會計原理與實務(wù)

1、第一章 會計工作的性質(zhì)1.1英國的職業(yè)會計師公會有哪些:1. 特許公認會計師公會(ACCA)2. 特許管理會計師公會(CIMA)3. 英格蘭和威爾士/蘇格蘭/愛爾蘭特許會計師公會(ICAEW)4. 特許公共財務(wù)會計師公會(CIPFA)5. 專業(yè)會計員(AAT)1.2 會計工作 1,登記賬簿和編制職工薪酬表賬簿:是對一個組織的財務(wù)活動按照會計職業(yè)組織或政府制定的標準格式進行記錄的簿籍.職工薪酬表:是對員工勞務(wù)報酬扣除稅收和保險后應(yīng)支付工資的記錄. 2, 財務(wù)會計會計工作包括三個階段:數(shù)據(jù)匯總, 登記賬簿, 編制報表.還有一個作用是當(dāng)好股東的管家,確保他們得到準確無誤的會計信息. 另外是詮釋會計信

2、息. 3, 稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)絕大部分稅務(wù)會計師在公共部門工作,英國的稅務(wù)會計師大部分是ACCA成員 4, 管理會計管理會計包括編制預(yù)算,預(yù)測和分析成本變動情況. 5, 公共部門會計 (非營利CIPFA) 6, 審記審計是一項對已登記的會計分錄進行驗證的會計活動,以確保這些記錄是正確的. 非公司型組織只要求進行內(nèi)部審計,公司型則必須由獨立于該組織的注冊會計師進行外部審計.粉飾:是指故意擴大會計報表中的正面因素,以取得競爭優(yōu)勢.注冊會計師要在報表上簽字,若報表存在重大問題,可拒絕簽字,但報表仍然對外提交. 7, 融資功能(財務(wù)主管)財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別: 財務(wù)會計信息是供外部信息使用者的,而管理

3、會計信息是供內(nèi)部管理層使用的,管理會計師根據(jù)得到的會計信息編制會計報表,提供給企業(yè)的經(jīng)理,供他們決策時使用;與財務(wù)會計不同的是這些報表不是定期的編制;管理會計包括編制預(yù)算,預(yù)測和分析成本變動情況等.第2章 會計行業(yè)的結(jié)構(gòu)2.1 會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所提供服務(wù)范圍: 編制財務(wù)報告,稅款繳納和稅收籌劃,審計服務(wù),財務(wù)咨詢和提供特定的管理咨詢報告, 破產(chǎn)報告.專業(yè)的會計師事務(wù)所一般通過公開的廣告來吸引客戶,因此稱事務(wù)所執(zhí)業(yè)公司.2.3 商業(yè)企業(yè)組織中的會計: 擁有完全合格的會計師和半合格的會計師.2.4 公共部門和非營利組織中的會計: 特別成立的委員會將詳細檢查這些公共部門組織的經(jīng)營報告后再送給相

4、關(guān)政府部門.2.5 傳媒業(yè)中會計師的作用-分析與報告2.6 獨立財務(wù)咨詢師:向客戶提供客觀,公正的建議,從而使其存款或新增投資獲得最大收益,稅收籌劃,投資保值.第三章 會計行業(yè)的變化(電算化及經(jīng)濟全球化)3.1 電算化軟件分為兩類: 一個是只執(zhí)行會計職能 另一個是有會計職能與管理職能(數(shù)據(jù)庫及電子數(shù)據(jù)表)3.12 電算化系統(tǒng)的優(yōu)缺點: 1,優(yōu)點-非專業(yè)人員也能夠使用會計電算化軟件包 可以快速地處理大量數(shù)據(jù) 會計電算化系統(tǒng)下的計算比手工計算更為精確 只要輸入數(shù)據(jù),會計電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù),為管理者提供有用的監(jiān)控信息. 2, 缺點- 初次安裝花費時間長,支付較高成本(包括安裝,培訓(xùn),維護)

5、 存在安全隱患 需要設(shè)置密碼和口令系統(tǒng) 沒有審計痕跡(審計痕跡:用書面文件提供的痕跡,用來檢查分錄編制是否正確,是否有差錯) 部分員工抵觸會計電算化系統(tǒng)3.2 經(jīng)濟全球化對會計實務(wù)的影響 全球化經(jīng)營也向會計師提出挑戰(zhàn): 1, 不同國家之間的公認會計準則有差別 2, 不同國家之間的稅收制度不同 3, 編制會計報表的分錄時使用不同的貨幣會因匯率變動而產(chǎn)生許多問題.會計師對上述問題處理方式受到下面因素影響: 1 董事們的態(tài)度 2 不同國家 的政府部門態(tài)度 3 不同國家采用會計準則的適用范圍新會計方法: 1 ,轉(zhuǎn)移定價 2, 在不同貨幣單位之間通過重新定價 3, 利用金融工具降低匯率變動的影響. 處理

