)量屬性）歷史成本 重置資本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值歷史成本（實(shí)際成本） A基于實(shí)際交易成本 B不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變化的影響 重置資本（現(xiàn)行成本） A

9、是現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的成本 B實(shí)務(wù)中采用于盤錄固定資產(chǎn)的計(jì)量 可變現(xiàn)凈值（售價(jià)減成本、費(fèi)用、稅費(fèi)后的凈值） A不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 B通常用于減值情況下的后續(xù)計(jì)量 現(xiàn)值（未來(lái)值折算成現(xiàn)值） A通常用于可收回金額和以攤余成本計(jì)量 B考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 公允價(jià)值（雙方協(xié)議定價(jià)）以上一般采用歷史成本采用其他的要素金額能夠取得并可靠計(jì)量會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目三者關(guān)系會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）會(huì)計(jì)要素（會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容）會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類）會(huì)計(jì)科目的分類：（一）、按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類其中：損益類（收入、費(fèi)用二者要素）計(jì)算利潤(rùn)確定損益 成本類（生產(chǎn)成本

10、內(nèi)容） 不直接結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算利潤(rùn)另外：成本類 反映產(chǎn)品制造過(guò)程內(nèi)容（是否算資產(chǎn)類、但區(qū)別于資產(chǎn)類） 損益類 反映利潤(rùn)或虧損的形成過(guò)程內(nèi)容（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其該統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目、明細(xì)分類科目 兩者之間設(shè)二級(jí)科目會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：1、合法性 2、相關(guān)性 3、實(shí)用性常用會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)科目表）（注意：30頁(yè)中間有一個(gè)共同類）（共92個(gè)會(huì)計(jì)科目）賬戶 據(jù)科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)賬戶分類 1、按詳細(xì)程度分類及其統(tǒng)馭關(guān)系 總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶 2、按賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶3、按賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系分類 資

11、產(chǎn)負(fù)債類賬戶（余額表示）、利潤(rùn)表賬戶（發(fā)生額表示）賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 一是分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶的三個(gè)作用 二是提供日常會(huì)計(jì)核算資料和數(shù)據(jù) 三是為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)兩個(gè)基本部分：左方、右方兩個(gè)方向，總是有一方登記增加、另一方登記減少。哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬戶的四個(gè)金額要素 期初余額增加發(fā)生額 減少發(fā)生額 余額 期末余額基本關(guān)系 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶內(nèi)容： 名稱 日期和摘要 增加和減少的金額及余額 憑證號(hào)數(shù)會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：口徑一致 性質(zhì)相同 區(qū)別：科目是名稱、無(wú)結(jié)構(gòu) 賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目

12、是賬戶的名稱、也是設(shè)置賬戶的依據(jù) 賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用實(shí)際工作中兩者不加以嚴(yán)格區(qū)分。往往互相通用第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）會(huì)計(jì)的六要素在數(shù)量上存在著特定的平衡關(guān)系用公式來(lái)表示一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)恒等式 占用=來(lái)源 在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上 資產(chǎn)=權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益權(quán)益 所有者權(quán)益進(jìn)一步擴(kuò)展為 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)恒等式，此公式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，又稱為資產(chǎn)負(fù)債表等式。二、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1、 對(duì) 資產(chǎn)=權(quán)益 等式的影響 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增

13、加 資產(chǎn)方等額有增有減、權(quán)益不變 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2、 對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 等式的影響歸納為九種類型 資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少 資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變 所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變 負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變 負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變 不外乎以上九種類型 任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本

14、等式三、 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第二會(huì)計(jì)等式 盈余公積 利潤(rùn)分配 留存收益（所有者權(quán)益） 未分配利潤(rùn) 應(yīng)付利潤(rùn) 分配給投資者（支付之前為負(fù)債）復(fù)式記賬單式記賬法 復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益 平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶進(jìn)行記錄的一種記賬方法理論依據(jù)：1、資金運(yùn)動(dòng)具有質(zhì)的規(guī)定性 體現(xiàn)在各種會(huì)計(jì)要素上2、資金運(yùn)動(dòng)具有量的規(guī)定性 相對(duì)于原有基礎(chǔ)上的數(shù)量變化總會(huì)表現(xiàn)為數(shù)量的增加或減少3、資金運(yùn)動(dòng)具有規(guī)律性 概況為四種： 資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)增加一個(gè)減少，資產(chǎn)總額不變負(fù)債 所有者權(quán)益內(nèi)部一個(gè)增加一個(gè)減少，其總額不變負(fù)債與資產(chǎn)同增同減所有者權(quán)益與資產(chǎn)同增同減資金運(yùn)動(dòng)的變化規(guī)

