會(huì)計(jì)師事務(wù)所崗位設(shè)置、職責(zé)、業(yè)務(wù)流程

1、、副所長(zhǎng)（副主任會(huì)計(jì)師）、總審計(jì)師、經(jīng)理（分一級(jí)、二級(jí)）、項(xiàng)目經(jīng)理（分1）2）3）4）5）6）任、2、3、4、5、總審計(jì)師。7）簽署必須由法定代表人簽字的業(yè)務(wù)報(bào)告；8 ）主持研究本所重大業(yè)務(wù)報(bào)告審計(jì)實(shí)施情況;9）本所章程約定的其他事項(xiàng)。 副董事長(zhǎng)本所副董事長(zhǎng)協(xié)助董事長(zhǎng)工作。所長(zhǎng)（主任會(huì)計(jì)師） 副所長(zhǎng)（副主任會(huì)計(jì)師） 總審計(jì)師1）全面負(fù)責(zé)總審計(jì)師室的工作，總審計(jì)室是全所的技術(shù)、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)中心、信息中心、質(zhì)量中會(huì)計(jì)師事務(wù)所崗位設(shè)置、職責(zé)、業(yè)務(wù)流程崗位設(shè)置：董事長(zhǎng)（法定代表人）、副董事長(zhǎng)、所長(zhǎng)（主任會(huì)計(jì)師） 總監(jiān)察師、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理（分一、二級(jí)） 一、二級(jí)、三級(jí)）、審計(jì)員（一、二級(jí)）

2、、助理審計(jì)員。 崗位職責(zé)：1、董事長(zhǎng)（法定代表人）全面負(fù)責(zé)本所的經(jīng)營(yíng)方針、政策的制定與執(zhí)行；召集、主持合伙人會(huì)議和董事會(huì)會(huì)議；執(zhí)行合伙人會(huì)議決議；檢查合伙人會(huì)議、董事會(huì)決議的實(shí)施； 簽署本所的有關(guān)法律文書； 根據(jù)合伙人會(huì)議和董事會(huì)會(huì)議的決議，聘任或解辭本所注冊(cè)委員會(huì)主任、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主2）3）4）5）6）總監(jiān)察師1 ）按中央、地方行政監(jiān)察制度、 廉政建設(shè)要求，負(fù)責(zé)全所員工的行政行為和廉潔行為的監(jiān)察;2）根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及深圳特區(qū)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本所執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為予以監(jiān)督，及時(shí) 發(fā)現(xiàn)問題并提出問題的處理意見和防范措施；按中注協(xié)和地方注協(xié)的規(guī)定，對(duì)全所員工的職業(yè)道德予以監(jiān)督6、3） 查；4）5

3、）6）7）對(duì)客戶來信、來訪及舉報(bào)，及時(shí)回復(fù)處理; 對(duì)本所內(nèi)部管理制度進(jìn)行監(jiān)察； 負(fù)責(zé)全所的精神文明建設(shè)；董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)并辦的其他工作。,并定期（或不定期）進(jìn)行檢心;按照業(yè)務(wù)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核的程序，負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)報(bào)告的審核簽發(fā)、交付打印、發(fā)出 制訂本所員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃和員工的日常培訓(xùn)工作；制訂本所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范并指導(dǎo)其實(shí)施； 解決本所業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，并責(zé)成當(dāng)事人妥善處理； 負(fù)責(zé)客戶對(duì)本所審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)詢和解答；7、部門經(jīng)理1）全面負(fù)責(zé)各部門的業(yè)務(wù)管理和行政管理工作；2）負(fù)責(zé)部門計(jì)劃與部門總結(jié)的編制與撰寫；3）主管部門工作，帶好一組人馬。 對(duì)本部門的人、財(cái)、物的管理全面負(fù)責(zé)； 負(fù)責(zé)本部門員工的

4、費(fèi)用審批和簽報(bào)； 負(fù)責(zé)本部門員工的引進(jìn)、考查、考核、晉升、降級(jí)、辭退、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰，努力提高員工的個(gè) 人素質(zhì)即：?jiǎn)T工的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、勞動(dòng)紀(jì)律、工作效率、工作責(zé)任心、執(zhí)業(yè)水平、工作 業(yè)績(jī)等； 負(fù)責(zé)本部門員工的獎(jiǎng)金分配； 負(fù)責(zé)對(duì)本部門人員請(qǐng)假、休假事宜審批。4 ）對(duì)本部門業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)管。 負(fù)責(zé)下列重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目事項(xiàng)的復(fù)核：重要性水平測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì) （評(píng)估等）項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)（評(píng)估等）報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告等； 在授權(quán)范圍內(nèi)，參與洽談項(xiàng)目、承攬業(yè)務(wù)、簽定業(yè)務(wù)合同、收取審計(jì)費(fèi)用；5）6）7）8）8、 負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)報(bào)告的簽發(fā)。 維護(hù)本所形象和員工的合法權(quán)益。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理與其它部門之間的關(guān)系

