審計簡答地的題目一

1、實用標準文案U會計師事務所承接了 X公司2010年度財務報表審計業(yè)務。 X公司是建筑行業(yè)的上市公司，也是U會計師事務所2010年8月份簽約的新客戶。其他相關(guān)情況如下：(1) 因X公司審計業(yè)務是經(jīng)項目組成員 A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，U事務所通過A向其姑父支付了 1000元的勞務費，并將 A調(diào)離項目組。(2) 為促使雙方提高財務信息質(zhì)量和審計質(zhì)量，雙方約定按審計發(fā)現(xiàn)的錯報金額和性質(zhì)收取審計費用：發(fā)現(xiàn) 的錯報金額越大、性質(zhì)越嚴重，審計收費越多。(3) 承接業(yè)務后，項目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證項 目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。(4) 20

2、10年11月，U事務所接受X公司的委托，指派項目組以外的其它注冊會計師提供了與會計系統(tǒng)相 關(guān)但對財務報告并無重大影響的內(nèi)部審計服務。(5) 為做好接待工作，X公司建議在完成審計階段安排項目組成員參加當?shù)刂包c的一日五游休閑活動。 項目負責人為了使項目組成員得到充分的休息，表示同意。(6) 在審計過程中，X公司對Y公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務。項目僅同意基于違約行 為對財務報表的重大影響估計 X公司的損失金額。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否符合職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范。如認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合。會計師事務所不得為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，否則將對客觀和公正原

3、則以及專 業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴重和無法防范的不利影響。2、不符合。雙方約定的收費方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費。除非法律或法 規(guī)允許，會計師事務所不得實行或有收費。3、不符合。會計師事務所可以聘請專家協(xié)助會計與審計以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會計與審計方面專業(yè)勝任能力的情況下,U會計師事務所不能承接業(yè)務。精彩文檔4、不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與財務會計系統(tǒng)等相關(guān) 的內(nèi)部審計服務。5、不符合，因為一日五游已經(jīng)超岀了正常的接待范圍，項目負責人不應該同意。6、不符合。會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供對財務報表有重大影響的評 估服務。

4、U會計師事務所2011年5月接受委托對屬于公眾利益實體非上市公司 X公司2011年度財務報表實施審 計。在考慮項目組人選時，需要考慮下列可能對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的各種情況：U會計師事務所協(xié)助。1. X公司決定于2011年12月對編制財務報表前的準備工作實施內(nèi)部審計，并要求A注冊會計師參與內(nèi)部U會計師事務所在不承擔管理職責、不檢查財務數(shù)據(jù)、不加入項目組的條件下指派 審計。2. 為應對評估的重大錯報風險，項目組向X公司推薦本會計師事務所研發(fā)的可以隨時調(diào)整客戶授信額度的應收賬款財務軟件。3. V會計師事務所與 U會計師事務所屬于同一網(wǎng)絡。V事務所一直為丫公司提供代編財務報表服務，丫公司能直接控制

5、X公司。4 .項目組成員C注冊會計師的妹妹于 2011年6月將其自有院落租賃給 X公司存放重要原材料， 雙方簽署 了為期五年的房屋租賃合同。5 .項目組成員D的同鄉(xiāng)是X公司供應部門負責人。為保持獨立性，U會計師事務所調(diào)整了項目組成員的分 工，將D的分工由原定的采購業(yè)務改為銷售業(yè)務審計。6 .F注冊會計師一直負責對 X公司財務報表審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。F于2011年7月從U會計師事務所調(diào)入X公司擔任主管財務的副總經(jīng)理。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響。如認為產(chǎn)生不利影響，指出有無防 范措施或應當如何防范。如認為已有的防范措施使對獨立性的不利影響已控制在可接受范

6、圍之內(nèi)，亦請說 明理由。如認為不影響或影響不重要，請具體說明理由。1、產(chǎn)生不利影響。編制財務報表前的準備工作與財務會計系統(tǒng)相關(guān)。在審計客戶屬于公眾利益 實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務。2、產(chǎn)生不利影響。會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供“生成的信息對會計記錄或財務報表影響重大”的IT系統(tǒng)服務。U會計師事務所不應向 X公司推薦財務軟件。3、不產(chǎn)生不利影響。X公司不是上市公司， 不能控制丫公司，故丫公司不是X公司的關(guān)聯(lián)實體,V事務所為丫公司提供的代編財務報表服務不影響U事務所的獨立性。4、不產(chǎn)生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬,其與X公司之間存在商業(yè)

7、關(guān)系對C注冊會計師獨立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。5、不產(chǎn)生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬,其與X公司之間存在商業(yè)關(guān)系對C注冊會計師獨立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。6、產(chǎn)生不利影響。 X公司屬于公眾利益實體,F是關(guān)鍵審計合伙人，其從 U會計師事務所辭職不到12個月，且擔任 X公司的關(guān)鍵職務。U會計師事務所應解除業(yè)務約定。20 X8年度財務報表，并委ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司派A注冊會計師為審計項目合伙人，在招投標階段和審計過程中， ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:(1 )應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計

8、師溝通后,才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。(2)簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述(1)至(3 )項，分別指出 ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。1、不違反職業(yè)道德守則。在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委