15、律，集中表現(xiàn)在會(huì)計(jì)等式上。特點(diǎn)：1、 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄2、 可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中 以相反的方向、相等的金額 全面的進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。借貸資本家的角度?，F(xiàn)在已不用該意義了。記賬符號(hào)借 賬戶的左方 貸 帳號(hào)的右方借 表示增加還是減少 貸 表示增加還是減少取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。借 表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少。貸 表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。帳戶結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu) 左方為借方 右方為貸方 但哪一方登記增加，哪一方登記減少，要據(jù)賬戶反

16、映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。賬戶按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 其中： 損益收入類損益類 損益支出類1、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借方登記增加數(shù) 貸方登記減少數(shù) 余額在借方 表示結(jié)存數(shù) 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 貸方登記增加數(shù) 借方登記減少數(shù) 余額在貸方 表示結(jié)存數(shù)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3、所有者收益類賬戶結(jié)構(gòu) 貸方登記增加數(shù) 借方登記減少數(shù) 余額在貸方 表示結(jié)存數(shù)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額4、成本類賬戶 借方登記增加數(shù) 貸方登記減少數(shù) 余額在借方 表示結(jié)

17、存數(shù)（尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本） 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額5、損益類賬戶損益收入類賬戶 類似 所有者權(quán)益類賬戶 貸方登記增加數(shù) 借方登記減少數(shù)以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“賬戶的數(shù)額 期末一般無(wú)余額損益支出類賬戶結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶剛好相反。 借方登記增加數(shù) 貸方登記減少數(shù)以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“賬戶的數(shù)額 期末一般無(wú)余額總結(jié) 同方向相加 反方向相減全部賬戶結(jié)構(gòu)如圖3-6所示 P47記賬規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額貸相反的方向 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記步驟： A首先 會(huì)計(jì)科目 B其次 增加、減少 C最后 方向賬戶對(duì)應(yīng)

18、關(guān)系 在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)分錄標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、金額的一種記錄。三步及三方面：用會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)反映 該項(xiàng)業(yè)務(wù)要登記到哪些賬戶之中 明確登記到這些賬戶的借方還是貸方 登記的金額是多少三要素： 應(yīng)借應(yīng)貸方向 賬戶（科目）名稱 金額會(huì)計(jì)分錄的分類：按涉及的賬戶多少，分為：1、 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸 只涉及一賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方2、 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶所組成的一借多貸一貸多借多借多貸多借多貸的會(huì)計(jì)分錄、其對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰。除特殊情況外、一般不使用。會(huì)計(jì)分錄的編

19、制：從三要素出發(fā)，步驟如下：1、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本） 還是權(quán)益（收入）2、 確定涉及到哪些賬戶 是增加還是減少3、 確定記入哪些賬戶的借方、哪些賬戶的貸方4、 確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確 借貸方金額是否相等格式一般要求：左借右貸 上借下貸 前借后貸 借貸錯(cuò)開(kāi) 借貸平衡試算平衡：1、 發(fā)生額試算平衡性全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、 余額試算全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)注意：1、 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表2、 如借貸不相等，肯定記錄會(huì)有錯(cuò)誤，查找到平衡為止3

20、、 平衡的情況下，并不說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確?？傎~賬戶與賬戶的關(guān)系 內(nèi)在聯(lián)系 所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同區(qū)別 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同平行登記 依據(jù)相同 方向相同 期間相同 金額相同平行登記后產(chǎn)生數(shù)量關(guān)系第四章 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證 書(shū)面證明 登帳依據(jù)意義：核算基本方法 起點(diǎn)1 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供記賬依據(jù)2 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、強(qiáng)化內(nèi)部控制3 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行種類 原始憑證 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)的書(shū)面證明 記賬憑證 據(jù)原始憑證，歸類確定分錄后填制的書(shū)面憑證 原始憑證 記賬憑證 賬簿 記賬依據(jù)原始憑證和記賬憑證的主要差別 （1）填制人不同（2）填制依據(jù)不用（3