5、；直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并對(duì)本部門員工的行為負(fù)責(zé)。努力完成董事會(huì)或董事長(zhǎng)、所長(zhǎng)交辦的其它工作。副部門經(jīng)理本所各部副經(jīng)理協(xié)助部門經(jīng)理工作。9、1）2）3）4）5）6）高級(jí)經(jīng)理服從部門經(jīng)理調(diào)配，帶領(lǐng)項(xiàng)目小組完成業(yè)務(wù)工作；協(xié)助合伙人對(duì)本部門的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管；協(xié)助部門經(jīng)理（副部門經(jīng)理）完成本部門較大型的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì) （評(píng)估）計(jì)劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); 對(duì)下一級(jí)人員進(jìn)行合理分工、指導(dǎo)、并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核； 與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)處理有關(guān)業(yè)務(wù)問題，代編會(huì)計(jì)報(bào)表和附注； 7）完成部門經(jīng)理（副部門經(jīng)理）交辦的其他工作。10、經(jīng)理1）服從正、副部門

6、經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理的安排，帶領(lǐng)項(xiàng)目小組完成業(yè)務(wù)工作，在沒 有擔(dān)任主審時(shí)，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)；2）負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)（評(píng)估）計(jì)劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要 性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)審計(jì)小組人員合理分工、指導(dǎo)，并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考3）負(fù)責(zé)主審的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題； 負(fù)責(zé)所主審項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及時(shí)上報(bào)部門經(jīng)理審核，關(guān)注部門經(jīng)理、總審計(jì)師核；4）5） 審核，及時(shí)回復(fù)部門經(jīng)理、總審計(jì)師的審核意見；協(xié)助部門經(jīng)理收取審計(jì)費(fèi)用；完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。6）11、1）項(xiàng)目經(jīng)理服從正、副部門經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理及經(jīng)理的安排，帶領(lǐng)項(xiàng)目小組完成業(yè)務(wù)工

7、作,7）2)3)4)5)門經(jīng)理、總審計(jì)師的審核意見；6) 協(xié)助部門經(jīng)理收取審計(jì)費(fèi)用；7) 完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。12、審計(jì)員1)排;2)3)4)5)6)7)13、1)2)3)4)服從正、副部門經(jīng)理(正、副總經(jīng)理)的調(diào)配，服從項(xiàng)目主審人員的工作安完成項(xiàng)目主審交辦的審計(jì)工作；按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)分配的審計(jì)工作作出完整的審計(jì)工作底稿; 協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試；負(fù)責(zé)整理永久性檔案、當(dāng)年檔案，保證檔案的完整、整潔、規(guī)范； 參與或負(fù)責(zé)編制報(bào)告書、已審會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 完成正、副部門經(jīng)理(正、副總經(jīng)理)助理審計(jì)員服從工作安排、調(diào)度；按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求開設(shè)工作底稿，整

8、理業(yè)務(wù)檔案；完成正、副部門經(jīng)理(正、副總經(jīng)理)及項(xiàng)目主審交辦的其他工作。完成分配的工作;、項(xiàng)目主審交辦的其他工作。在沒有擔(dān)任主審時(shí)，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)；負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì) (評(píng)估)計(jì)劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); 對(duì)審計(jì)小組人員合理分工、指導(dǎo)，并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核；負(fù)責(zé)主審的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題；負(fù)責(zé)所主審項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及時(shí)上報(bào)部門經(jīng)理審核，關(guān)注部門經(jīng)理、總審計(jì)師審核，及時(shí)回復(fù)部部門崗位設(shè)置與職責(zé):審計(jì)部參照國(guó)內(nèi)事務(wù)所有關(guān)做法，審計(jì)部將職級(jí)劃分為業(yè)務(wù)助理、高級(jí)助理、項(xiàng)目經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理等 四個(gè)職別，每個(gè)職別

9、又分為兩級(jí)，自下而上形成金字塔型。各級(jí)崗位設(shè)置及職責(zé)如下:(一)、助理一級(jí)1. 具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉公司專業(yè)規(guī)范及業(yè)務(wù)流程。2. 參與項(xiàng)目并能負(fù)責(zé)其中一些程序性、事務(wù)性的工作。3. 有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。4. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。(二)、助理二級(jí)1. 達(dá)到熟練助理水平，能順利完成參與項(xiàng)目中程序性、事務(wù)性的工作，并能提出屬于自身專業(yè)判斷的意見和建議。2. 全部或部分通過職業(yè)資格考試。3. 有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。4. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。助理一、二級(jí)崗位職責(zé):（1）項(xiàng)目進(jìn)入前的準(zhǔn)備工作（包括準(zhǔn)備工作底稿、借閱項(xiàng)目中會(huì)使用到的上年度的工作底稿、 工具、軟件、文件備份）按照項(xiàng)

10、目負(fù)責(zé)人和科目負(fù)責(zé)人的要求完成工作底稿;有疑問的、拿不準(zhǔn)的、判斷不了的事項(xiàng)必須提交問題請(qǐng)示;(4)形成的底稿必須符合本所對(duì)工作底稿的要求;(5)裝訂審計(jì)報(bào)告;(6)按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科目負(fù)責(zé)人的要求整理底稿并歸檔;(7)裝訂項(xiàng)目工作底稿;(9)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。高級(jí)助理一級(jí)1. 完成業(yè)務(wù)項(xiàng)目中有一定難度的工作，可獨(dú)立完成一些程序性、事務(wù)性較強(qiáng)的小型業(yè)務(wù)項(xiàng)目。2. 能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級(jí)的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。3. 具有較扎實(shí)的理論功底，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中遇到的一些特殊問題能夠提出自己的觀點(diǎn)。4. 能夠較好地把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5. 有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。6. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。（四）、高級(jí)助

