現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計的精細(xì)化管理探析

1、現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計的精細(xì)化管理探析一. 現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計精細(xì)化管理的必要性和可行性分析（一）必要性分析1、內(nèi)部市計的精細(xì)化管理是銀行建立科學(xué)風(fēng)險控制機制的必然要求。作為風(fēng)險控制的最后一道防線，內(nèi)部市計是銀行風(fēng)險控制機制的重 要手段，其精細(xì)化管理程度直接影響到風(fēng)險控制的成效。近年來，盡管國 內(nèi)銀行改制總體較為順利，但案件風(fēng)險防控的壓力始終猶存，其重要原因 不外乎風(fēng)險控制措施難以跟進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展、風(fēng)險控制措施較為粗放兩個原 因。內(nèi)部市計在風(fēng)險控制中要求越來越高，但如果內(nèi)部審計仍舊停留在“查錯糾弊”的階段，仍然只采用舊的審計方式，那勢必直接影響市計成 效，更是與銀行建立科學(xué)的風(fēng)險控制機制相違背。為此，探

2、索建立精細(xì)化 的內(nèi)部市計管理模式十分重要。2.內(nèi)部審計的精細(xì)化管理是內(nèi)部市計自身轉(zhuǎn)型的必然要求。著名市計學(xué)家王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為，隨著改革開放的進(jìn)程，進(jìn)入二十一世紀(jì)后, 我國的內(nèi)部審計步入一個快速發(fā)展時期，而內(nèi)部市計轉(zhuǎn)型則是重要的課 題。一方面是市計價值逐漸提升為“增加組織價值，改善組織運營，幫助 組織實現(xiàn)目標(biāo)”的調(diào)整；另一方面則是審計領(lǐng)域和方向的復(fù)雜化和多樣 化，包括效益市計、戰(zhàn)略審計等等，這勢必要求內(nèi)部審計本身管理方式的 精細(xì)化。周為，唯有精細(xì)化管理，才能使內(nèi)部市計精益求精；也唯有精細(xì) 化管理，才能促進(jìn)內(nèi)部審計朝縱、深方向發(fā)展，不斷彰顯內(nèi)部審計的價值。（二）可行性分析精細(xì)化管理在某種程度上可以理

3、解為重視流程（程序）的控制、信息的整合和對細(xì)節(jié)的把握等方面。而內(nèi)部審計作為一種獨立.客觀的確 認(rèn)，與咨詢活動本身具有一定的系統(tǒng)性和規(guī)范性，這與精細(xì)化管理的相關(guān) 理解都是相通的。一方面，系統(tǒng)性的最高目標(biāo)在于程序和結(jié)果的和諧統(tǒng)一， 也包括各方面因素的協(xié)同處理；另一反面，規(guī)范性則表明內(nèi)部市計本身具 有一定的標(biāo)準(zhǔn)，這就為內(nèi)部審計管理的細(xì)化樹立了標(biāo)桿。截止2009年8 月，中國內(nèi)市協(xié)會累計頒布了 29個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和4個實務(wù)指南,對內(nèi)部市計標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)予以指導(dǎo)和規(guī)范，這在很大程度上也說明了國家對內(nèi) 部市計工作執(zhí)行精細(xì)化的重視。二. 現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計精細(xì)化管理的總體框架分析 那么，銀行內(nèi)部市計實現(xiàn)精細(xì)化管

4、理的路徑是什么呢？根據(jù)內(nèi)部市計工作的實際情況，筆考以為，總體框架不外乎對“人”管理的精細(xì)化、 對“流程"管理的精細(xì)化和對“結(jié)果"管理的精細(xì)化的和諧統(tǒng)一。首先，對人管理的精細(xì)化主要表現(xiàn)為：一是人的觀念意識的提升。即充分認(rèn)識并接受精細(xì)化管理的思想，特別是審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)并始終 堅持精細(xì)化管理的理念；二是行為的持續(xù)踐行。即內(nèi)部審計的各類管理行 為、操作行為都應(yīng)當(dāng)符合精細(xì)化管理的要求，不斷提高行為標(biāo)準(zhǔn)。其次，對流程管理的精細(xì)化主要表現(xiàn)為：一是對內(nèi)部市計程斥的重視，突出表現(xiàn)在審計各階段的過程控制，確保審前、市時、市后都能夠 做到程序控制嚴(yán)密，無風(fēng)險漏洞；二是對市計過程中資源配置的重