21、）是否依據(jù)會(huì)計(jì)科目（4）用途不同會(huì)計(jì)憑證據(jù)不同標(biāo)志分類原始憑證一 種類 1 按來(lái)源不同 外來(lái)原始憑證 自制原始憑證 2按格式不同 還可以按填制手續(xù)及內(nèi)容不同一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證通用憑證 專用憑證二 基本內(nèi)容 1 名稱 2 填制日期 3接收原始憑證單位名稱（抬頭） 4 內(nèi)容（數(shù)量、單位、金額） 5 填制單位簽章 6 有關(guān)人員簽章 7 附件三 填制要求 1 記錄真實(shí) 2 內(nèi)容完整 3 手續(xù)完備 4 書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 5 連續(xù)編號(hào) 6 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7 填制及時(shí)四 審核 1 真實(shí)性 2 合法性 3 合理性 4 完整性 5 正確性 6 及時(shí)性處理：符合要求的（及時(shí)入賬）； 真實(shí)、合法、合理但

22、不完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤、計(jì)算有錯(cuò)誤（退回補(bǔ)充完整）； 不真實(shí)、不合法（不予接受）記賬憑證一、 種類 收款憑證 按內(nèi)容 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 收款憑證 專用憑證 付款憑證 按使用范圍不同 轉(zhuǎn)賬憑證 通用憑證 （不分收、付、轉(zhuǎn)）二、 內(nèi)容 1、名稱 2、日期 3、編號(hào) 4、摘要 5、會(huì)計(jì)科目、記賬方向 6、金額 7、記賬標(biāo)記 8、原始憑證張數(shù) 9、有關(guān)人員簽章三、編制要求 1、內(nèi)容完整 2、連續(xù)編號(hào) 3、書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 4、據(jù)原始憑證編寫(xiě) 5、附有原始憑證（結(jié)賬和更正錯(cuò)誤后可不附） 6、如填制錯(cuò)誤、應(yīng)重新填制 7、有空行應(yīng)劃線注銷四、審核內(nèi)容 1、內(nèi)容真實(shí) 2、項(xiàng)目齊全 3、科目正確 4、金額正確 5、

23、書(shū)寫(xiě)正確憑證傳遞1、 確定傳遞流程2、 規(guī)定傳遞環(huán)節(jié)上停留時(shí)間3、 交接驗(yàn)收制度憑證的裝訂和保管1 定期整理、歸類裝訂成冊(cè)、防止散失；2 封面要內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全 對(duì)某些憑證可單獨(dú)裝訂保管 合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，單獨(dú)保管。第五章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和登記的意義1、 積累會(huì)計(jì)核算資料的工具2、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)3、 是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù)4、 是保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段賬簿與賬戶的關(guān)系分類 普通 1、按用途不同 序時(shí)賬簿日記賬） 特種分類賬簿（總賬、分類賬） 備查賬簿（輔助賬） 2、按格式不同 兩欄式 三欄式 多欄式 數(shù)量金額式 3、按外形不同 訂本賬

24、 活頁(yè)賬 長(zhǎng)片賬（固定資產(chǎn)卡片）沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在賬簿是一個(gè)外在形式，賬戶才是真實(shí)內(nèi)容基本內(nèi)容1、 封面2、 扉頁(yè)3、 賬頁(yè)（賬戶名稱、登賬日期、種類和號(hào)數(shù)、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分頁(yè)次）賬簿的啟用記賬規(guī)則：會(huì)計(jì)賬簿登記方法一、日記賬的登記方法（一）現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金收款 現(xiàn)金付款 銀行付款 日期欄憑證欄摘要欄對(duì)方科目欄收入、支出欄（二）銀行存款日記賬 銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證 現(xiàn)金付款憑證日期欄憑證欄摘要欄現(xiàn)金支票號(hào)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄對(duì)方科目欄收入、支出欄二、總分類帳的登記方法三欄式賬簿 可以據(jù)各種記賬憑證登記 也可以據(jù)科目匯總表登記 也可以據(jù)匯總記賬憑證登記三、明細(xì)分類賬的登