6、流程也發(fā)生重大變化表現(xiàn)在:不確定性增強和會計處理方法主觀化.第四章 財務(wù)會計的理論框架4.1 會計的性質(zhì)和目標會計職能: 1 記錄 對企業(yè)財務(wù)活動的記錄 2匯總 與分類 3提供信息(內(nèi)外部信息使用者做出正確決策) 4為計劃和做出決策提供信息 5給出業(yè)績評價標準會計目標: 1 真實與公允 2 合法 3 信息及時傳遞,便于決策 4 為分析企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的途徑 5監(jiān)控機制4.2 會計信息的主要使用者內(nèi)部: 董事或股東 (所有者)-評價和決策 經(jīng)理 (經(jīng)營管理)監(jiān)督 決策 員工 (薪酬 前景 就業(yè))外部: 貿(mào)易往來者(供應(yīng)商,采購商) 借(貸)款人 稅務(wù)部門 財務(wù)分析師 咨詢師 政府與社會公眾

7、(就業(yè) 經(jīng)濟 稅收收入 交通 污染)4.4 會計假設(shè) (向讀者解釋報表是如何編制的) 1. 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制或配比假設(shè) 3. 謹慎性假設(shè): 是指當(dāng)會計報表項目存在其他計價方法的可能時,企業(yè)應(yīng)該采用最能謹慎反映其財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的計價方法. 4. 一慣性假設(shè) 5.重要性假設(shè) 6.實質(zhì)重于形式假設(shè)4.5 公認會計原則 1. 獨立主體原則-個人資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)相區(qū)別 2.貨幣計量原則 3. 歷史成本原則: 是一個基本原則,是指會計賬目中會計事項是以歷史成本計量,也就是以企業(yè)取得時支付的金額進行計量. 優(yōu)點在于使會計報表的客觀性最大化. 4. 客觀性原則: 是指應(yīng)公正客觀的方式編制報表.

8、 中立立場,不偏不倚. 會計準則的發(fā)展試圖降低會計處理中存在的主觀性. 5. 實現(xiàn)性原則: 收入和利潤不可以預(yù)計,只能在它們以現(xiàn)金形式或其他資產(chǎn)形式實現(xiàn)的情況下,才能在利潤表中予以確認.計提準備:對已知的負債,不論是已明確其金額的,還是可以已知信息做出最佳預(yù)估的,都需要計提準備.持有得利: 對房產(chǎn)價值的重估產(chǎn)生增值,這是沒有實現(xiàn)的利潤,這個利潤叫持有得利.6. 復(fù)式記賬原則: 雙重記錄這個交易,一個作為借方分錄,另一個作為貸方分錄7. 會計分期:企業(yè)決定采用的任何時間第五章會計準則.會計準則的產(chǎn)生執(zhí)行會計準則的優(yōu)點：報表規(guī)范，討論機制，政策公開，合理強制信息透明(會計政策可以解釋會計報表是如何

9、編制的)執(zhí)行會計準則的缺點：滯后性不合時宜，政府干預(yù)，效果有限，判斷局限.主要會計準則年會計準則委員會()個會計實務(wù)準則()年成立會計準則理事會()財務(wù)報告準則()會計準則目的：，減少會計實務(wù)中存在的差異和變化，補充政府立法產(chǎn)生的規(guī)定，在會計報表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國家編制的報表進行比較，以保證編制的會計報表反映了一個特定企業(yè)的真實和公允的財務(wù)狀況第六章資產(chǎn)，負債與所有者權(quán)益.資產(chǎn)資產(chǎn)為由企業(yè)擁有的具有貨幣價值的任何事物資產(chǎn)種類：流動資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收賬款持有時間小于等于一年存貨(原材料產(chǎn)品包裝物)非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)(房產(chǎn)，機器設(shè)備，固定設(shè)施)大于一年

10、無形資產(chǎn)(專利，企業(yè)商譽)長期投資.負債負債就是企業(yè)欠別人的錢負債種類：流動負債：短期借款，應(yīng)付賬款，應(yīng)交稅費，應(yīng)付股利償還期小于等于一年 長期負債：長期借款，應(yīng)付債券如：預(yù)付賬款的定金：資產(chǎn)；預(yù)付賬款的押金：負債；資產(chǎn)負債所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負債表反映了財務(wù)狀況.所有者權(quán)益(資本，凈資產(chǎn))資本實收資本股本投入資本公積重估增值股本溢價投入產(chǎn)生增值部分留存收益公積金從凈利潤中提取未分配利潤資產(chǎn)前期投入的資本負債前期的未分配利潤當(dāng)期利潤當(dāng)期投入的資本當(dāng)期提款第七章會計流程.商業(yè)財務(wù)單據(jù)采購商供應(yīng)商有關(guān)貨物詢價單，報價單(商業(yè)折扣：依據(jù)銷量，現(xiàn)金折扣：促盡快付款)，估價單，訂單，收貨單訂單回執(zhí)，通知書