11、理二級(jí)1. 能作為項(xiàng)目骨干人員，完成項(xiàng)目中具有較高難度的工作，是特定領(lǐng)域的技術(shù)專家。2. 能帶領(lǐng)業(yè)務(wù)小組完成一些難度較小的項(xiàng)目外勤工作。3. 能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級(jí)的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。4. 具有扎實(shí)的理論功底，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中遇到的特殊問題能夠提出自己的觀點(diǎn)。5. 能夠較好的把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6. 有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。7. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。高級(jí)助理一、二級(jí)崗位職責(zé):(1) 對(duì)負(fù)責(zé)的具體科目所涉及的內(nèi)控執(zhí)行測(cè)試程序;制定所負(fù)責(zé)具體科(2) 對(duì)負(fù)責(zé)的具體科目依據(jù)內(nèi)控測(cè)試結(jié)果和了解的其他相關(guān)情況進(jìn)行分析, 目的具體審計(jì)程序，可以對(duì)所負(fù)責(zé)科目的具體程序提出刪除或增加的意見，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);

12、執(zhí)行相關(guān)科目的具體審計(jì)程序時(shí)，必須按調(diào)整后的審計(jì)程序完成，并形成工作底稿;(4)對(duì)樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書面底稿;(5)對(duì)任何需要作出審計(jì)判斷的事項(xiàng)，均應(yīng)有明確的結(jié)論;(6)遇到有疑問的、判斷不了的、自已認(rèn)為重要的事項(xiàng)必須提交問題請(qǐng)示;(7)有義務(wù)提醒項(xiàng)目組成員自己已經(jīng)關(guān)注到的其他同事負(fù)責(zé)的科目中的問題;對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交辦的重點(diǎn)關(guān)注的問題必須有書面說明;(9)對(duì)配給自己的助理人員進(jìn)行全面業(yè)務(wù)指導(dǎo)并復(fù)核其工作底稿;(10)形成的底稿必須符合本所對(duì)工作底稿的要求;(11)按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求在項(xiàng)目?jī)?nèi)進(jìn)行交叉復(fù)核;出具審計(jì)報(bào)告后，按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求整理業(yè)務(wù)類底稿并歸檔;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作

13、。(五)、項(xiàng)目經(jīng)理一級(jí)1. 具有獨(dú)立開展工作的能力，能帶領(lǐng)業(yè)務(wù)小組完成難度較小的業(yè)務(wù)項(xiàng)目的全部工作及第一級(jí)復(fù) 核。2. 能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級(jí)的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。3. 對(duì)執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的一般性技術(shù)問題能夠提出具體建議。4. 能夠較好的把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5. 有一定的管理能力和組織協(xié)調(diào)能力。6. 有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。7. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。（六八項(xiàng)目經(jīng)理二級(jí)1. 知識(shí)全面、經(jīng)驗(yàn)豐富、有一定的管理和組織協(xié)調(diào)能力。2. 能全權(quán)負(fù)責(zé)較重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目及客戶服務(wù)工作，能擔(dān)當(dāng)某些中型項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。3. 能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級(jí)的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。4. 能夠較好的把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5. 有良好的個(gè)人品德和

14、職業(yè)道德。6. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。7. 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師或注冊(cè)稅務(wù)師證書。（七）、高級(jí)經(jīng)理一級(jí)1. 具備全面的職業(yè)素質(zhì)，能準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的現(xiàn)狀和走勢(shì)，并為其他員工提供專業(yè)指導(dǎo)意見。2. 能負(fù)責(zé)公司較重要、有難度的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，并能較好地把握風(fēng)險(xiǎn)。3. 有較高的管理和組織協(xié)調(diào)能力。4. 有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。5. 能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。6. 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師或注冊(cè)稅務(wù)師證書。（八）、高級(jí)經(jīng)理二級(jí)1. 具有很高的管理和組織協(xié)調(diào)能力，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務(wù)。2. 能獨(dú)立組織完成最重要、最具難度的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。3. 能負(fù)責(zé)某些業(yè)務(wù)報(bào)告的二級(jí)復(fù)核及一些外圍

15、的維護(hù)工作，以及新業(yè)務(wù)發(fā)展工作。4. 能夠?qū)Ρ舅鶊?zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中提出的技術(shù)性問題進(jìn)行總結(jié)、概括，提出重大的具有指導(dǎo) 意義的方案。5. 對(duì)本所的執(zhí)業(yè)人員能夠進(jìn)行理論上和業(yè)務(wù)上的具體培訓(xùn)和督導(dǎo)。6. 具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和廣泛的知識(shí)面，對(duì)于本所首次接受的業(yè)務(wù)能夠提出具體的可操作的建議。7. 具有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德，責(zé)任心強(qiáng)，具敬業(yè)精神和奉獻(xiàn)精神。8. 能遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。9. 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師或注冊(cè)稅務(wù)師證書。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)（包括項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)和高級(jí)經(jīng)理級(jí)）在外勤工作開始之前1. 與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人討論采用的審計(jì)方法;2. 根據(jù)項(xiàng)目初步情況組成項(xiàng)目小組;3. 根據(jù)項(xiàng)目情況初步分配