9、托的理由。2、違反職業(yè)道德守則，雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。3、違反職業(yè)道德守則， 事務所要同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審計,需要告知客戶,并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務。ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，并委派 A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理 H同為京劇社票友，經(jīng) H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員 B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按

10、照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3)審計項目組成員 C與甲公司財務經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。(4)審計項目組成員 D的朋友于2007年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5) ABC會計師事務所原行政部經(jīng)理E于2008年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。(6 )甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求:針對上述事項(1 )至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。1、構(gòu)成不利影響。 A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理 H存在密切關(guān)系，并通過 H籌得演岀款項,會

11、對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。2、構(gòu)成不利影響。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。3、不構(gòu)成不利影響。審計項目組成員C與甲公司財務經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。4、不構(gòu)成不利影響。審計項目組成員D的朋友不是 D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響 D，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。5、不構(gòu)成不利影響。 E不屬于事務所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務所已經(jīng)三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。6、構(gòu)成不利影響。審計項目組成

12、員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅,因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。上市公司甲公司系 ABC會計師事務所的常年審計客戶。2011年4月1 日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了 2011年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和 ABC會計師事務所使用同一品牌,共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司 2011年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司 2005年度至2009年度財務報表審計項目合伙人， 但未擔任甲

13、公司2010年度財務報表審計項目合伙人。(2) 2011年9月15日，甲公司收購了乙公司 80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2010年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務所的合伙人，與 A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2011 年 3月1 日，B注冊會計師購買了甲公司股票 5 000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。(4) 丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2011年

14、2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。(6) 2011年2月25 日, XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務。要求:針對上述(1 )至(6)項，逐項指出 ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。1、違反職業(yè)道德守則，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任次成為該客戶的職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。A注冊會計師在2009年任期結(jié)束后,未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。2、違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為

15、審計客戶的關(guān)聯(lián)實體,會計師事務所應當識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、違反職業(yè)道德守則。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、違反職業(yè)道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高

16、級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內(nèi)。5、不違反職業(yè)道德守則。 D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作,不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。6、違反職業(yè)道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網(wǎng)絡事務所,如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當對網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立。XYZ事務所提供內(nèi)部控制設(shè)計屬于承擔管理層職業(yè)的內(nèi)部審計服務，將產(chǎn)生

17、嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。U會計師事務所接受委托執(zhí)行下列客戶20 X1年度財務報表審計業(yè)務。 在承接業(yè)務前及職業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）承接A公司審計業(yè)務前，U會計師事務所向客戶管理層做了如下情況介紹：本所去年出具了300多份審計報告，從未發(fā)表過非無保留意見。（2）B公司要求重新審計其已經(jīng)其他事務所審計的財務報表，U事務所在簽訂審計業(yè)務約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。（3）與C公司就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為30萬元，如出具保留意見，按8折收費；如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費。（4）法院指

18、定U事務所對D公司違約金額直接計量并報告，并按審定違約金額的1%收費。因收費基礎(chǔ)是法院確定的，項目合伙人認為不違背職業(yè)道德基本原則，無需采取防范措施。（5）E公司財務經(jīng)理是著名的注冊稅務師，項目合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的判斷， 但認為沒有必要采取防范措施。（6）法院指定U事務所代管F公司被凍結(jié)的股票 和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：逐項單獨針對上述（1）至（6）項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合，即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤

19、導的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務營銷的要求。2、符合。3、事務所根據(jù)服務成果收費將導致客戶擁有自身利益，收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。4、不符合，即使是法院指定的或有收費也有可能影響職業(yè)道德基本原則,事務所應當進行評價,并在必要時采取防范措施。5、不符合，項目合伙人屈從于員工判斷，可能產(chǎn)生外在壓力，事務所應評家不利影響的嚴重程 度，必要時采取防范措施。6、符合，注冊會計師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應當履行相應的法定義務，否則可能對客觀和 公正原則以及良好行為原則產(chǎn)生不利影響廣州X建筑公司是北京U會計師事務所20x2年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司

20、20x1年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。其他相關(guān)情況如下：(1) V事務所已于20x2年4月初對X公司20X1年度財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。(2) X公司于20x1年11月收購了 Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編20x1年度財務報表的情況告知了 X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。(3) 審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于 U會計師事務所廣州分所的籌建工作。(4) X公司于20x2年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關(guān)的批準。U事務所在X公司管理

21、層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。(5) 審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對 X公司提起訴訟。X公司要求項目負責人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務報表構(gòu)成重大影響，U事務所接受了 X公司的委托。(6) 外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。U會計師事要求：請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對務所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響,如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響,請簡要說明理1、可能產(chǎn)生不利影響，應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應

22、當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。2、產(chǎn)生不利影響。U事務所還應于 2012年5月前盡快終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施U事務所提供貸款3、產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向?qū)Κ毩⑿援a(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。4、不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。5、可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。6、產(chǎn)生不利影響。客戶提供的款待超岀了業(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托U會計師事務所對其20x1年度財務報表實施審計。雙方已于20x1年8月份簽訂了審計業(yè)務約定書。其他相關(guān)情況如下：(1) 因該項審計業(yè)務是經(jīng)項目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，U事務所通過A向其姑父支付了 1000勞務費，并將A調(diào)離項目組。(2