會計法律制度案例分析題1

1、第一章-會計法律制度案例分析題1、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到2張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。答；會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重開。2、2004年10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與

2、乙公司共同負擔(dān)費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費用進行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期限滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：(1)會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共

3、同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。（2）會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。3、2005年11月，甲公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預(yù)測公司本年度將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理。”總會計師很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財務(wù)會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難，如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去，如果按照總

4、經(jīng)意見辦，對自己也有風(fēng)險。為此,總會計師思想負擔(dān)很重，不知如何是好。要求：根據(jù)會計法和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。答：總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了會計法中規(guī)定的“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。4、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿

5、的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某觀點是否正確/簡要說明理由。答：李某的觀點不正確。根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證，會計檔案管理辦法規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等。）5、天力公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計李某負責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某

6、在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責(zé)人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？(2)公司負責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。(3)原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。答：(1)公司銷毀檔案

7、不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同簽定，報單位負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。(2)公司負責(zé)人對會計作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。中華人民共和國會計法口規(guī)定：單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”、單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。"(3)李某的說法不正確。中華人民共和國會計法口規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)

8、生的，應(yīng)對這些會計資料的真實性、完整性負責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。6、某食品公司2006年發(fā)生以下事項（1）12月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。財會科銷毀會計檔案是否符合規(guī)定？會計檔案管理辦法對銷毀會計檔案是如何規(guī)定的？（2007年）答：不符合規(guī)定。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，

9、報單位負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。7、某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負責(zé)對該批會計檔案進行銷毀。請分析說明該企業(yè)在檔案銷毀過程中存在的問題。答：（1）銷毀的會計檔案中有未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不符合規(guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨裝訂，待未了事項結(jié)清后才能銷毀。（2）銷毀會計檔案由副廠長在銷

10、毀清冊上簽署意見不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。（3）會計檔案的銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機構(gòu)一方進行銷毀。8、萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務(wù)會計報告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做得漂亮，會計科長對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進行

11、了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。2003年4月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)公司存在重大會計做假行為，根據(jù)會計法以及相關(guān)法律擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說明”公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要

12、抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由總會計師解釋”公司總會計師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對公司財務(wù)報告真實性、完整性負責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。”會計科長稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無關(guān)。”在該單位實習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據(jù)，每個人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們根本不了解會計法

13、。根據(jù)我國相關(guān)法律、制度，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述以及實習(xí)生張某和李某的觀點是否正確。案例評析：1、（1）公司董事長、總經(jīng)理的觀點不正確：（2）會計法第一章第四條規(guī)定：單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。單位負責(zé)人要重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員做假帳。（3）董事長，總經(jīng)理都是單位主要負責(zé)人，是財務(wù)會計報告的簽章主體，應(yīng)當(dāng)對本單位對外提供的財務(wù)會計報告的質(zhì)量負責(zé)。2、（1）總會計師的觀點不正確，（2）保證會計資料的真實、完整是單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任，而非審計責(zé)任。

14、審計責(zé)任不能替代、減輕和免除會計責(zé)任?？倳嫀熓侵鞴軙嫻ぷ鞯男姓I(lǐng)導(dǎo)人，在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)組織、管理本單位所有會計工作。是財務(wù)會計報告的簽章主體，對會計資料的真實、完整會計報告的質(zhì)量要負責(zé)。3、（1）會計科長的觀點不正確（2）會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。（3）會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任4、綜上所述，實習(xí)生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負責(zé)人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關(guān)規(guī)定

15、，才能做好會計工作9、2001年3月5日，某商業(yè)公司會計人員張某在審核一筆托收付款憑證時，無意中發(fā)現(xiàn)其商品單價每臺高出合同價40元，總差價24000元。當(dāng)時業(yè)務(wù)部門已經(jīng)在付款憑證上核對，簽字同意付款；并且由于該批商品進貨及時、對路，已經(jīng)全部售出，為公司賺了一筆可觀的收益。進貨業(yè)務(wù)員也因此受到公司領(lǐng)導(dǎo)的好評。但張某想到自己是會計，必須實事求是、真實反映，在發(fā)現(xiàn)托收憑證與合同不對后，張某找到業(yè)務(wù)員，要求核實情況。業(yè)務(wù)員一聽要核實進貨價格，態(tài)度蠻橫的拒絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據(jù)，否則拒付差額款。業(yè)務(wù)員說是對方電話通知漲價，合同價已經(jīng)更改。張某給供貨方打電話，查詢此事。對方回答：貨款未