16、審計(jì)工作;4. 向參與本項(xiàng)目的人員介紹項(xiàng)目初步情況;5. 安排項(xiàng)目組助理人員準(zhǔn)備工作底稿或借閱檔案資料。二）外勤工作期間1. 從宏觀層面了解行業(yè)狀況，法律及監(jiān)管環(huán)境，被審計(jì)單位性質(zhì)，被審計(jì)單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略,被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)效益；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等情況，并形成相應(yīng)的工作底稿。了解內(nèi)容包括:(1)所有者及其構(gòu)成;組織結(jié)構(gòu);業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（比如，生產(chǎn)和營(yíng)銷方法等）；(4)生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程;行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)程度的影響、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例;關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況;(7)經(jīng)營(yíng)情況包括主要產(chǎn)品的種類、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、市場(chǎng)占有率、主要供應(yīng)客商

17、、主要銷售 客商;以前年度接受審計(jì)的情況;(9)委托目的;(10)審計(jì)范圍。2. 實(shí)施分析程序，初步判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；分析性測(cè)試的步驟包括，但不限于以下內(nèi)容:(1) 禾U用絕對(duì)額比較、比率分析比較、垂直比較等方法分析、發(fā)現(xiàn)其異常項(xiàng)目;(2) 確定異常項(xiàng)目需追加的審計(jì)程序，以消除其顧慮。該確定的異常項(xiàng)目和追加的審計(jì)程序需 與總體審計(jì)計(jì)劃中確定的審計(jì)重點(diǎn)相關(guān)聯(lián);(3) 執(zhí)行完相應(yīng)程序后，應(yīng)對(duì)原分析性測(cè)試的情況作出結(jié)論性的意見。3. 編制總體審計(jì)策略及相關(guān)工作底稿，總體審計(jì)策略需報(bào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)?？傮w審計(jì)策略的內(nèi) 容包括但不限于以下內(nèi)容:(1)被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)背景、組

18、織結(jié)構(gòu)、主要管理人 員簡(jiǎn)介、經(jīng)營(yíng)政策、人事、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等情況;(2) 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；審計(jì)策略中需明確是否進(jìn)行控制測(cè)試程序，若需，應(yīng)明 確其執(zhí)行的深度;(3) 重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，主要應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性以 及對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)決定;(4) 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;(5) 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算;時(shí)間預(yù)算主要包括審計(jì)工作開始實(shí)施審計(jì)的時(shí)間、有時(shí)間限制的審計(jì)程序(如存貨監(jiān)盤)的時(shí) 間、檢查各賬戶的時(shí)間、期后事項(xiàng)的時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束日及審計(jì)報(bào)告日等有關(guān)的時(shí)間計(jì)劃;(6) 審計(jì)小組的組成及人員分工;(7) 對(duì)專家及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的時(shí)間

19、;(8) 其他。4. 將總體審計(jì)策略傳達(dá)到每一個(gè)項(xiàng)目組成員，并明確各級(jí)人員的工作目標(biāo)和工作深度;5. 獨(dú)立完成綜合類工作的編制工作;6. 獨(dú)立完成重要事項(xiàng)類工作底稿的編制工作。重要事項(xiàng)包括：期后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、非貨幣性交易、或有事項(xiàng)、財(cái)務(wù)承諾、現(xiàn)金流量表等程序;7. 隨時(shí)詢問項(xiàng)目組成員，解決業(yè)務(wù)分歧，及時(shí)協(xié)調(diào)內(nèi)部的關(guān)系;8. 及時(shí)與客戶溝通，同時(shí)要將所掌握的情況及時(shí)向業(yè)務(wù)責(zé)任人匯報(bào)，必要時(shí)提交重大問題請(qǐng)示 報(bào)告;9. 復(fù)核各級(jí)人員已完成的工作底稿，并對(duì)其不規(guī)范、不到位的工作底稿進(jìn)行指導(dǎo);10. 負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)的交換意見工作?，F(xiàn)場(chǎng)的意見交換，需提請(qǐng)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人參加。三）出具報(bào)告階段1. 編制審計(jì)差異調(diào)整

20、表和試算平衡表;2. 獲取管理當(dāng)局聲明書；盡可能獲取律師聲明書;3. 執(zhí)行分析程序;4. 撰寫審計(jì)總結(jié)，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，并向業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。審計(jì)總結(jié)包括但不限于:（1）公司簡(jiǎn)介，闡述被審計(jì)單位的背景信息及重大會(huì)計(jì)政策的變更情況;（2）審計(jì)概況，闡述審計(jì)過程、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況（包括所采用的審計(jì)方法、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行、審計(jì)前后主要財(cái)務(wù)指偏差及其原因等）、審計(jì)的總體評(píng)價(jià)（包括不符事項(xiàng)的調(diào)整或未調(diào)整的理由） 標(biāo)及應(yīng)引起二級(jí)復(fù)核、三級(jí)復(fù)核的重大事項(xiàng);審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調(diào)整事項(xiàng);審計(jì)結(jié)論，說明擬出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型及對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理者的評(píng)價(jià)與建議;草擬審計(jì)報(bào)告;完成項(xiàng)目的一級(jí)復(fù)核工作;(

21、7)出具審計(jì)報(bào)告;(9)負(fù)責(zé)所承擔(dān)工作工作底稿的整理歸檔工作，并督辦項(xiàng)目組成員整理業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。四）其他事項(xiàng)1. 認(rèn)真記錄項(xiàng)目組人員工時(shí)情況;2. 對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行質(zhì)量考核;3. 填制本所要求的項(xiàng)目信息表。審計(jì)業(yè)務(wù)流程為:1. 由高級(jí)經(jīng)理（含高級(jí)經(jīng)理）以上人員洽談確定業(yè)務(wù)一一由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽定業(yè)務(wù)約定書一一副 主任會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目一一組成項(xiàng)目組一一外勤工作日一一客戶交換意見一一草擬報(bào)告一一復(fù)核報(bào)告正式出具報(bào)告一一客戶簽收?qǐng)?bào)告。2. 業(yè)務(wù)約定書簽訂后，財(cái)務(wù)部留存。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)報(bào)告結(jié)束后 60個(gè)工作日內(nèi)，將工作底稿整理裝訂后交辦公室歸檔。3. 所有項(xiàng)目一律由2人以上人員

