全面預(yù)算例題及答案

1、宏祥機械制造有限公司是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機械加工企業(yè)。憑著質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和良好的信譽，宏祥公司深得幾家大型機械制造商的青睞。2006年底，宏祥公司接到了一單大生意，2007年全年為公司的一位老客戶一一某大型機械制造商生產(chǎn)4600件某種專用備件。宏祥公司的經(jīng)理估計，如果接下這份訂單，公司將再無剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。 根據(jù)合同規(guī)定，該專用備件的價格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客戶交貨，四個季度的供貨量分別為 800件、1100件、1500件和1200件。合同規(guī)定的付款方式為：各季度的 貨款應(yīng)在當季支付 60%，其余40%在下季付訖。目前，該客戶尚欠宏祥公司50萬元貨款，預(yù)計

2、將在2007年第一季度付清。宏祥公司2007年度銷售預(yù)算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計銷售量（件）8001,1001,5001,2004,600預(yù)計單價1,2001,2001,2001,2001,200銷售收入（元）960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000預(yù)計現(xiàn)金收入（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,000500,000第1季度576,000384,000960,000第2季度792,000528,0001,320,000第3季度1,080,000720,0001,800,000第4季度864,000864,000現(xiàn)金收入合計1,076

3、,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000預(yù)計年末應(yīng)收賬款（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,000力口：預(yù)計全年銷售收入5,520,000減：預(yù)計全年收回貨款5,444,000期末應(yīng)收賬款576,000宏祥公司預(yù)計，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫存量應(yīng)達到下期銷售量 的20%。同時，根據(jù)與客戶的長期合作關(guān)系來看，公司預(yù)算年末的產(chǎn)品庫存量應(yīng)維持和年 初相一致的水平，大約為200件左右，能夠保證及時為客戶供貨。據(jù)此，宏祥公司編制2007 年度生產(chǎn)預(yù)算如下：宏祥公司2007年度生產(chǎn)預(yù)算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計銷售量（件）8001

4、100150012004600力口：預(yù)計期末產(chǎn)品存貨220300240200200減：預(yù)計期初產(chǎn)品存貨200220300240200預(yù)計生產(chǎn)量8201180144011604600宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。根據(jù)以往的加工經(jīng)驗來看，平均每件產(chǎn)品需用料5公斤。這種合金材料一直由公司以每公斤200元的價格跟一位長期合作的供應(yīng)商定購，并且雙方約定，購貨款在購貨當季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠該供應(yīng)商貨款 400,000元，預(yù)計將在2007年第一季度付清。公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預(yù)算期內(nèi)各 期末的材料庫存量應(yīng)達到下期生產(chǎn)需要量的10%，同時規(guī)定各年末的預(yù)計材料庫存應(yīng)維持在600公

5、斤左右。據(jù)此，宏祥公司編制2007年度直接材料預(yù)算如下:宏祥公司2007年度直接材料預(yù)算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品材料用量（千克）55555生產(chǎn)需用量4,1005,9007,2005,80023,000力口：預(yù)計期末材料存貨590720580600600減：預(yù)計期初材料存貨600590720580600預(yù)計材料采購量4,0906,0307,0605,82023,000材料單價（元/公斤）200200200200200預(yù)計采購金額818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,00

6、0預(yù)計現(xiàn)金支出（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,000400,000第1季度409,000409,000818,000第2季度603,000603,0001,206,000第3季度706,000706,0001,412,000第4季度582,000582,000合計809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000預(yù)計年末應(yīng)付賬款（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,000力口：預(yù)計全年采購金額4,600,000減：預(yù)計全年支付貨款4,418,000期末應(yīng)付賬款582,000宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗預(yù)計， 生產(chǎn)一件備件大約需要 7個工時。而依據(jù)公司與工人簽 訂的勞

7、動合同規(guī)定，每工時需要支付工人工資 10元。據(jù)此，宏祥公司2007年度的直接人工 預(yù)算可編制如下：宏祥公司2007年度直接人工預(yù)算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品工時（小時）77777人工總工時5,7408,26010,0808,12032,200每小時人工成本（元）1010101010人工總成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗估計，公司下年度可能會發(fā)生以下幾項制造費用：輔助材料與水電費為變動費用，每工時的開支額分別是 3元和2元；車間管理人員工資和設(shè)備折舊費

8、為 固定費用，估計每季度的開支總額分別為10,000元和15,250元；設(shè)備維護費為混合成本，每季度要進行一次基本維護，費用大約為15,000元，日常維護費用則與開工時數(shù)有關(guān)，估計每工時的維護費約為 2元。據(jù)此，宏祥公司可編制制造費用預(yù)算如下：宏祥公司2007年度制造費用預(yù)算季度變動制造費用第1季度第2季度第3季度第4季度全年人工總工時5,7408,26010,0808,12032,200輔助材料（3元/工時）17,22024,78030,24024,36096,600水電費（2元/工時）11,48016,52020,16016,24064,400設(shè)備維護費（2元/工時）11,48016,52