11、，發(fā)貨通知書，托運單，發(fā)票，形式發(fā)票，對帳單，信用證(退貨退款)，收款票(貨款以外的費用)有關(guān)貨款支票，定期轉(zhuǎn)帳，自動轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳，信用卡，工資單，小額現(xiàn)金憑證銷售收據(jù)，支票票根，存款單，銀行對帳單.帳薄原始分錄登記簿銷售日記帳賒銷業(yè)務(wù)采購日記帳賒購業(yè)務(wù)銷售退回日記帳記錄被客戶退回的所有商品采購?fù)嘶厝沼泿に型嘶亟o供應(yīng)商的商品現(xiàn)金簿累計記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金(現(xiàn)金簿的合計數(shù)必須和銀行對帳單的合計數(shù)一致，就是銀行存款余額調(diào)節(jié))小額現(xiàn)金簿記錄零星開支日記帳記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復(fù)工分錄分類帳戶銷售分類統(tǒng)馭帳賒銷業(yè)務(wù)采購分類統(tǒng)馭帳賒購業(yè)務(wù)現(xiàn)金簿累計記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金

12、增值稅統(tǒng)馭帳戶總分類帳包含了企業(yè)財務(wù)事項的詳細信息，包括資產(chǎn)，負債和資本，收入和費用以及損益的詳細信息，它由很多不同的分類帳戶構(gòu)成，每一個分類帳戶都有自己的名稱和用途統(tǒng)馭帳戶用來記錄很多相似的單個事項的合計金額如：應(yīng)收,應(yīng)付賬款除總分類帳外,企業(yè)同時在銷售分類帳和采購分類帳中保留債權(quán)人和債務(wù)人的個人帳戶. 個人帳戶只是記錄已經(jīng)輸入到總分類賬中的信息. 個人帳戶通常被稱為備查帳冊,其主要用途是監(jiān)控企業(yè)的銷售和采購狀況,從而能夠跟蹤應(yīng)收/應(yīng)付賬款余款.草稿中賬戶名稱編號借方貸方150002100033000借: 表示擁有的金額 貸: 表示賒欠的金額第8章 復(fù)式記帳法 (有借必有貸, 借貸必相等)8

13、.1 記帳方法:如下 資產(chǎn)支出借方貸方借方貸方+-+-負債及所有者權(quán)益收入借方貸方借方貸方-+-+8.2 試算平衡表試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類帳余額的表格. 是檢查所有交易是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸悗ぶ械挠行Х椒? 在一個特定的會計期末,通過合計所有的借方和貸方余額對分類帳進行結(jié)賬,如果借方合計數(shù)大于貸方合計數(shù),就表示賬戶有借方余額;如果貸方合計數(shù)大于借方合計數(shù),就表示帳戶有貸方余額,然后把所有帳戶余額匯集在一起,形成試算平衡表.試算平衡表不平衡時, 常常因為有以下錯誤: 數(shù)位調(diào)換錯誤, 遺漏錯誤,原則性錯誤,賬戶名調(diào)亂錯誤,借貸方向忘返錯誤.糾正錯誤方法: 1 采用日記帳分錄,并有其

14、中解釋如何糾正錯誤; 2建立暫記帳戶追溯調(diào)整錯誤.暫記帳戶是臨時帳戶,它的余額等于試算平衡表的借貸額之差.8.3 會計分錄的調(diào)整:折舊, 存貨計價,壞帳 1.1計提折舊(僅對固定資產(chǎn))折舊是對某一項資產(chǎn)在會計期間發(fā)生的價值損失額的估計,這項成本是通過取得相應(yīng)的收入得到補償,在利潤表中以費用列示. 同時它反映了資產(chǎn)減少的價值,所以在資產(chǎn)負債表中需要從資產(chǎn)價值中減去折舊費用后進行列示.折舊額的方法: 直線法, 余額遞減法, 年數(shù)總和法.直線法: 1) (原值-殘值)/使用年限=年折舊額 2) 1/可使用年限=折舊率1.12帳務(wù)處理:借：折舊費用貸：折舊準備2.0 壞帳: 是預(yù)期不能償還的債務(wù)如果已