5、視，注 重成本的降低和效益的擴(kuò)大，重視審計內(nèi)容的針對性和方法的適當(dāng)性，確 保市計資源配置的最優(yōu)化。再次，對結(jié)果管理的精細(xì)化主要表現(xiàn)為：一方而，是對市計報告質(zhì)量的提升，確保報告邏輯嚴(yán)密，觀點清晰且富有建設(shè)性，從而彰顯內(nèi)部 市計的成果；另一方面，則是要充分利用內(nèi)部審計結(jié)果，將審計成果數(shù)據(jù) 化、信息化，建設(shè)審計成果庫，分類整合審計問題、審計意見、審計建議， 突出對審計成果的精細(xì)化分解和利用，為后續(xù)市計的利用、各類管理舉措 的推出創(chuàng)造良好的條件?？傊?，人、流程.結(jié)果三個方面的精細(xì)化管理缺一不可，相互關(guān)聯(lián)，是現(xiàn)代銀行實現(xiàn)內(nèi)部審計精細(xì)化管理的總體框架。在內(nèi)部市計實施過 程中，對人的精細(xì)化管理是根本，對流程

6、的精細(xì)化管理是關(guān)鍵，而對結(jié)果 的精細(xì)化管理是內(nèi)部市計可持續(xù)發(fā)展的動力。三. 現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計精細(xì)化管理的具體措施 那么，在銀行內(nèi)部市計的實踐過程中，有哪些提升銀行內(nèi)部審計精細(xì)化管理的具體舉措呢？筆者結(jié)合銀行內(nèi)部審計工作實際情況，在充分 研究分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)為現(xiàn)代銀行內(nèi)部市計精細(xì)化管理的具體舉措包括但 不限于以下兒個方面:（一）思想觀念認(rèn)識的提升是精細(xì)化管理的思想基礎(chǔ)相比于銀行傳統(tǒng)粗放管理理念的根深蒂固，精細(xì)化管理理念相對沒有思想的根基，這也與我國傳統(tǒng)文化背景相關(guān)。但提升銀行內(nèi)部市計的 精細(xì)化管理，一方面，在于人的思維模式的轉(zhuǎn)變，尤其對持中庸之道的中 國人來說，更是如此。因此，內(nèi)部審計中要推行精

7、細(xì)化管理，首先要解決 的問題，就是向大家傳授精細(xì)化管理的意義、必要性、可實現(xiàn)性，從思想 根源上培養(yǎng)員工追求精細(xì)化的文化氛另一方面，則應(yīng)當(dāng)在員工中大力 倡導(dǎo)重視細(xì)節(jié).追求細(xì)節(jié)的精細(xì)化管理精神，努力培養(yǎng)注意細(xì)節(jié)、把握細(xì) 節(jié)的良好工作習(xí)慣。需要每位員工在工作中要有一種以小見大的精神，從 眼前做起，從th身做起，注重對細(xì)節(jié)的把握，遵守細(xì)節(jié)的要點，找準(zhǔn)細(xì)節(jié) 的突破口，養(yǎng)成把那些具體的事、瑣碎的事.單調(diào)的事，以及看起來不起 眼的小事做實.做細(xì)、做透的習(xí)慣，把看似簡單的事做得不簡單。（二）市計項目全過程的細(xì)化是精細(xì)化管理的主導(dǎo)內(nèi)容一是要認(rèn)真做好市前風(fēng)險評估，提高市計計劃的針對性。一方面要設(shè)計科學(xué)、合理、適用

8、性較強的風(fēng)險評估模型，準(zhǔn)確反映被市計機構(gòu)各 類業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險；另一方而既要借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行對風(fēng)險熱度的分 析，乂要充分利用一.二道防線的監(jiān)測檢查成果，了解風(fēng)險分布狀況，尤 其應(yīng)重視高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高風(fēng)險區(qū)域和高風(fēng)險環(huán)節(jié)。通過市前風(fēng)險評估，合 理確定備選審計項目，在審計立項中對風(fēng)險大的審計單元優(yōu)先考慮，實現(xiàn) 有重點的差別化市計。二是要推行市計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。要適當(dāng)引入項目工程思想，積極提倡和推廣標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。進(jìn)一步明確、細(xì)化市計規(guī)范、項目程序和現(xiàn)場審計 等方而的操作標(biāo)準(zhǔn)和要求，為項目的實施提供基本的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī) 范，作為衡量和考核審計項目質(zhì)量的重要依據(jù)。一方面要積極探索標(biāo)準(zhǔn)化 市計的途徑和方法，特別