22、組成項(xiàng)目組。如果項(xiàng)目涉及的獨(dú)立核算會(huì)計(jì)主體存在多個(gè)的情 況下，可以增設(shè)小組負(fù)責(zé)人崗位，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作。4. 項(xiàng)目完成后，按業(yè)務(wù)各崗位分別進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核，該復(fù)核指標(biāo)作為項(xiàng)目的質(zhì)量指標(biāo)納入年度考 核體系。辦公室辦公室設(shè)主任、內(nèi)勤和司機(jī)崗位。（一）、辦公室主任崗位名稱:辦公室主任直接上級(jí):主任會(huì)計(jì)師直接下級(jí):檔案管理員、文印和電腦管理員、司機(jī)和內(nèi)勤員工本職工作:事務(wù)所的辦公秩序和后勤事務(wù)管理工作崗位職責(zé):1. 參加主任會(huì)計(jì)師辦公例會(huì)以及其他重要會(huì)議。2. 主持和組織相關(guān)會(huì)議，協(xié)調(diào)事務(wù)所各部門的關(guān)系。3. 負(fù)責(zé)管理事務(wù)所的公章，負(fù)責(zé)事務(wù)所的企業(yè)文化建設(shè)。4. 組織做好事務(wù)所的環(huán)境美化及辦公區(qū)域的衛(wèi)

23、生管理工作。6. 負(fù)責(zé)對(duì)事務(wù)所會(huì)議室、接待室和公共活動(dòng)場(chǎng)所的管理。7. 負(fù)責(zé)辦理事務(wù)所辦公設(shè)備、設(shè)施及其它物品的采購(gòu)、發(fā)放與登記管理。8. 負(fù)責(zé)事務(wù)所各種管理制度的制定和執(zhí)行；督促各部門管理細(xì)則的制定與落實(shí)。9. 組織做好事務(wù)所辦公設(shè)備的維護(hù)與保養(yǎng)，保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。10. 組織做好文件打印、復(fù)印和傳真工作，保證業(yè)務(wù)工作的正常進(jìn)行。11. 組織做好日常來訪人員的接待和往來郵政業(yè)務(wù)的處理。12. 負(fù)責(zé)督辦事務(wù)所命令、決議的執(zhí)行。13. 組織處理事務(wù)所廢舊物資，并做好處理記錄上報(bào)主任會(huì)計(jì)師。14. 負(fù)責(zé)事務(wù)所車輛管理、使用。15. 參加主任會(huì)計(jì)師工作會(huì)議，必要時(shí)提出合理化建議，并形成會(huì)議紀(jì)要存檔和上報(bào)

24、主任會(huì)計(jì)師。16. 匯總對(duì)下級(jí)人員的檢查結(jié)果，作為月度考核依據(jù)。17. 匯總各部門工作報(bào)表以評(píng)估各部門工作計(jì)劃的進(jìn)度。18. 每月匯總各級(jí)人員報(bào)告的各類信息，并從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，提出解決辦法，上報(bào)主任 會(huì)計(jì)師。19. 組織員工培訓(xùn)，學(xué)習(xí)公司有關(guān)制度。20. 年末做年度工作總結(jié)，提出改進(jìn)建議上報(bào)主任會(huì)計(jì)師。21. 完成主任會(huì)計(jì)師交辦的其它事項(xiàng)。管轄范圍:1. 辦公室所屬員工。2. 事務(wù)所辦公場(chǎng)所及衛(wèi)生責(zé)任區(qū)。3. 事務(wù)所所屬辦公用品、設(shè)施和設(shè)備。4. 事務(wù)所的辦公設(shè)施、設(shè)備。(二)、內(nèi)勤崗位職責(zé)1、工作內(nèi)容(1)負(fù)責(zé)登記造冊(cè)、印發(fā)、收集、整理、保管公司及本部門的各種文件、資料。(2)負(fù)責(zé)事

25、務(wù)所員工的考勤工作并做月度考勤統(tǒng)計(jì)表。(3) 負(fù)責(zé)向本所員工傳達(dá)公司的文件、通知。負(fù)責(zé)本所各種會(huì)議的組織、記錄工作。協(xié)助辦公室主任起草本公司的各種文件通知。協(xié)助辦公室主任協(xié)調(diào)與各公司的工作關(guān)系。(7)負(fù)責(zé)本所備用品的申購(gòu)、領(lǐng)取、發(fā)放、登記工作。(8)負(fù)責(zé)辦公室的日常接待及事務(wù)性工作。(9)完成事務(wù)所或辦公室負(fù)責(zé)人交辦的其它工作。2、崗位規(guī)范(1)熱情、周到的接待來電或來訪客人，并做記錄登記。部門閱辦。(4)根據(jù)主任工作安排和需處理事件的緊急程度，合理安排時(shí)間。對(duì)來電或來信、來函及時(shí)傳遞，進(jìn)行統(tǒng)一收文登記，交主任會(huì)計(jì)師批閱，并交有關(guān)崗位、及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行文件、材料的分發(fā)。對(duì)分發(fā)的文件，月底檢查一