25、記方法（一）三欄式 借方 貸方 余額（二）數(shù)量金額式 收入（數(shù)量、單價(jià)、金額） 發(fā)出（數(shù)量、單價(jià)、金額） 結(jié)存（數(shù)量、單價(jià)、金額）（三）多欄式 借方多欄式 貸方多欄式 借貸方均多欄式對(duì)賬 賬證核對(duì) 賬簿記賬憑證及所附原始憑證賬賬核對(duì) 1、總賬借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 2、總賬借方余額貸方余額 3、總賬余額明細(xì)賬余額 4、現(xiàn)金 日記賬余額總賬余額 銀行存款 5、會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)、物資帳保管、使用部門的物資帳帳實(shí)核對(duì) 1、現(xiàn)金日記賬余額實(shí)存數(shù) 2、銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額 3、財(cái)產(chǎn)、物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)、物資實(shí)有數(shù) 4、債權(quán)債務(wù)賬面余額對(duì)方單位賬面數(shù)錯(cuò)賬更正方法一、 劃線更正法1、結(jié)賬之前 2、賬簿錯(cuò)而憑證

26、無(wú)錯(cuò)誤二、 紅字更正法1、記賬后 2、憑證中科目或金額有錯(cuò)三、 補(bǔ)充登記法1、記賬后 2、科目無(wú)錯(cuò)誤 3、所填金額小于應(yīng)填金額結(jié)賬一、 程序1、 本期業(yè)務(wù)全部記入賬簿2、 進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整 合理確定收入和費(fèi)用3、 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類科目4、 結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、 方法1、 不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的2、 需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的3、 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的4、 總賬帳戶 平時(shí) 年終5、 年度終了結(jié)賬時(shí)賬簿更換1、 每年更換 日記賬 總分類帳 大部分明細(xì)分類賬2、 不必每年更換 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 固定資產(chǎn)卡片賬簿保管財(cái)務(wù)部門 暫保管一

27、年期滿之后，移交單位檔案部門保管第六章賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序：憑證、賬簿、報(bào)表相結(jié)合的方式意義：1、程序規(guī)范化 2、記錄完整、正確 3、減少核算環(huán)節(jié)種類：主要有三種主要區(qū)別 登記總賬的依據(jù)和方法不同基本內(nèi)容： 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 基本賬務(wù)處理程序，其他各種都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。 特點(diǎn)是直接據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 一般程序：主要為第4點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐步登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)：詳細(xì)記錄和反映 程序簡(jiǎn)單 易理解 缺點(diǎn)：工作量很大(登記總賬) 適用：規(guī)模小 業(yè)務(wù)量少 憑證不多 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點(diǎn)：是定期按記賬憑證按收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證，按匯總記賬憑證

28、登記總分類賬 增加設(shè)置匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證 一般程序：主要為第5點(diǎn)，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬 以借方為主匯總收款憑證的編制方法：按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算合計(jì)數(shù)。 以貸方為主匯總付款憑證的編制方法：按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算合計(jì)數(shù)。 以貸方為主匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法：按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算合計(jì)數(shù)。 優(yōu)點(diǎn) 便于查對(duì)賬目 減少登記總賬的工作量 缺點(diǎn) 不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工 適用 規(guī)模大 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少，而收、付款業(yè)務(wù)較多的 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 定期編制科目匯總表、再據(jù)科目匯總表登記總賬一般程序 主要是第5點(diǎn)

29、 根據(jù)科目匯總表登記總賬科目匯總表的編制方法 將記賬憑證按相同科目歸類。 匯總計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。優(yōu)點(diǎn)：減少記總賬的工作量 起試算平衡的作用 簡(jiǎn)明易懂方便易學(xué)缺點(diǎn)： 不反映各科目對(duì)應(yīng)關(guān)系 不便于查對(duì)賬目使用： 業(yè)務(wù)量較大，憑證較多的單位第七章 財(cái)產(chǎn)清查賬戶清查 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 往來(lái)款項(xiàng)意義：1、會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠2、財(cái)產(chǎn)物資安全完整 3、財(cái)產(chǎn)物資有效作用 4、財(cái)經(jīng)紀(jì)律貫徹執(zhí)行 清查對(duì)象種類：1、按對(duì)象與范圍為 全面清查 幾種情況下 清查對(duì)象 局部清查 幾種情況 全面2、按清查時(shí)間 定期清查 局部 全面 不定期清查 局部一般程序 方法一、貨幣資金（品名）（一）庫(kù)存現(xiàn)