15、經(jīng)確認壞帳金額時，需要在壞帳分錄中消帳壞帳處理: 借: 壞帳準備 貸:應(yīng)收帳款3.0 可疑應(yīng)收賬款的分類帳分錄 借: 可疑債務(wù) 貸: 壞賬準備三種存貨計價方法: 先進先出法(FIFO), 后進先出法(LIFO), 加權(quán)平均法(AVCO). 采用每種方法得到的期末存貨的價值都不同, 這將影響公司的銷售成本,最終影響已公布的利潤數(shù)字.第九章 收入,成本和利潤收入-成本=利潤 (構(gòu)成利潤表: 經(jīng)營成果)單價*銷量數(shù)量=總收入1.0 收入 - 總收入 邊際收入:為每增加一個單位產(chǎn)品的銷售所帶來的收入增加額, 如果所有的產(chǎn)品都以同一價格銷售,邊際收入和平均收入相等. 平均收入 2.0 成本 (分類: 從

16、成本要素構(gòu)成)- 直接成本 - 直接材料 直接人工 直接費用 (車間發(fā)生的費用) 間接成本-間接材料 間接人工 間接費用 從成本習(xí)性(本量利角度): 固定成本 : 不受業(yè)務(wù)量變動影響的成本 變動成本:隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本,成本與業(yè)務(wù)量之間存在著直接關(guān)系. 半變動成本: 既飾物固定成本 也包括變動成本,所以只有部分成本受業(yè)務(wù)量影響.保險費和養(yǎng)路費 , 洗車使用頻率的汽油費,保養(yǎng)及維修費.2.0 利潤 毛利潤=銷售收入-銷售成本 銷售成本=期初存貨+期中采購-期末存貨 凈利潤=毛利潤-費用計算毛利潤時用到的3個重要會計原則和假設(shè):歷史成本原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制(配比)假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè). 毛利率

17、=毛利潤/銷售收入*100% 成本利潤率=毛利潤/銷售成本*100% 銷售收入-變動成本=貢獻毛益總收入線 銷售收入總額剛剛等于銷售成本,這被稱為盈虧平衡點或盈虧臨界點銷量.銷售額盈利區(qū)安全邊際虧損區(qū)變動成本盈虧平衡點固定成本線 銷售量 盈虧平衡圖貢獻毛益區(qū)變動成本區(qū)固定成本區(qū)利潤區(qū)總成本線變動成本線盈虧平衡點安全邊際 貢獻毛益圖利潤利潤區(qū)虧損區(qū)虧損 利潤-銷量圖QQ: 787319083 小麗老師 第10章 最終財務(wù)報表編制1.0 收入,支出的分類(記錄利潤表)收入- 資本性收入: 出售固定資產(chǎn)取得 收益性收入: 經(jīng)營活動取得- 經(jīng)營性收入: 產(chǎn)品銷售收入,勞務(wù)收入 非經(jīng)營性收入: 利息,租

18、金,股利收入支出-資本性支出: 支出涉及幾個會計期間:如購買固定資本 收益性支出: 支出涉及一個會計期間: 購買存貨 費用(工資,廣告費,通訊費,差旅費)-記錄利潤表提款: 企業(yè)所有者為了自身目的每月都會取出一定數(shù)量的現(xiàn)款,這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取.為編制最終報表收集信息時,需要記住的最后一件事是確保所有的分類帳余額是正確的,并包括編制完試算平衡表后進行的所有會計調(diào)整,這些會計調(diào)整是通過關(guān)閉所有暫記帳戶,合并所有必要的日記帳分錄后完成的.2.0 利潤表 金額 金額 銷售收入 銷售成本 期初存貨 本期采購成本 期末存貨 毛利潤 費用 租金 壞帳準備 職工薪酬 電費 汽車費用 董事薪酬 審計費

19、折舊費 設(shè)備 固定設(shè)施 汽車 商譽攤銷 息稅前營業(yè)利潤 應(yīng)付債券利息 公司所得稅 稅后凈利潤 轉(zhuǎn)到一般儲備 支付股利 留存利潤 以前年度未分配利潤 未分配利潤3.0 資產(chǎn)負債表 金額 金額 固定資產(chǎn) 房屋(建設(shè)物) 重估增值 無形資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 固定資產(chǎn)小計 流動資產(chǎn) 存貨 應(yīng)收帳款 壞帳計提 銀行存款 現(xiàn)金 流動資產(chǎn)小計 流動負債 應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅費 預(yù)收帳款 流動負債小計 凈流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-流動負債 長期負債 應(yīng)付債劵 凈資產(chǎn)合計=流動資產(chǎn)+固定資產(chǎn)-流動負債-長期負債 資金籌措(股本) 股本 股本溢價 公積金 未分配利潤 資本合計或所有者權(quán)益合計4.0現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的目的: 明確現(xiàn)金從哪里流入和現(xiàn)金流向哪里. 公司型企業(yè)必須