26、次。安排部門各項(xiàng)會(huì)議，提前預(yù)定會(huì)議地點(diǎn)，認(rèn)真、詳盡的做好全部會(huì)議記錄。根據(jù)會(huì)議紀(jì)要或計(jì)劃認(rèn)真核對(duì)各部門工作完成情況,并對(duì)未完成的工作加以跟進(jìn)并及時(shí)反饋有關(guān)人員。(6)溝通、聯(lián)絡(luò)各崗位關(guān)系，配合領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。(7)認(rèn)真處理日常的文印工作，作好辦公備用品申購(gòu)、入庫(kù)登記和領(lǐng)用出庫(kù)工作。恪守職業(yè)道德，做好保密工作。(9)貫徹執(zhí)行國(guó)家檔案局制定的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好辦公、業(yè)務(wù)檔案日常管理工作。(10)嚴(yán)格按照本所制定的規(guī)章制度辦事，確保各類檔案的完整、安全。(11)認(rèn)真做好每年的檔案歸檔、整理、立卷和裝訂工作；認(rèn)真編制檔案目錄；根據(jù)國(guó)家和事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，做好保管期滿后的各類檔案銷毀工作。(12

27、)業(yè)務(wù)檔案應(yīng)做到科學(xué)分類，存放有序，妥善保管，查找方便。(13)做好檔案室的日常清潔工作，保持檔案室空氣流通，做好防潮、防火、防蟲、防盜工作。(14)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)檔案查閱、調(diào)閱制度和手續(xù)，填寫檔案利用記錄。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)檔案安全和保密制度，嚴(yán)防檔案毀損、散失和泄密。(15 )熱情服務(wù)，為查閱檔案的有關(guān)人員做好服務(wù)工作。(16)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。(三八司機(jī)崗位職責(zé)名稱：司機(jī)直接上級(jí)：辦公室主任服務(wù)對(duì)象：事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)職責(zé):1.認(rèn)真完成事務(wù)所的派車任務(wù)要求，服從指揮。2.堅(jiān)持行車安全檢查，每次行車前檢查車輛，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)排除；按規(guī)定全面保養(yǎng)車輛，確保車輛工作性能良好、正常運(yùn)行。3.安全駕駛，正

28、確執(zhí)行駕駛操作規(guī)程，聽從交通管理人員的指揮，行車時(shí)集中精力駕駛。4.嚴(yán)禁酒后開車，不開“英雄車”、“賭氣車”。5.每次出車前，填寫出車單(含出車任務(wù)、出車路線、預(yù)計(jì)公里)；回來后，如實(shí)填寫行車記錄,向派車主管簡(jiǎn)要匯報(bào)出車情況。6.經(jīng)常徹底清理整車衛(wèi)生，保持車容整潔、車內(nèi)干凈舒適、備用品按規(guī)定擺放。7.車輛用畢，要停放在指定位置，關(guān)好門窗、鎖好方向盤,按規(guī)定作好車輛防火、防盜工作。8.認(rèn)真填寫車輛檔案，對(duì)車輛事故、違章、損壞等異常情況及時(shí)匯報(bào)，寫好情況匯報(bào)。9.駕駛員確保良好的休息、足夠的睡眠，以充沛的精力和體力保證安全行車。10.駕駛員應(yīng)有敬業(yè)精神，熟悉交通法規(guī)、路況和車輛性能，不斷提高自己的

29、技術(shù)水平和積累行車經(jīng)驗(yàn)。11.駕駛員要衣著整潔、禮貌待人、熱情服務(wù)。12.為事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)出車時(shí)，兼有駕駛員和警衛(wèi)員、服務(wù)員職責(zé)。13.出車送達(dá)時(shí)，未經(jīng)乘車人允許不得離開車輛，應(yīng)聽從乘車人安排。14.駕駛員在工作中不該聽的不聽，不該看的不看，不該說的不說，不散播消息，保守機(jī)密，守口如瓶。15.完成事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)和辦公室主任臨時(shí)交辦的其它任務(wù)。財(cái)務(wù)部（一）、主管會(huì)計(jì)直接上級(jí)：主任會(huì)計(jì)師直接下級(jí)：財(cái)務(wù)部人員主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé):1.全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部工作，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師作好資金整體運(yùn)作，合理協(xié)調(diào)資金。2. 參與事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理，熟悉事務(wù)所的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)事務(wù)所各項(xiàng)合同、協(xié)議等的保管，監(jiān)督各 種印章的正確運(yùn)用。3. 嚴(yán)

30、格財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。4. 準(zhǔn)確及時(shí)的作好賬務(wù)和結(jié)算工作，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記明細(xì) 賬、總賬。5. 正確計(jì)算收入，費(fèi)用，合理編制財(cái)務(wù)報(bào)表。6. 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核原始憑據(jù)的合法性、合理性和真 實(shí)性。7. 嚴(yán)格審批各項(xiàng)借款，加強(qiáng)各項(xiàng)資金的正?；厥?。8. 對(duì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、收入、費(fèi)用等進(jìn)行分析，提出建議，適時(shí)向主任會(huì)計(jì)師 匯報(bào)。9. 作好增收節(jié)支和開源節(jié)流工作，保證現(xiàn)有資產(chǎn)的保值和增值，負(fù)責(zé)事務(wù)所現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。10. 制定各類費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。11. 努力學(xué)習(xí)和鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，及

