消費稅會計練習題

1、消費稅會計5單項選擇題1根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是()。A 消費稅是價內稅 B 消費稅是選擇部分生活消費品課稅C 消費稅對同一消費品只能課征一次D 消費稅實行的是差別比例稅率10 000 元，無同類產品售價。則該批化妝品2某企業(yè)將一批自產化妝品作為促銷禮品隨產品出售，化妝品生產成本應納消費稅為 ( ) 元( 消費稅成本利潤率為 5，稅率為 30) 。A 4 500 B 3 150 C 7 350 D 10 500 3 對于從價征收消費稅的應稅消費品，計稅銷售額需要組價確定時，下列公式錯誤的是 ( ) 。A .生產銷售環(huán)節(jié)組成計稅價格=成本X( 1十成本利潤率)-(1 一消

2、費稅稅率)B .進口環(huán)節(jié)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)*(1+消費稅稅率)C .進口環(huán)節(jié)組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅+消費稅D .委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格=(材料成本十加工費)-(1 一消費稅稅率)4 .關于消費稅納稅義務發(fā)生時間說法正確的是 ( )。A 預收貨款結算方式下為發(fā)出應稅消費品的當天B .賒銷方式下為收到貸款當天C 預收貨款結算方式下為收到貨款當天D.分期收款結算方式下為實際收款日期5. 某進出口公司 2008年 9月 7日報關進口一批韓國小轎車，海關于當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅和增值稅 最后的納稅時間為 ( )。A . 9 月13日 B . 9 月14日 C .

3、 9 月16日 D . 9 月21 日6. 納稅人用于投資入股的應稅消費品，其消費稅的處理是( )A 不征消費稅BC.按市場價格計征消費稅D.按同類商品平均售價計征消費稅.按同類商品最高售價計征消費稅7. 下列項目中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的是( )A .自產自用的應稅消費品在使用地納稅BC .總、分機構不在同一縣 (市)的，在總機構所在地納稅.委托個體加工應稅消費品的，在受托方所在地納稅D .委托外地代銷的，銷售后回納稅人核算地納稅8. 納稅人進口金銀首飾，其消費稅的納稅環(huán)節(jié)是A 進口環(huán)節(jié) B .批發(fā)環(huán)節(jié)C9. 委托加工組價公式中的“實際成本”是指(A 委托方提供加工材料的實際成本，含增值稅

4、C 受托方提供加工材料的實際成本，含增值稅10. 下列應視同銷售繳納消費稅的情況有( )A .將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品 C .自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品11. 下列各項業(yè)務應承擔消費稅納稅義務的有A. 在中國境內零售化妝品BC. 出口國內生產的化妝品D12. 下列各項不符合消費稅規(guī)定的是( )。( ) 。零售環(huán)節(jié) D .進口和零售環(huán)節(jié)) 。B. 委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅D.受托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅。B.將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品D.自制應稅消費品用于向外單位投資( ) 。.在中國境內委托加工化妝品 .將委托加工收回的化妝品

5、在國內銷售A 用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅B 外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率C .以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅D .以外購的白酒以曲香、香精進行調香、調味生產的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅13. A廠委托B廠加工一批應稅消費品，A廠提供的原材料成本為 54 000元,B廠收取加工費9 000元，該應稅消費品適用稅率為30%，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售(符89 000 元，適用稅率為 40。 A 廠元。合直接銷售條件) ，一半用于繼續(xù)生產最終應稅消

6、費品后銷售，取得銷售收入 向稅務機關繳納的消費稅額為 ( )A . 8 600B.49 100C.4 02814. 納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應A. 由受托方代收代繳 C .由委托方收回后在委托方所在地繳納15某酒廠研發(fā)生產一種新型糧食白酒，第一批 糧食白酒的成本利潤率為522 100( ) 。 .由委托方在受托方所在地繳納 由委托方在受托方或委托方所在地繳納1 000 千克，成本為D.A 4.810%，則該批白酒應納消費稅額 ( ). 6. 55 C 7. 91 D17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知 萬元。82016.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品， 甲企業(yè)提

7、供原材料，2 000 元，乙企業(yè)另開具普通發(fā)票收取代墊材料款 代收代繳消費稅 ( ) 元。A 1 055 56 B 1 047.48 C l 050 D17，下列情形不征收消費稅的有 ( ) 。判斷是否屬于直接銷售 A 用于廣告宣傳的樣品白酒實際成本為 7 000元(不含稅 ) ，支付加工費 (不含稅 )500 元，適用稅率 10，受托方無同類消費品價格，則乙企業(yè)1 054 59C自其他企業(yè)委托加工收回以后直接銷售的糧食白酒18.下列免征消費稅的貨物是 ()。A 子午線輪胎B翻新輪胎用于本企業(yè)招待的卷煙D 抵償債務的汽車輪胎用小汽車改裝的急救車 D19 由于消費稅屬價內稅， 企業(yè)銷售應稅消費品

