對煤炭企業(yè)實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)思考

1、對煤炭企業(yè)實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)思考摘要隨著我國IT業(yè)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化、市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和應(yīng)對加入WTO之后的各種挑戰(zhàn)，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用了高新技術(shù)，完成了財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，收到了明顯的效益。韓城煤業(yè)集團(tuán)公司歷經(jīng)七年的會(huì)計(jì)電算化不斷總結(jié)和提升，現(xiàn)在已經(jīng)成熟，并升級到用友U850版集中財(cái)務(wù)管理軟件,并一舉走在陜西省煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的前列。但是，隨著煤業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的不斷拓展，信息量大大增加，但信息的獲取時(shí)間卻拉長了，信息的準(zhǔn)確性也打了折扣。舊的財(cái)務(wù)軟件在煤業(yè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在著許多問題，如果無法隨時(shí)了解各二級或三級單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營情況，無

2、法深入進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的垂直化管理。因此，在韓城煤業(yè)集團(tuán)公司乃至我國各大煤炭企業(yè)集團(tuán)選擇新的財(cái)務(wù)軟件，建立一個(gè)全面、高效、以全面預(yù)算管理為核心的財(cái)務(wù)管理信息體系勢在必行。關(guān)鍵詞煤炭企業(yè)集中財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制管理體系隨著企業(yè)對管理的要求不斷提高，很多集團(tuán)型企業(yè)已不滿足于僅在會(huì)計(jì)期末的數(shù)據(jù)集中查詢，而要求實(shí)時(shí)的信息查詢與處理，并要求在新的技術(shù)平臺(tái)上能實(shí)現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，解決了這一要求在技術(shù)上的瓶頸，一些IT軟件提供商也提出對傳統(tǒng)的處理流程進(jìn)行修訂，提出由集團(tuán)總部統(tǒng)一設(shè)立“一賬式”會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目、人員權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等，各子公司在上級公司規(guī)定的范圍內(nèi)

3、增設(shè)會(huì)計(jì)科目、人員等，并基于互聯(lián)網(wǎng)在異地獨(dú)立錄入數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于集團(tuán)總部數(shù)據(jù)庫，并由集團(tuán)總部統(tǒng)一結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。陜西韓城煤業(yè)集團(tuán)公司經(jīng)歷了七年的會(huì)計(jì)電算化不斷總結(jié)和提升，完成了以用友軟件為核心的集中財(cái)務(wù)管理,一舉走到了陜西省煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的前列。但是，對于煤炭企業(yè)集團(tuán)來說，無論是煤業(yè)集團(tuán)總部本身還是處于不同層次的煤業(yè)成員公司，都有著共同的理財(cái)目標(biāo)，即股東財(cái)富的最大化。盡管煤業(yè)集團(tuán)總部復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)中有復(fù)雜多樣的利益主體，且不同的利益主體有不同的利益目標(biāo)，但無論各利益主體之間發(fā)生什么樣的利益沖突，其他利益主體（包括經(jīng)營者、債權(quán)人、勞動(dòng)者等）的利益最終都要服從于出資人的利益，為了這

4、個(gè)目標(biāo)就必須采取有效的財(cái)務(wù)管理方法。1 分散財(cái)務(wù)管理的缺陷煤炭企業(yè)過去傳統(tǒng)的分散型集團(tuán)財(cái)務(wù)管理流程依據(jù)傳統(tǒng)的四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量和持續(xù)經(jīng)營，以反映單個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營信息為中心，通過合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)對整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營情況的了解。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，“分散”式的財(cái)務(wù)管理主要存在以下幾方面的缺陷：1.1 信息失真，難以為科學(xué)的決策提供依據(jù)目前我國相當(dāng)多的煤炭企業(yè)內(nèi)部信息存在嚴(yán)重不透明、不對稱和不集中的現(xiàn)象，甚至人為制造信息孤島，使得煤炭企業(yè)的高層決策者難以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。而煤炭企業(yè)由于地點(diǎn)分散，條件艱苦，信息

5、傳遞緩慢，會(huì)計(jì)信息失真的情況依然存在。1.2 財(cái)務(wù)核算各自為政，難以掌握完整的會(huì)計(jì)信息在煤業(yè)集團(tuán)層次，“分散”式管理實(shí)際上只存在一個(gè)報(bào)表合并的主體，并不存在一個(gè)集團(tuán)性質(zhì)的會(huì)計(jì)核算主體，集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)信息只是經(jīng)過合并生成的3張或多張報(bào)表，并不存在整個(gè)集團(tuán)的明細(xì)賬與總分類賬的匯總，在這3張或多張報(bào)表之外，對集團(tuán)企業(yè)更有價(jià)值的經(jīng)營信息卻不能清楚地得到。雖然集團(tuán)總部作為法人企業(yè)，存在單獨(dú)的賬簿，但只是在對外投資上對子公司的凈資產(chǎn)變動(dòng)進(jìn)行粗淺的記錄。而集團(tuán)型企業(yè)在實(shí)際管理中，為了更準(zhǔn)確地做出決策，不僅需要知道子公司的整體經(jīng)營情況，也需要知道子公司詳細(xì)的經(jīng)營信息。如：陜西韓城煤業(yè)企業(yè)集團(tuán)，在韓城等地有30

