2018年電大高級財務(wù)會計形考任務(wù)答案4全

1、作業(yè)一要求：(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。答：1.寫出甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資9600000貸：銀行存款96000002.寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；商譽=9600000-(11000000X80%)=800000(元)少數(shù)股東權(quán)益=11000000X20%=2200000(元)借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分配利潤2500000商譽800000貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益22000003.填列甲公司合

2、并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。項目甲公司乙公司合計抵銷分乘|.許-數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款20036056056。存貨320400P720J7201長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽8080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380rwo480480應(yīng)付賬款20103030長期借款1600p290P8908901負(fù)債合計100040014001400股本r1600r5oor2100001600資本公積500150650150500盈余公枳200100P300100200未分配利潤300250

3、550250300少數(shù)股東權(quán)靛220220所有者權(quán)益合計26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計3600140050001180118042202.要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資20000000貸：股本6000000資本公積一一月本溢價14000000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積12000000貸：盈余公積4000000未分配利潤8000000抵銷分錄：借：股本6000000盈余公積4000000未分配利潤8000000資本公積20000

4、00貸：長期股權(quán)投資200000003 .要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額答：(1)確定購買方。甲公司為購買方(2)確定購買日。2008年6月30日為購買日(3)計算確定合并成本=2100+800+80=2980(萬元)(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。外置固定資產(chǎn)利得=2100(2000200)=300(萬元)外置無形資產(chǎn)損失=(1000100)800=100(萬元)(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊

5、200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資2980累計攤銷100貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入200(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額=2100+800+80-3500X80%=180(萬元)4.要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。投資成本=600000X90540000（元）應(yīng)增加的股本=100000100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000-100000=440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=110000X9059000（元）未分配利潤=50000X9045000（元）合并工作底稿聃位，萬

6、元項目A公司B公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資戶130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000F9700001540000430000固定資產(chǎn)40000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700005400003230000知期借款380000310000690000690000氏期借款62

7、000040000010200001020000負(fù)債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000貧本公枳42600040000Z6600040000426000盆余公積:189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有苕權(quán)益合計146000060000020600001520000抵消分錄合計60000060000C5.要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄（2）編制購買方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表

8、時的抵銷分錄(1)編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000(2)編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽：合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=52506570X70%=52504599=651(萬元)應(yīng)編制的抵銷分錄：作業(yè)二1.要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期

9、股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）2014年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)U股利800（1000X80%）借：存貨1100000長期股權(quán)投資10000000固定資產(chǎn)15000000無形資產(chǎn)6000000實收資本15000000資本公積9000000盈余公積3000000未分配利潤6600000商含6510000貸：長期股權(quán)投資52500000少數(shù)股東權(quán)益19710000貸：長期股權(quán)投資一Q公司800借：銀彳f存款800貸：應(yīng)

10、收股利8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100X80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)U股利880長期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益1680借：銀彳f存款880貸：應(yīng)收股利880(2)2014年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額+800+4000X80%-1000X80%=35400萬元2015年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000X80%-1000X8

11、0%+5000X80%-1100X80%=38520萬元(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積1200(800+400)(33000-800)未分配利潤9800(7200+4000-400-1000)商譽1000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600(30000+2000+1200+9800)X20%借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤一年初7200貸：本年利潤分配一一提取盈余公積400本年利潤分配一一應(yīng)付股利1000未分配利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500(100X5)借：營業(yè)成本8040X(5-3)貸：存貨803)

12、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價40借：固定資產(chǎn)一累計折舊4(40+5X6/12)貸：管理費用42015年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：月本30000資本公積2000盈余公積1700(800+400+500)未分配利潤13200(9800+5000-500-1100)商譽1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380(30000+2000+1700+13200)X20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利北一年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一年初80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)

13、品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本6020X(6-3)貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤一年初40貸：固定資產(chǎn)一一原價40借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸：未分配利潤一年初4借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8貸：管理費用82 .要求：對此業(yè)務(wù)編制201X年合并財務(wù)報表抵銷分錄。答：借:應(yīng)付賬款90000貸:應(yīng)收賬款90000借:應(yīng)收賬款-壞賬7B備450貸:資產(chǎn)減值損失450借:所得稅費用112.5貸:遞延所得稅資產(chǎn)112.5借:預(yù)收賬款10000貸:預(yù)付賬款10000借:應(yīng)付票據(jù)40000貸:應(yīng)收票據(jù)40000借:應(yīng)付債券20000貸:持有至到期投資200003 .要求：編制

14、2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。答：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)外收入4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊400/4*6/12=50(萬元)借:固定資產(chǎn)-累計折舊500000貸:管理費用500000抵銷所得稅影響借:遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000*25%)貸:所得稅費用875000(2)2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借未分配利潤-年初4000000貸:固定資產(chǎn)-原價4000000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以

15、抵銷：借:固定資產(chǎn)-累計折舊500000貸:未分配利潤-年初500000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷借:固定資產(chǎn)-累計折舊100000貸:管理費用1000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn)875000貸:未分配利潤-年初8750002015年年末遞延所彳#稅資產(chǎn)余額=（4000000-500000-1000000）*25%=625000（元）2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000（元）借:所得稅費用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500000作業(yè)三1.要求：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；2）