31、時(shí)掌握新的會(huì)計(jì)法規(guī)和政策，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持良 好的職業(yè)品質(zhì)和工作作風(fēng)，不斷提高自己的工作效率和工作質(zhì)量。12. 完成總經(jīng)理交辦的其它事務(wù)。（二）、出納崗位職責(zé)1.建立健全貨幣資金賬目每日序時(shí)登記各項(xiàng)資金的收支，作到日清月結(jié)，賬款相符，賬證相 符，賬實(shí)相符。2. 根據(jù)審核無誤和由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的原始憑證進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的收支，并及時(shí)將憑證傳 遞給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。3. 不得坐支現(xiàn)金，不得未經(jīng)許可私自外借款項(xiàng)和挪用資金，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金限額規(guī)定，超額現(xiàn)金 應(yīng)及時(shí)交存銀行，保管好賬薄、款項(xiàng)、票證等。4. 負(fù)責(zé)支票的管理，建立支票領(lǐng)用登記表。簽發(fā)支票要認(rèn)真規(guī)范，不得隨意作廢支票，不得將 空的支票交給

32、其他單位或個(gè)人簽發(fā)，嚴(yán)格控制簽發(fā)空額支票。5. 嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。6. 在企業(yè)印章雙人保管的情況下，作好首要的保管工作。序時(shí)、分類登記各種印章的使用情況, 各類印章要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意后方可使用。7. 協(xié)助會(huì)計(jì)進(jìn)行稅款的審報(bào)和發(fā)票的購(gòu)買。8. 及時(shí)準(zhǔn)確記載銀行的往來賬目，認(rèn)真作好對(duì)賬工作，及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，盡 快查對(duì)清楚。對(duì)存在的未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更正。9. 支付款項(xiàng)時(shí)要掌握當(dāng)事人是否有借款紀(jì)錄，原則上要求需清款后支付，特殊情況要請(qǐng)示后再 支付。10. 每日終了首先必須進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)匯

33、報(bào)，并查明原因，及 時(shí)處理；其次填寫貨幣資金收支日?qǐng)?bào)表，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主任會(huì)計(jì)師。11. 努力學(xué)習(xí)和鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和良好的工作作風(fēng)，嚴(yán)守工 作紀(jì)律，保守工作秘密，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。12. 完成主任會(huì)計(jì)師交辦的其他事務(wù)。工作內(nèi)容:1.2.3.4.5.6.7.8.9.審查上市公司、證券公司、金融機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟(jì)鑒定、法律公證等審計(jì)業(yè)務(wù)，出具 有關(guān)報(bào)告。代理申報(bào)工商注冊(cè)登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟(jì)合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估

34、、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 等項(xiàng)目的評(píng)估。工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報(bào)價(jià)的編制，以及建設(shè)工程造價(jià)鑒定等。 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。提供管理、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、投資和其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。法律、法規(guī)規(guī)定的其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)工作流程:審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的基本審計(jì)概念公告中給出的審計(jì)定義, 即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收 集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系

35、統(tǒng)過程”（一）準(zhǔn)備階段-簽訂業(yè)務(wù)和約書:首先應(yīng)該與客戶進(jìn)行初步洽商，了解被審計(jì)單位基本情況，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審 計(jì)業(yè)務(wù)約定書。二編制審計(jì)計(jì)劃：之后編制審計(jì)計(jì)劃，作出合理安排。了解被被審計(jì)經(jīng)營(yíng)和所屬行業(yè)的基本情況第一步：通過7種方法了解：目的是編制審計(jì)計(jì)劃，在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的了解是為了確定是否接受委(1)查閱上一年度的工作底稿;(2)查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料;實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施;詢問內(nèi)部審計(jì)人員;詢問管理當(dāng)局;確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在;(7)考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響了解以下6種情況(1)業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn);行業(yè)類型、

36、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例;關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況;(4)影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī);(5)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;(6)提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)（如證監(jiān)會(huì)）的報(bào)告的性質(zhì)。第二步:執(zhí)行分析性復(fù)核程序(1)計(jì)劃階段：確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍(2)在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù);在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。謹(jǐn)慎利用結(jié)果:(1)如果分析的項(xiàng)目越重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。(2)分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。對(duì)

37、于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過多依賴分析程序。固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總水平。第三步：初步評(píng)價(jià)重要性水平目的：確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系重要性水平偏高影響審計(jì)效果，偏低影響審計(jì)效率初評(píng)考慮因素:(1)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系(6)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目余額及波動(dòng)幅度評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)：如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的 重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)

38、險(xiǎn)相對(duì)增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。(1) 概念：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策(A針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策而言B對(duì)重要性的判斷離不開特 定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差(2) 目的：一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣審計(jì)條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要 性。二是保證審計(jì)質(zhì)量。在抽樣審計(jì)條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn) 的大小與重要性有關(guān)。(3) 與過失關(guān)系：普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求;重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)

39、業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn) 則的基本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。(4) 如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工 作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大，也就是說，會(huì)計(jì)報(bào)表作為 個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因 為常規(guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。(5) 運(yùn)用范圍：1、在審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則 此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可