8、的售價包含消費稅 ( 不含增值稅 )。因此， 賬戶，由銷售收入補償。A “主營業(yè)務成本” B .“其他業(yè)務成本” C .“營業(yè)外支出” D痱干粉、爽身粉 企業(yè)繳納的消費稅應記入 ( )“營業(yè)稅金及附加”20. 紅星果酒廠本月銷售果啤 10噸，售價 2 500 元噸，同時收包裝物押金 5 000 元.則下列陳述正確的是 ( )。A. 該廠應納消費稅 2 200 元B.該廠應納消費稅 2 500 元D.C. 確定稅率時押金不作考慮D.果啤押金并入計稅價格一同計稅21. 按沒收的押金計算應繳的增值稅、消費稅，貸記“應交稅費”，扣除應交稅金后的余額，貸記 ( ) 科目。( ) 。.外購已稅汽車輪胎生產

9、的汽車 .外購已稅珠寶鉆石生產的金銀首飾A ，“其他業(yè)務收入” B .“其他業(yè)務成本” C .“營業(yè)外收入” D. “營業(yè)稅金及附加”22. 目前，納稅人外購下列已稅消費品，可以從應納銷售額中扣除的是A. 外購已稅卷煙貼商標、包裝出售的卷煙C. 外購已稅化妝品生產的化妝品23. 現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是 ( )。含消費稅且含增值稅的銷售額不含消費稅也不含增值稅的銷售額A .含消費稅而不含增值稅的銷售額 C .不含消費稅而含增值稅的銷售額24. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據(jù)是( )。A.同類新金銀首飾的銷售價格B實際收取的含增值稅的全部價款C. 實際收取的不含增值稅

10、的全部價款D .同類新金銀首飾的含稅銷售價格25. 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品 (即生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品時 )應當分別核算不同稅率應稅消費品 的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按( ) 稅率征稅。A. 最低B.最高C.平均D.加權平均、多項選擇題1. 消費稅不同應稅產品的納稅環(huán)節(jié)包括 ( ) 。A 批發(fā)環(huán)節(jié) B 進口環(huán)節(jié) C 零售環(huán)節(jié) D 生產銷售環(huán)節(jié) 2下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有( ) 。A 煙絲 D 卷煙 C 白酒 D 酒精 3某化妝品公司將一批自產化妝品用作職工福利，其成本為8 萬元，消費稅稅率為 30，消費稅成本利潤率為 5，則其計稅銷售額 (組價

11、 )為( ) 萬元。(只有進口貨物時，兩個組價不一樣)A 消費稅組價 12 B 消費稅組價 7.78 C 增值稅組價 12 D 增值稅組價 8.8 4納稅人用于 ( ) 的應稅消費品，應以其同類應稅消費品的最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。A 投資入股 B 抵償債務 C 換取生產資料 D 換取生活資料 5下列關于消費稅納稅地點的闡述正確的有( ) 。A 白產自用應稅消費品，應在使用地主管稅務機關申報納稅B 委托加工的應稅消費品，受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅C 進口的應稅消費品，進口人或代理人向報關地海關申報納稅D 委托外縣代銷自產應稅消費品的，向代銷地稅務機關申報納稅 6下列項目中，不符

12、合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( ) 。A. 分期收款方式下，合同規(guī)定的收款日期 B. 預收貨款方式下，貨物發(fā)出的當天C. 賒銷方式下，貨物發(fā)出的當天 D. 報關進口的貨物為報關進口后的 7 天內 7以下消費稅納稅地點正確的有 ( ) 。A. 納稅人銷售的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅B 納稅人自產自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅C 委托加工的應稅消費品，由受托方(含個體戶 )向受托方所在地主管稅務機關代收代繳稅款D.納稅人的總機構與分支機構不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應在總機構所在地繳納消費稅8應稅消費