9、在審計方案、現(xiàn)場作業(yè).項目督導(dǎo)、審計報告等 操作性較強的環(huán)節(jié)上，統(tǒng)一編制要求和技術(shù)要領(lǐng)。另一方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行市 計立項、審前準(zhǔn)備、審計取證等標(biāo)準(zhǔn)流程，尤其要細(xì)化研究背景資料.市 前培訓(xùn)、審計測試、審計抽樣等操作性較強的作業(yè)要求，確保全面.深入 地開展各項市計工作。三是要推行審計結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)化。市計報告是審計成果的最終載體,市計報告標(biāo)準(zhǔn)化就是要依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的各項要求，加強對市計報告的 編制。審計報告的編制是匯總成果.綜合分析的過程，需要在確認(rèn)證據(jù)和 市計分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納提煉，特別是對審計風(fēng)險分析、審計建議等內(nèi) 容，更要精雕細(xì)刻、反復(fù)斟酌。通過培養(yǎng)市計人員的報告質(zhì)量意識，不斷 加強訓(xùn)練，提高文字

10、水平，最終使報告做到格式規(guī)范.表述清晰.定性準(zhǔn) 確、重點突出：審計結(jié)論客觀公正.審計建議行之有效，報告質(zhì)量不斷提 升。（三）審計隊伍的專業(yè)化.團(tuán)隊化建設(shè)是精細(xì)化管理的根本一是在內(nèi)部市計部門整合組織架構(gòu)，根據(jù)現(xiàn)場市計工作、非現(xiàn)場市計工作、市計研究工作等分別組建現(xiàn)場審計組.非現(xiàn)場審計組、市計研 究組等，分工協(xié)作，相互制約。二是推進(jìn)內(nèi)部市計專業(yè)化建設(shè)，關(guān)鍵是實 現(xiàn)審計人員專家化。通過對市計人員的重點培訓(xùn)，保證每個業(yè)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域 都有一批業(yè)務(wù)知識精通.審計技能嫻熟的研究型帶頭人、專業(yè)型主市人和 特長型市計師，實現(xiàn)專業(yè)審計人才的梯隊建設(shè)。三是要強化對審計隊伍的 激勵與約束機制，包括項目考核與人員考核的雙重

11、標(biāo)準(zhǔn)。通過對審計立項.市前準(zhǔn)備、審計取證.審計報告、審計歸檔等諸多環(huán)節(jié)的檢驗和回顧，找 出存在的差錯和瑕疵，評價市計規(guī)范的遵循性、審計方案的恰當(dāng)性、審計 技術(shù)和方法的恰當(dāng)性以及市計意見的準(zhǔn)確性等等，以質(zhì)量為導(dǎo)向，進(jìn)一步 推進(jìn)和完善人事與激勵約束機制改革。此外，人員考核方面則應(yīng)當(dāng)重點引 入競爭機制，體現(xiàn)激勵約束效應(yīng)。如在嚴(yán)格執(zhí)行市計人員職業(yè)準(zhǔn)入和退出 機制的同時，積極推行項目經(jīng)理.審計組長和主市競聘制，分別從各自的 崗位層面區(qū)分責(zé)任和義務(wù)，量化任務(wù)目標(biāo)的考核要求，在績效工資中兌現(xiàn) 考核結(jié)果，使審計人員的薪酬水平與崗位職責(zé)和貢獻(xiàn)大小密切掛鉤，以充 分調(diào)動審計人員工作的積極性。（四）審計資源的有效配

12、置和利用是精細(xì)化管理的關(guān)鍵路徑一是要實行資源預(yù)算管理，節(jié)約項目直接成本。為形成“計劃有約束.執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn).結(jié)果有考核”的成本管理體系，要結(jié)合項目的性質(zhì).類型.規(guī)模等情況核定市計人員和時間，再按照人員和時間核定現(xiàn)場審計 工作日，最終根據(jù)現(xiàn)場審計工作量來核定項目資源，加強成本投入控制;二是完善獎懲配套措施，實行總量控制、節(jié)約獎勵、超支懲罰的費用管理 制度，與各審計項目的評比掛鉤，使直接成本控制與審計組.市計人員的 切身利益相關(guān)聯(lián)，保障工時預(yù)算的切實執(zhí)行。三是合理調(diào)配審計人員，壓 縮項目人力資本。按照人與事總量配置、人與事結(jié)構(gòu)配置、人與事質(zhì)量配 置的多維匹配原則，科學(xué)調(diào)配市計人員。要堅持"讓最合適的人，