40、能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的限度，超過這個(gè)允許的限度就要實(shí)施審計(jì)程序查清楚這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)終結(jié)階段評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，需要運(yùn)用重要性 原則。此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同匯總的錯(cuò)報(bào)，以及是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決策的標(biāo)志。超過這一限度就要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，若被審計(jì)單位管理當(dāng) 局拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響。第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)注師無能為力，但可將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，以固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)為順序:(1)咼咼對(duì)最低，低低對(duì)最

41、咼，中中對(duì)中(2)高低對(duì)中，低高對(duì)中高中對(duì)較低，中高對(duì)較低(4)中低對(duì)較高，低中對(duì)較高經(jīng)過有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定的有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見(不是否定意見)第五步：對(duì)重要性認(rèn)定制定初步審計(jì)策略主要證實(shí)法:(1) 得知被審計(jì)單位內(nèi)控不存在或無效(2) 執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測(cè)試所花費(fèi)成本，超過執(zhí)行更大范圍實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需成本。固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計(jì)折舊、(3) 通常用來審計(jì)不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如:預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用(4) 初次審計(jì)時(shí)多采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法:(1)內(nèi)控設(shè)計(jì)合理執(zhí)行有效(2)了解內(nèi)控和測(cè)試內(nèi)

42、控所需成本小于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本。通常審計(jì)大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資(4)連續(xù)審計(jì)用多采用(二)實(shí)施階段內(nèi)控制度測(cè)評(píng):進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和 范圍。進(jìn)行符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試。了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍取決因素:(1)被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序?qū)徲?jì)重要性(4)相關(guān)內(nèi)控控制類型(5)相關(guān)內(nèi)控記錄方式固定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果了解內(nèi)控內(nèi)容：(6)(1) 控制環(huán)境：目的評(píng)價(jià)被審單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施(2) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)A交易授權(quán)B職責(zé)劃分(3) 控制程序：強(qiáng)調(diào)特定

43、單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系:C憑證的記錄與控制 D資產(chǎn)的接觸與記錄使用 E獨(dú)立稽核了解內(nèi)控方法：(1) 詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件(2) 檢查內(nèi)控生成的文件和記錄(3) 觀察其業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)控運(yùn)行情況(4) 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間、范圍不論固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何：均應(yīng)對(duì)重要賬戶或余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要或全部信賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)。評(píng)價(jià)步驟:(1)確認(rèn)某項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)那些程序可防止這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 執(zhí)行控制測(cè)試 評(píng)價(jià)所獲得證據(jù) 評(píng)價(jià)該項(xiàng)評(píng)定控制風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng):(

44、1) 必須通過了解和測(cè)試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評(píng)價(jià)依據(jù)(2) 充分運(yùn)用專業(yè)判斷(3) 內(nèi)控三要素對(duì)合計(jì)報(bào)表認(rèn)定的相互影響確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)三種情況下實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間范圍:(1)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)高：分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)為主，需要較小 樣本和較少證據(jù)日、(2)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)中：分析性復(fù)核、交易測(cè)試及余額測(cè)試綜合運(yùn)用，在資產(chǎn)負(fù)債表日前、 日后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用，需要適中樣本和適量證據(jù)(3) 可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)低：余額測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日、日后審計(jì)為主，需要較大樣本和較-獲取審計(jì)證據(jù):在現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的同時(shí)收集相關(guān)資料，主要需要的材料有:1、當(dāng)年重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)記

45、錄2、合并報(bào)表3、合并抵消分錄4、客戶管理部門聲明書5、未審會(huì)計(jì)報(bào)表6、基本概況表7、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及狀況說明8、內(nèi)部控制制度匯編9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料的目錄10、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)表11、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單12、存貨盤點(diǎn)表13、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表14、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料15、營(yíng)業(yè)執(zhí)照16、政府批文17、公司成立合同、協(xié)議、章程18、納稅鑒定文件19、重要長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)合同20、驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件）21、評(píng)估報(bào)告書（復(fù)印件）22、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明23、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告24、上一期審計(jì)報(bào)告資料的收集結(jié)束后，要與委托方進(jìn)一步溝通，深入了解項(xiàng)目。在這之后開始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。三編制審

46、計(jì)工作底稿:審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)， 以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形 成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。審計(jì)工作底稿是注冊(cè) 會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。及時(shí)編制審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)工作的質(zhì) 量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、 詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以

47、及對(duì)被審計(jì)單）的溝位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組 內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。般來說，每張審計(jì)工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容1. 被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或項(xiàng)目的具體名稱。目的在于明確審計(jì)客體。2 .審計(jì)項(xiàng)目名稱，即審計(jì)事項(xiàng)，一般是指實(shí)施審計(jì)手續(xù)的對(duì)象的名稱或某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱。 如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會(huì)計(jì)賬目，目的在于明確審計(jì)內(nèi)容，3 .會(huì)計(jì)期間或截止日，即審計(jì)內(nèi)容所屬會(huì)計(jì)期間或會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，目的在于明確審計(jì)范圍。4 .審計(jì)過程記錄，包括實(shí)施審計(jì)手續(xù)的記錄，審計(jì)測(cè)試記錄，審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議，以及審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄等。目的在于記載審計(jì)人員所實(shí)施審計(jì)手續(xù)的性質(zhì)、范圍及過程等內(nèi)容。5 .審計(jì)事項(xiàng)結(jié)論，即經(jīng)過審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)所作的結(jié)論或評(píng)價(jià)結(jié)果，目的在于記錄審 計(jì)人員的專業(yè)判斷，為支持審計(jì)報(bào)告和意見提供依據(jù)。6. 編制者姓名及編制日期