16、漲，但我方業(yè)務(wù)員已“借”走現(xiàn)金24000元，要求一并托收。事實真相查清后，向單位負責(zé)人作了專題匯報。案例分析：1、（1）會計科長的觀點不正確（2）會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。（3）會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任2、根據(jù)會計法的規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。本案中，張某作為會計人員，根據(jù)會計法賦予給會計人員的職權(quán)，發(fā)現(xiàn)賬實不符時，依法履行了在會計監(jiān)督中的職責(zé)，杜絕了

17、違法會計行為的發(fā)生。起到了單位內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。10、2001年3月，某市財政部門對該市一所市屬學(xué)校2000年的財務(wù)收支情況進行例行檢查。檢查人員在審閱該學(xué)校會計報表和會計賬簿等會計資料時發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”科目2000年末余額較年初余額有大幅上升。檢查人員接著調(diào)閱了2000年度與“其他應(yīng)收款”賬戶相關(guān)的會計憑證，發(fā)現(xiàn)2000年度借方發(fā)生額中，有3筆應(yīng)收款金額共計20萬元，在記賬憑證后未附原始憑證。檢查人員經(jīng)詢問校方得知“為解決曾向?qū)W校提供過資金贊助的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)甲公司的臨時資金周轉(zhuǎn)困難，向甲公司臨時借出20萬元資金，學(xué)校并未向該企業(yè)收取利息”。檢查人員又對甲公司進行了調(diào)查。經(jīng)過查閱有關(guān)資料，得

18、知甲公司與該學(xué)校訂有有息貸款協(xié)議，甲公司至2000年底已以現(xiàn)金方式向該學(xué)校支付了利息1.5萬元。檢查人員以上述對甲公司檢查的結(jié)果為基礎(chǔ)，對該學(xué)校有關(guān)人員進行了質(zhì)詢，在上述事實面前，有關(guān)人員不得不承認該學(xué)校將其向甲公司收取的借款利息存入學(xué)校的小金庫的事實，分析財政部門對該市一所市屬學(xué)校的財務(wù)收支情況的例行檢查屬于何種類型的會計監(jiān)督，除此以外，還有哪些類型的會計監(jiān)督。案例分析：1、財政部門對該市一所市屬學(xué)校的財務(wù)收支情況的例行檢查屬于政府監(jiān)督。因為政府監(jiān)督主要是指政府財政部門代表國家依據(jù)法律法規(guī)以及部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查。政府監(jiān)督內(nèi)容包括：各單位是否依法設(shè)置

19、賬簿；各單位的會計資料是否真實、完整；各單位的會計核算是否符合法定要求；各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格本案中財政部門對市屬學(xué)校設(shè)置的會計賬簿是否合法、會計資料是否真實、完整進行的檢查屬于會計工作的政府監(jiān)督2、我國會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。3、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、金融監(jiān)管等部門依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。11、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項：(1) 1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理

20、辦公室(以下簡稱企管辦”)，同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。(2) 2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。(3) 6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(4) 8月，經(jīng)該企業(yè)負責(zé)人批準，某

21、業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。(5) 10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù),確認更改后的金額的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。(2)該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來

22、單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。(4)該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。案例分析：(1)該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。(2)原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進行監(jiān)

23、交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交。該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。(3)該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負責(zé)人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。(4)該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定12、某汽車制造股份有限公司是國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)，該公司在

24、設(shè)立的初期，經(jīng)營狀況較好。2006年9月份以后，該公司在內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，公司的總會計師有嚴重的失職行為，為了改善該公司的內(nèi)部管理，將沒有會計從業(yè)資格的兩名會計調(diào)離會計工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負責(zé)稽核、會計檔案的保管工作。2006年11月，聘任張某擔(dān)任公司的會計機構(gòu)負責(zé)人，具體負責(zé)會計機構(gòu)的管理工作。張某在到任后，發(fā)現(xiàn)該公司的許多會計賬簿記錄與實物、款項不相符合，財務(wù)問題比較嚴重。根據(jù)以上情況，回答下列問題：(1)該公司將兩名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調(diào)離會計工作崗位的決定是否正確？為什么？(2)該公司的出納人員兼任會計工作，具體負責(zé)稽核、會計檔案的保管工作是否合法？