9、020,16016,24064,400合計40,18057,82070,56056,840225,400固定制造費用管理人員工資10,00010,00010,00010,00040,000設(shè)備折舊費15,25015,25015,25015,25061,000設(shè)備維護費15,00015,00015,00015,00060,000合計40,25040,25040,25040,250161,000預(yù)計現(xiàn)金支出1（單位：元）變動制造費用合計40,18057,82070,56056,840225,400固定制造費用合計40,25040,25040,25040,250161,000減：設(shè)備折舊費15,25

10、015,25015,25015,25061,000現(xiàn)金支出額65,18082,82095,56081,840325,4002007年度預(yù)計銷售量和期末宏祥公司依據(jù)直接材料、直接人工、制造費用三項預(yù)算，結(jié)合 產(chǎn)品庫存量情況，可編制 2007年度產(chǎn)品成本預(yù)算如下：宏祥公司2007年度產(chǎn)品成本預(yù)算成本項目單位產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（4600 件）期末存貨（200 件）銷售成本（4600 件）每公斤或每小時投入量成本直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000變動制造費用7749225,4009,800225,400固定

11、制造費用5735161,0007,000161,000合計一一11545,308,400230,8005,308,400宏祥公司預(yù)計2007年度的銷售費用只有運輸費一項，按照與運輸公司的合同約定，每季度 支付13,000元運費；管理費用包括管理人員工資、辦公費和房租三項，均屬于固定成本， 每季開支額分別為 6,000元4,000元和10,000元。據(jù)此，宏祥公司可編制銷售及管理費用 預(yù)算如下：宏祥公司2007年度銷售及管理費用預(yù)算季 銷售費用 運輸費 管理費用第1季度第2季度第3季度第4季度全年I 13,00013,000 I 13,000 13,00052,000管理人員工資6,0006,0

12、006,0006,00024,000辦公費4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合計33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司財務(wù)部門根據(jù)公司的經(jīng)營特點和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，確定公司的最佳現(xiàn)金持有量是10000元。當預(yù)計現(xiàn)金收支凈額不足10000元時，通過變現(xiàn)有價證券及申請短期銀行借款來補足；預(yù)計現(xiàn)金收支凈額超過 10000元時，超出部分用于歸還借款和購入有價證券。宏祥公司估計，2007年初公司大約會有 23000元左右的有價證券儲備。此外，公司已和銀行商定 了為期1年的信貸額度，公司隨時可按6

13、%的年利率向銀行借款，借款為1000元的整數(shù)倍。除了日常經(jīng)營活動所引起的各項現(xiàn)金收支外，宏祥公司估計2007年還會發(fā)生如下現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)：1. 公司的一臺專用機床必須在一季度更新，預(yù)計需要支出購置及安裝等費用共計兀。2. 公司將在2007年初向股東派發(fā) 2006年度的現(xiàn)金股利 20000元。3. 估計公司每個季度需要繳納所得稅款1300005600 元。根據(jù)這些資料，宏祥公司可編制現(xiàn)金預(yù)算如下： 宏祥公司2007年度銷售及管理費用預(yù)算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初現(xiàn)金余額10,00010,82010,80010,65010,000加：銷售現(xiàn)金收入1,076,0001,176,000

14、1,608,0001,584,0005,444,000減：各項現(xiàn)金支出材料采購809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600100,80081,200322,000制造費用55,18082,82095,56081,840325,400銷售及管理費用33,00033,00033,00033,000132,000所得稅5,6005,6005,6005,60022,400購置設(shè)備130,000130,000分配利潤20,00020,000支出合計1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,

15、800現(xiàn)金收支凈額 現(xiàn)金籌集和運用34,18029,20074,840105,01084,200出售有價證券23,00023,000購入有價證券95,00095,000申請銀行借款22,00040,00062,000歸還銀行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末現(xiàn)金余額10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司財務(wù)人員估計，如果前面各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算都能在預(yù)算期內(nèi)予以落實的 話，那么公司在2007年度的盈利前景還是相當樂觀的。并且，估計公司2007年度的股利分配額能在2006年基礎(chǔ)上增長50%，達到30000元。項目金額資料來源銷售收

16、入5,520,000銷售預(yù)算銷售成本5,308,400產(chǎn)品成本預(yù)算毛利211,600銷售及管理費用132,000銷售及管理費用預(yù)算利息費用2,190現(xiàn)金預(yù)算利潤總額77,410所得稅22,400現(xiàn)金預(yù)算凈利潤55,010力口：年初未分配利潤580,800公司預(yù)計值可供分配的利潤635,810減：利潤分配30,000公司預(yù)計值年末未分配利潤605,810宏祥公司2007年度預(yù)計利潤表2007年末的資產(chǎn)負債表如下:宏祥公司2007年度預(yù)計資產(chǎn)負債表項目年初數(shù)1年末數(shù)11資料來源資產(chǎn)現(xiàn)金10,00010,010現(xiàn)金預(yù)算短期投資23,00095,000現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)收賬款500,000576,000銷售預(yù)算材料存貨120,000120,000直接材料預(yù)算產(chǎn)品存貨230,80