16、分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄彳t：銀行存款3120000貸:股本3120000彳t：在建工程2492000借:應(yīng)收賬款1244000貸:主營業(yè)務(wù)收入1244000借:應(yīng)付賬款1242000貸:銀行存款1242000彳t：銀行存款1860000貸:應(yīng)收賬款18600002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程銀行存款：外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（元）賬面人民幣余額=625000+3120000-12420

17、00+1860000=4363000（元）匯兌損益金額=700000*6.2-4363000=-23000（元）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額500000+200000-300000=400000（元）賬面人民幣余額3125000+1244000-1860000=2509000（元）匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額200000+400000-200000=400000（元）賬面人民幣余額1250000+2492000-1242000=2500000（元）匯兌損益金額400000*6.2-2500000=-20000（元）匯兌損益凈額-2300

18、0-29000+20000=-32000（元）貸:應(yīng)付賬款249000即計入財務(wù)費用的匯兌損益-32000（元）3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付賬款20000財務(wù)費用32000貸:銀行存款23000應(yīng)收賬款290002.要求：(1)計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。(3)如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？(4)如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？答：根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下：(1)甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23(98-55-20);乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26(86-42-18)。(2)該資產(chǎn)公允價值額=RMB9

19、8-RMB20=RMB78。(3)該資產(chǎn)公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進(jìn)行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化(RMB26),因此是最有利市場。3.要求：根據(jù)外匯資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理(1) 6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同，無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2) 6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03,(6.38-6.35)*1000000=30000(收益)。6月30日，該合同的公允價值調(diào)整為30000元。會計處理如下：借:衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同30000(3) 7

20、月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R6.37/$1。甲企業(yè)按R6.35/$1購入100萬美元，并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)20000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬的賬面價。(6.38-6.37)*1000000=10000借:公允價值變動損益10000貸渝生工具-遠(yuǎn)期外匯合同10000按遠(yuǎn)期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。彳t：銀行存款(6.37*1000000)6370000貸銀行存款(6.35*1000000)6350000衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同(6.35*1000000)20000同時:公允價值變

21、動損益=3000010000=20000(收益)借:公允價值變動損益20000貸:投資收益200004.要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算答：(1)交納保證金(4365*100*8%)=34920元，交納手續(xù)費(4365*100*0.0003)=130.95元。會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財務(wù)費用130.95貸：銀行存款130.95由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4365*1%*100=4365元補交額:4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80元借：公允價值變動

22、損益4365貸：衍生工具-股指期貨合同4365借：衍生工具-股指期貨合同4015.80貸：銀行存款4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額為349204365+4015.8=34570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。(3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額為4365*99%*100=432135元手續(xù)費金額為=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。借：銀行存款432135貸：衍生工具-股指期貨合同432135借：財務(wù)費用129.64貸銀行存款129.64(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價

23、值變動損益4365作業(yè)四：1 .請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答：(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)-固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn)135000累計折舊75000貸:固定資產(chǎn)-房屋660000(2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)-應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000貸:應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000(3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-設(shè)備180000貸：清算損益180000(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-其他貨幣資金10000-銀行存款109880-現(xiàn)金1500-原材料1443318-庫存商品1356960-交易性金融資產(chǎn)50000-應(yīng)收賬款599000-其他應(yīng)收款22080-固定資產(chǎn)4461

24、24-無形資產(chǎn)482222-在建工程556422-長期股權(quán)投資36300累計折舊210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn)50000原材料1443318庫存商品1356960應(yīng)收賬款599000其他應(yīng)U攵款22080固定資產(chǎn)446124在建工程556422無形資產(chǎn)482222長期股權(quán)投資363002.請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過）。答：借：長期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款450000確認(rèn)抵消債務(wù)：借：應(yīng)付賬款32000貸：抵消債務(wù)22000破產(chǎn)

25、債務(wù)10000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費193763貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費借：清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932長期應(yīng)付款5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932一一長期彳t款5170000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實收資本776148193763盈余公積23768清算凈資產(chǎn)7102963.要求：（1）租賃開始日的會計處理（2）未確認(rèn)融資租賃費用的攤銷

26、（3）租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租賃到期日歸還設(shè)備的核算答：（1）甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型：本例中租賃期（3年）占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5）年的60%（小于75%）,沒有滿足融資租賃的第3條標(biāo)準(zhǔn)。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元（計算過程見后）大于租賃資產(chǎn)原賬面價值的90%,即2340000（2600000X90%）元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1000000X3+

27、0=3000000（元）計算現(xiàn)值的過程如下：每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000X（PA,3,8%）查表得知：（PA,3,8%）=2.5771,每期租金的現(xiàn)值之和=1000000X2.5771=2577100（元）小于租賃資產(chǎn)公允價值2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。第三步，計算未確認(rèn)融資費用：未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值=3000000-2577100=422900（元）第四步，將初始直接費用計入資產(chǎn)價值，賬務(wù)處理為：2013年1月1日，租入程控生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價=2577100+10000=2587100（元），借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2587100未確認(rèn)融資費用422900;貸:長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款3000000貸：利潤分配一一未分配利潤1510212銀行存款10000o（2）攤銷未確認(rèn)融資費用的會計處理：第一步，確定融資費用分?jǐn)偮剩阂哉郜F(xiàn)率就是其融資