25、為什么？(3)張某發(fā)現(xiàn)該公司的會計賬簿與實物、款項不相符合，應(yīng)當(dāng)采取什么措施？分析：(1)該公司決定將兩名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調(diào)離會計工作崗位是合法的。因為會計法規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。(2)該公司的出納人員兼管稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。因為會計法規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)張某應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。13、某縣萬民有限責(zé)任公司(國有企業(yè))林某自1997年起任總經(jīng)理。2003年12月，因

26、公司業(yè)績突出收到組織部門預(yù)備提拔考核，準備升任該縣某局副局長。在考核中，組織部門接到舉報，舉報人說林某在任職期間有指使和放任財務(wù)人員做假賬、打擊壓制堅持原則的會計人員等問題，隨即，該縣財政、審計、統(tǒng)計方面組成聯(lián)合調(diào)查組對該公司近年特別是林某任總經(jīng)理期間的賬目進行了全面的檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：1、該公司設(shè)置大小兩套賬，大賬對外，小賬對內(nèi)2、不按規(guī)定進行會計資料保管，致使原始資料被毀滅、滅失嚴重。3、3個月前，林某因不滿會計鄭某多次不聽從做違法會計賬的指令，尤其不滿向上級主管部門反映真實情況，將其調(diào)回車間4、任命沒有會計從業(yè)資格證書的林某的兒子擔(dān)任會計科科長5、近3年的賬面中的偽造、變造會計憑證虛增利潤

27、等違法問題系在林某的強令或授意下所為。分析上述情況是否違法，以及違法行為的法律后果案例分析1、上述資料中的1、2、4條屬于違反國家統(tǒng)一會計制度的行為。根據(jù)會計法規(guī)定，不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計賬簿的行為；未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為；任用會計人員不符合規(guī)定的行為。均屬于違反會計制度規(guī)定的行為要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。其責(zé)任后果是：（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）給予行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格（5）依法追究刑事責(zé)任2、上述資料中的第3條屬于單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會計人員實行打擊報復(fù)的行為。要依法承擔(dān)法律責(zé)任。如果構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪，處3年以下有期徒刑或

28、者拘役；不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員采取恢復(fù)其名譽、恢復(fù)原有職位、級別的補救措施。3、上述第4條還違背了回避制度，根據(jù)回避制度，國有企業(yè)單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人。4、上述資料中的第5條屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員還應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位給予降級、開除的行政處分14、某市財政局在2002年4月會計法執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計

29、，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責(zé)人指定為會計主管人員，負責(zé)登記總賬，編制財務(wù)會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責(zé)人日常應(yīng)酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員。由于該會計主管人員經(jīng)驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處

30、理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。要求：(1)請逐項分析上述哪些行為違反了會計法的規(guī)定？(2)財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計法的行為應(yīng)如何處理？分析：1、上述違反會計法的行為有：(1)任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了會計法第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；(2)張某被單位負責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了會計法第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定；出納員在單位負責(zé)人的授意下

31、，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了會計法第十條關(guān)于“款項和有價證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定；(4)上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了會計法第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；(5)該企業(yè)負責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，有挾嫌報復(fù)之意，違反會計法第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復(fù)”的規(guī)定；(6)聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員，違反了會計法第三十八條第二款關(guān)于會計主管人員任職條件

32、的規(guī)定；(7)會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了會計法第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。2、財政部門根據(jù)會計法第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設(shè)小金庫和會計處理方法隨意改變等違反會計法一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是：(1)責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。(2)罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。(3)該企業(yè)單位負責(zé)人如為國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。(4)該企業(yè)單位負責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。(5)對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。16、公司5月份發(fā)生以下事項:(1)公司檔案管理部門會同財務(wù)部將已結(jié)賬到期會