13、品連同包裝物一并出售的， 無論包裝物是否單獨計價核算， 原則上均在應稅消費品的銷售額中繳納 ( )A 城建稅 B 增值稅C 教育費附加D消費稅9應稅消費品銷售實現(xiàn)時，按規(guī)定核算應繳消費稅，正確的會計分錄為( )A. 借：營業(yè)稅金及附加C 借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費應交消費稅B 借：應交稅費應交消費稅 貸：銀行存款貸：應交稅費應交消費稅D 借：營業(yè)外支出貸：應交稅費應交消費稅A 銷售額 B 所得額13.下列經營業(yè)務中，應征收消費稅的是A. 大型超市零售的卷煙C 汽車廠將自產小客車用于投資10企業(yè)以自產應稅消費品用于在建工程、職工福利，當企業(yè)將應稅消費品移送自用時，借記( ) 等。A “在建工程

14、” B “營業(yè)外支出” C “應付職工薪酬” D “銷售費用”11進口應稅消費品時，進口單位繳納的消費稅應計入應稅消費品成本中。按進口成本連同應納關稅、消費稅、增 值稅，借記 ( ) 等賬戶。A “固定資產”B “原材料”C“物資采購”D “生產成本”( ) 在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。12消費稅是對我國境內從事生產、委托加工應稅消費品的單位和個人，就其C 生產額D 銷售數(shù)量( ) 。B. 日化廠將自產化妝品用于廣告樣品D. 日化廠將護膚護發(fā)品用于促銷贈送14某汽車制造廠本月生產排放達到歐洲低污染標準的越野車(消費稅稅率為8% )100輛，當月售出90輛，2輛作宣傳樣品自用，每輛不含稅價格為 12

15、 萬元，本月購進可抵扣進項稅 78 萬元，下列處理方法正確的有 ( )A. 應納消費稅 61.824 萬元C. 應納增值稅 109.68 萬元B應納消費稅 60.48 萬元D應納增值稅 105.60 萬元615下列屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的貨物是( )A. 珠寶玉石 B 金銀首飾C. 鉆石飾品 D 鉆石16下列情形的應稅消費品，以同期應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)的( )A 用于抵償債務的應稅消費品 B 用于饋贈的應稅消費品C 換取生產資料的應稅消費品 D 換取消費資料的應稅消費品 17應稅消費品數(shù)量是納稅期的銷售數(shù)量，下列關于銷售數(shù)量的確定正確的是( ) 。A. 銷售自產應稅消費品的，為應

16、稅消費品的銷售量B. 自產白用應稅消費品的，為應稅消費品的入庫數(shù)量C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D. 進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅量 18現(xiàn)行消費稅實行 ( ) 三種形式。A. 固定稅率 B. 從價比例稅率 C. 從量定額稅率 D. 復合計稅三、業(yè)務題1資料：某汽車制造廠l0 月發(fā)生如下業(yè)務：(1) 6 日，對外銷售：氣缸容量 2.2 升乘用車 15 輛，每輛出廠價 16 萬元、價外收費 1 萬元(不含稅) ；氣缸容量 2.0 升乘用車 15 輛，每輛出廠價 11 萬元、價外收費 0.6 萬元。開出總價專用發(fā)票，以銀行本票收訖。(2) 18 日，某

17、單位退回上月購買的氣缸容量 2.0 升乘用車 1 輛，價款 21 萬元，據(jù)證明單開出紅字專用發(fā)票，退 回已納消費稅，沖減增值稅。(3) 20 日，以自產乘用車 ( 氣缸容量 2.0 升)18 輛向市出租汽車公司投資。雙方協(xié)議，每輛汽車價款8 萬元，每輛賬面成本 6 萬元。(4) 23 日，將自產小客車 2 輛自用， 該類小客車 ( 氣缸容量 3.0 升) 無對外銷售價格， 已知每輛生產成本 7.5 萬元， 利潤率 5%。(5) 28 日，以自產乘用車 (氣缸容量 3.5 升)3 輛換回企業(yè)生產所需原材料，每輛乘用車生產成本 12 萬元、相關 移送費用 2 200 元，不涉及補價。該乘用車燃氣排放符合消費稅減征標準，利潤率8%。【要求】 根據(jù)以上資料，做出有關消費稅、增值稅的會計處理。2. 酒廠 (一般納稅人 )2007 年 12 月發(fā)生以下業(yè)務：(1) 從經銷單位購入大麥，取得專用發(fā)票上注明的不含稅價款為 26 萬元，貨已入庫。(2) 購入其他原料，取得普通發(fā)票上注明的價款為 15.4 萬元，貨已入庫。(3) 提供價稅混計 3.5l 萬元的原料，委托另一酒廠加工酒精，支付加工費及稅金共 0.234 萬元，取得專用發(fā)票。 收回后全部投入生產，加工成糧食白酒。(4) 銷售糧食白酒 140 噸，取得不含稅收入 84 萬元，另收包裝物押金 9 萬元。按合同規(guī)定，本月預收貨款 42