6、多個(gè)二級礦井和附屬廠，不僅需要單個(gè)子公司整體的銷售收入，更需要每個(gè)子公司明細(xì)的銷售數(shù)據(jù)，以形成對市場上產(chǎn)品需求變動(dòng)的判斷。而“分散”式的財(cái)務(wù)管理，以報(bào)表作為子公司經(jīng)營信息載體，以合并報(bào)表方式得到集團(tuán)整體經(jīng)營情況，使有用的信息很難收集到集團(tuán)總部，極大地降低了財(cái)務(wù)信息的完整性，降低了財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。1.3 監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督目前大部分的煤炭企業(yè)，都在自己單位搞財(cái)務(wù)核算，有些單位離集團(tuán)遠(yuǎn)，較偏僻，交通和通訊等方面較落后，這種狀況就使得煤炭企業(yè)普遍存在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏有效的監(jiān)督和控制，管理嚴(yán)格的企業(yè)可能進(jìn)行個(gè)別的事中審計(jì)和監(jiān)督，而其他企業(yè)可能只在年終形成了既定事實(shí)的情況系進(jìn)行所謂得業(yè)績考

7、核，失去了管理的意義。在資金的運(yùn)作和管理上也存在著內(nèi)部人控的現(xiàn)象，資金的流向與控制脫節(jié)。不少煤炭企業(yè)難以及時(shí)掌握二級單位的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，因此，時(shí)常面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.4 資金散亂，使用效率低下目前，煤炭企業(yè)集團(tuán)對下屬的企業(yè)控制存在一定的問題，最主要表現(xiàn)在資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。典型的情況包括：子公司多頭開戶嚴(yán)重，資金管理嚴(yán)重失控；投資決策隨意性大，有些子企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)盲目投資，從而影響集團(tuán)正常的資金鏈狀況；資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠高居不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力

8、下降。1.5 信息滯后，難以迅速傳達(dá)會(huì)計(jì)信息在“分散”型的管理模式下，只有在會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)賬后才可得到有關(guān)子公司經(jīng)營情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。而現(xiàn)代煤炭企業(yè)經(jīng)營，對市場的反應(yīng)與資金的回收速度要求較高，負(fù)責(zé)銷售的子公司一旦出現(xiàn)存貨積壓，經(jīng)營信息必須快速地反饋集團(tuán)總部，由總部向負(fù)責(zé)生產(chǎn)的子公司下達(dá)調(diào)整產(chǎn)量的命令，并通知資金管理部門注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，以月為單位的信息報(bào)送是不適用于現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的。如：韓城煤業(yè)銷售公司煤炭銷售的相關(guān)信息以手機(jī)短信的方式，每天發(fā)送到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)銷售人員手中，實(shí)現(xiàn)了銷售信息的及時(shí)反饋，為領(lǐng)導(dǎo)層提供了便捷的決策信息。1.6 管理粗放，難以統(tǒng)一核算口徑。在“分散”的管理

9、模式下，各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)部門獨(dú)立設(shè)立賬簿，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一。實(shí)際上，早期的以報(bào)表為信息傳遞主要載體的方式，本身就無賬簿中會(huì)計(jì)科目、多欄賬設(shè)置、收入與支出確認(rèn)等核算方式統(tǒng)一的要求，各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員只需年末在統(tǒng)一的報(bào)表格式上填上相應(yīng)的數(shù)據(jù)即可。7、約束機(jī)制不健全，難以保證子公司人員的獨(dú)立性。分散型的管理模式使子公司人員的獨(dú)立性很難保證。在企業(yè)內(nèi)部管理上，子公司的財(cái)務(wù)人員一方面面向子公司的管理者，另一方面面向集團(tuán)層管理者。如果沒有快速的信息反應(yīng)渠道與統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，即使采用了會(huì)計(jì)人員委派制，在子公司內(nèi)部工作的財(cái)務(wù)人員也將面臨巨大的壓力，造成獨(dú)立性的喪失。如：韓城煤業(yè)集團(tuán)公司實(shí)行的財(cái)務(wù)科長委派制，就存在這樣的問題。以上這些缺陷，可以用一句話形象地概括：“手不夠長、眼不夠亮”。這句話在煤炭企業(yè)集團(tuán)層次與規(guī)模不斷擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)中，體現(xiàn)得更為突出。從財(cái)務(wù)管理的核心上講，對于煤炭企業(yè)集團(tuán)總部，作為一個(gè)投資主體，會(huì)計(jì)核算