稅務風險評價指引草案

1、編號：CA/A29-CX-XXX-201X批準:稅務風險評估指引（草案）201X年X月XX日發(fā)布201X年X月XX日實施中國第一汽車集團公司發(fā)布、八前言本規(guī)定是集團公司管理體系文件之一。本規(guī)定依據(jù)稅務管理規(guī)定 (CA/A29-CX-001-2013 )制定，是集團公 司管理體系文件之一。本細則由集團公司財務管理部負責提出并歸口本細則由集團公司財務管理部負責起草。 本細則主要起草人：李敬增 高英 易海兵51適用范圍本規(guī)定適用于集團公司各職能部、分公司、全資子公司、控股子公司（以 下簡稱“各單位）2術語及定義2.1稅務風險評估：是指為促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，控制經營風險，通過實施 一定的評估方法和程

2、序，識別、分析企業(yè)在稅務管理方面存在的風險，并有 針對性的采取控制措施，以規(guī)避或降低稅務風險。2.2重大稅務風險：是指單個事項涉及漏交或多交稅款的金額較大，對企業(yè)將 產生較大不利影響的事項。重大稅務風險的具體判斷標準，根據(jù)各單位上年 應交稅金情況，按單一事項涉稅金額（不含滯納金、罰款）大小進行判斷， 具體分三個等級，如下表：上一年度應交稅費總額A單一事項涉稅金額BA <1000 萬B >10 萬1000 萬 v A <5000 萬B >30 萬5000 萬 v AB >50 萬3職責3.1集團公司財務管理部，負責研究并及時發(fā)布可能存在的稅務風險點，建立稅務管理風險

3、清單庫。3.1.2負責監(jiān)督、指導各單位加強稅務風險管理，對各單位稅務風險的自我評 估進行監(jiān)督。3.1.3 負責對各單位開展稅務風險評估，督促各單位進行整改。3.2 集團公司分公司、全資子公司、控股子公司3.2.1 負責識別本單位生產經營過程中各環(huán)節(jié)的稅務風險， 并及時采取有效的 風險控制措施，規(guī)避或降低稅務風險。3.2.2 負責定期對本單位及下屬單位開展稅務風險自我評估， 評估結果報集團 公司備案。3.2.3 負責接受集團公司開展的稅務風險評估，配合評估小組的工作，真實、 完整提供評估所需材料。4 工作內容和要求4.1 根據(jù)各單位在日常稅務管理中反饋的問題及國家新下發(fā)的稅收法規(guī)， 集團 公司財

4、務管理部研究分析集團業(yè)務可能存在的稅務風險點，建立稅務管理風 險清單。4.1.1 首次執(zhí)行本指引時，參照 2014 版稅務管理風險清單 （見附件）。4.1.2 以后每年 12 月份，集團公司財務管理部及時更新 稅務管理風險清單 ， 以部門通知或其他方式予以發(fā)布。4.1.3 稅務風險評估應以最新發(fā)布的稅務管理風險清單作為參考。4.2 稅務風險評估采取各單位自我評估與集團公司評估相結合的方式進行。4.3 各單位自我評估4.3.1 在每年 1 季度，各單位需對上一年度的稅務風險進行自我評估， 對評估 中發(fā)現(xiàn)的稅務風險，原則上應在上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束前處理。4.3.2 自我評估時， 各單位應

5、至少根據(jù)集團公司提示的稅務風險點和關鍵控制 環(huán)節(jié)，逐個稅種、逐項業(yè)務進行核實查驗。4.3.3 自我評估結束后， 各單位應形成稅務風險評估報告， 本單位財務部門負責人簽字確認。稅務風險自我評估報告應包括評估涉及的稅種范圍、各稅種 是否存在多交或少交稅的風險、風險事項發(fā)生的原因及預計稅收金額、擬采 取或已采取的具體控制措施等。根據(jù)集團公司稅務管理風險清單的檢查情況 作為評估報告的附件。4.3.4 每年 4 月末之前，各單位需將評估報告報集團公司財務管理部備案。 有 下屬單位的，由上級單位統(tǒng)一形成評估報告進行備案，報告內容應涵蓋所屬 單位自我評估情況。4.3.5 集團公司財務管理部根據(jù)各單位反饋的稅

6、務風險評估情況， 協(xié)助、指導、 督促相關單位進行整改。4.4 集團公司評估4.4.1 結合各單位日常稅務管理工作情況， 集團公司每年組織開展稅務風險評 估工作。4.4.2 集團公司稅務風險評估包括對所有單位全面檢查和對個別單位抽查兩 種，采取組織集團內部人員評估和委托中介機構評估兩種方式，具體事項在 評估前書面通知被評估單位。4.4.3 集團公司在實施稅務風險評估前， 結合稅務機關歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的稅務 問題，制定具體實施方案，分稅種列明重點檢查內容。4.4.4 根據(jù)各單位業(yè)務復雜程度，集團公司指派成員組成評估小組對有獨立 稅務登記號的單位進行實地評估。被評估單位應根據(jù)評估小組的要求，及時 提供

7、相關業(yè)務的經濟合同、會計憑證、會計賬簿及納稅申報等資料，并保證 所提供資料的真實、完整。4.4.5 集團公司評估小組對評估過程中發(fā)現(xiàn)的稅務風險， 應取得、 保留與稅務 風險相關的憑據(jù)（包括復印件、電子掃描件等） ，作為支持評估結論的依據(jù)。，應立即向集團公司財務管理部報告，財務管理部核實后給出具體處理建議 或意見。4.4.7 集團公司評估小組完成評估工作后， 應及時出具評估工作底稿， 就評估 中發(fā)現(xiàn)的稅務風險與被評估單位交換意見，被評估單位財務部門負責人在評 估工作底稿中簽字確認。4.4.8 集團公司評估小組應在被評估單位財務部門負責人簽字后的 10 個工作 日內，向集團公司財務管理部提交稅務風

8、險評估報告。評估報告應包括被評 估單位稅務管理崗位設置及崗位職責、稅務評估范圍、采用的評估方法、實 施的評估程序、發(fā)現(xiàn)的稅務風險、被評估單位自我評估工作開展情況等內容。4.4.9 集團公司財務管理部根據(jù)評估小組的稅務風險評估報告， 針對各單位存 在的問題和風險，逐項了解實際情況、研究相關政策、與相關單位商討應對 措施，指導、督促相關單位進行整改。4.5 集團公司財務管理部根據(jù)各單位在稅務風險評估中反饋出來的問題， 研究 確認后，作為稅務風險及時在集團范圍內進行預警提示，同時更新稅務風險 清單庫。4.6 各單位應按照稅務管理規(guī)定 ( CA/A29-CX-001-2013 )加強稅收方面 的日常管理，高度重視稅務風險的防范及應對。發(fā)生以下情形之一的，集團 公司財務管理部核實后，對被評估單位采取約談財務部門負責人、取消該單 位兩年評優(yōu)資格等處罰措施：4.6.1 在稅務風險自我評估中走過場， 存在的重大稅務風險而沒有發(fā)現(xiàn)， 而在 集團公司評估中被發(fā)現(xiàn)的；4.6.2 對集團公司組織的稅務風