30、金 實(shí)地盤點(diǎn) 填現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（二）銀行存款 對(duì)賬單法 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況 1、企業(yè)已收，銀行未收 2、企業(yè)已付，銀行未付 3、銀行已收，企業(yè)未收 4、銀行已付，企業(yè)未付 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)整后，無(wú)差錯(cuò)的應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的實(shí)有數(shù) 目的是為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，該表不是原始憑證，不能登記 若有長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理二、實(shí)物資產(chǎn)（程序）（一）實(shí)地盤點(diǎn) 數(shù)量 質(zhì)量1、 逐一盤點(diǎn)法2、 測(cè)量計(jì)算盤點(diǎn)法3、 抽樣盤點(diǎn)法（二）技術(shù)推算法登記盤存單三、往來(lái)款項(xiàng)查詢核實(shí)法 向結(jié)算往來(lái)單位核實(shí)賬目清查結(jié)果的處理要求：a、分析原因，提出建議 b、處理積壓物資，清理往來(lái)款項(xiàng) c、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)

31、，提出措施 d、調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符帳務(wù)處理A、 報(bào)批前B、 批準(zhǔn)后（一）盤盈的 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)（二）盤虧的 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量目標(biāo)：為使用者提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息。反映管理者受托責(zé)任履行情況，有助于報(bào)告者作出經(jīng)濟(jì)決策。使用者：股東 債權(quán)人 政府及相關(guān)機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理人員 企業(yè)職工 社會(huì)公眾構(gòu)成：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 年度 中期：半年度，季度，月度四表一注 資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)） 利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)） 現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)） 所有者權(quán)益變動(dòng)表（動(dòng)態(tài)） 附注時(shí)間要求： 月度 6日內(nèi) 季度 15日內(nèi) 半年度 60天內(nèi) 年度 4

32、個(gè)月內(nèi)編制要求：真實(shí)可靠，相關(guān)可比，全面完整，編報(bào)及時(shí)，便于理解資產(chǎn)負(fù)債表 特定日期 財(cái)務(wù)狀況 內(nèi)容：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益 格式：表頭，表身，表尾 賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)采用賬戶式。 分左右兩方。左方為資產(chǎn)，按流動(dòng)性大小排列。 右方為負(fù)債和所有者權(quán)益，按求償權(quán)先后順序排列。利潤(rùn)表 一定期間 經(jīng)營(yíng)成果 內(nèi)容：收入 成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn) 格式：表頭，表身，表尾 多步式和單步式兩種。我國(guó)采用多步式。 第一步 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 第二步 利潤(rùn)總額 第三步 凈利潤(rùn)第九章 會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容：憑證類，賬簿類，財(cái)務(wù)報(bào)告類，其他核算資料整理立卷：憑證，賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)告，其他資料歸檔 卷號(hào)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年一年期滿后移

33、交檔案部門未設(shè)檔案部門的保管要求保管期限 永久 定期：3年，5年，10年，15年，25年檔案查閱：檔案銷毀：其中 一般單位：檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)家機(jī)關(guān)：財(cái)政，審計(jì)部門財(cái)政部門：審計(jì)部門第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付現(xiàn)金和銀行存款 提現(xiàn)的賬務(wù)處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款存現(xiàn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn) 取得時(shí)賬務(wù)處理 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款出售時(shí)賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公共價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借：公共價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（原 借：交易性金融資產(chǎn)公共價(jià)值變動(dòng) 貸：公共價(jià)值變動(dòng)損益） 購(gòu)買和處置時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用賬務(wù)處

34、理購(gòu)買時(shí)：借：投資收益 貸：銀行存款出售時(shí)：借：投資收益 貸：銀行存款財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1、原材料購(gòu)買時(shí)賬務(wù)處理借：原材料貸：銀行存款借：原材料貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料K 材料2、庫(kù)存商品產(chǎn)成品入庫(kù)賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品Y 產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本Y 產(chǎn)品銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品Y 產(chǎn)品 Z 產(chǎn)品3、固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)不需要安裝的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）貸：銀行存款固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置賬戶處理1 借：固定資產(chǎn)清理 思考原固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 分別在同一方向 貸：固定資產(chǎn) 先要處置掉 是否應(yīng)該反方向注銷2借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理3借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款4借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)范圍一、取得的賬務(wù)處理二、攤銷的賬務(wù)處理三、處置的賬務(wù)處理債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理1、借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款）2、借：銀行存款 貸：應(yīng)收稅款應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）賬務(wù)處理1、借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 注意：原為借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備2、借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款預(yù)付帳款賬務(wù)處理1、借：預(yù)付帳款x