財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

1、1、2012年 7 月至 9月，某上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）7月 2日，以銀行存款購(gòu)入 A 上市公司股票 10萬(wàn)股，每股 9元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用 1萬(wàn)元，并 將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）7 月 31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股（3）8 月 30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股（4）9 月 10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款 要求：逐筆編制該上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本90投資收益1貸：銀行存款91（ 2）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（3）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2、（4）借：銀行存款100投資收益4貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益14貸：投資收益148.6 元。10.4元。100 萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。4181890142、甲公司于20 X 7年購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:（1） 9 月 30 日為購(gòu)造該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行借入專門(mén)資金50 萬(wàn)元并存入銀行，該借款期限為兩年，年利 率為 9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。（2） 9月 30日用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬(wàn)，增值稅稅額 6.8 萬(wàn)，另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其它雜費(fèi) 10 萬(wàn)，該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門(mén)

3、安裝。（3） 安裝生產(chǎn)線時(shí)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實(shí)際成本5 萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)為 8 萬(wàn)元， 適用的增值稅率為 17%。（4）安裝生產(chǎn)人員應(yīng)計(jì)工資 1.8 萬(wàn)，用銀行存款支付其它安裝費(fèi)用 0.64 萬(wàn)元。（5） 12 月 31 日安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5 年，采用雙倍余額遞減法 計(jì)提折舊。（預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%） 要求:（1）編制甲公司 20X 7 年度有關(guān)借款、購(gòu)建安裝生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的分錄。（2）計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。（3）計(jì)算甲公司 20X 8 年度對(duì)該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算并編制甲公司 20 X 8年年末計(jì)提長(zhǎng)

4、期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（ 1）借:銀行存款50貸:長(zhǎng)期借款本金 50借:在建工程 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值隨（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6.8 貸:銀行存款 56.8借:在建工程6.36貸:庫(kù)存商品 5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.36（ 8*17%）借 ：在建工程 2.44 貸：應(yīng)付職工薪酬 1.8銀行存款 0.64年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息： 50*9.6%*3/12=1.2借：在建工程 1.2 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 1.2(2)生產(chǎn)線的入賬價(jià)值： 50+8.8+1.2=60(3)折舊： 60*40%=24 借：制造費(fèi)用 24貸：累計(jì)折舊 24(4)計(jì)提利息 =50*9.6%=4.8 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.

5、8貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 4.83、甲工業(yè)企業(yè) 2006 年 10 月份發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值40 000元，累計(jì)攤銷 5000 元，取得收入 50 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。(2) 以前月份銷售的 B產(chǎn)品本月退回20件，每件售價(jià)2 000元，單位成本1 500元，貨款已通過(guò)銀行退 回。(3) 本月固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失18 000 元, 經(jīng)批準(zhǔn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理。( 4)接受某企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)20 000 元。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。( 1 )借：無(wú)形資產(chǎn)50000( 2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6800 貸：

6、銀行存款46800借：庫(kù)存商品 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000( 3)借：營(yíng)業(yè)外支出18000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18000( 4)借：銀行存款20000貸：營(yíng)業(yè)外收入 200004. 長(zhǎng)江公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 310 人，其中生產(chǎn)工人 200 人，車間管理人員 15 人，行政管理人 員 20人，銷售人員 15 人，在建工程人員 60人。長(zhǎng)江公司適用的增值稅稅率為 17。2007 年 12 月份發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：( 1)本月應(yīng)付職工資產(chǎn)總額為 380 萬(wàn)元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200 萬(wàn)元，車間管理人員工資為 30 萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資為 50

7、 萬(wàn)元，銷售人員工資 40 萬(wàn)元，在建工程 人員工資 60 萬(wàn)元。(2) 下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為8 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元(不含增值稅) ，適用的消費(fèi)稅稅率為 10( 3)以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺(tái)電暖氣的成本為800 元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái) 1000 元。( 4)為總部部門(mén)經(jīng)理以上職工提供汽車免費(fèi)使用， 為副總裁以上高級(jí)管理人員人每人租賃一套住房。 長(zhǎng)江公司現(xiàn)有總部部門(mén)經(jīng)理以上職工共 10 人，假定所提供汽車每月計(jì)提折舊 2 萬(wàn)元；現(xiàn)有副總裁以上職 工 3人，所提供住房每月的租金 2 萬(wàn)元。（5）用銀行存款支付副總裁

8、以上職工住房租金2 萬(wàn)元。（6）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額 380 萬(wàn)元，代墊職工房租 10萬(wàn)元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi) 2萬(wàn)元， 代扣個(gè)人所得稅 20 萬(wàn)元，余款用銀行存款支付。（ 7）上交個(gè)人所得稅 20 萬(wàn)元。（ 8）下設(shè)的職工食堂維修領(lǐng)用原材料5 萬(wàn)元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅 0.85 萬(wàn)元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）金額單位萬(wàn)元）2）3）6）7）8）借：生產(chǎn)成本200制造費(fèi)用30管理費(fèi)用50銷售費(fèi)用40在建工程60貸：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫(kù)存商品 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程23.41.755

9、2.341.7557.0238012.7銷項(xiàng)稅額）11.7200*10%*1.17 ） （ 15*10%*1.17 ） 20*10%*1.17 ） （ 15*10%*1.17 ） 60*10%*1.17 ）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 管理費(fèi)用借：4）借：24.824.84（ 2+2）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 2 （ 5）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款 其他應(yīng)收款借：38034812應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

10、交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款 20 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：原材料 536.27（ 310*10%*1.17 ）36.27（1000*310=310000=31 萬(wàn)元）5.2720205.85應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17%，5. 東方公司為一般納稅人，適用的增值稅率為 稅。 2007年 3月份發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：0.85原材料按照實(shí)際成本核算，期初沒(méi)有尚未抵扣的增值（1）購(gòu)進(jìn)材料一批，專用發(fā)票注明：價(jià)款 貨款已經(jīng)支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明：價(jià)款110 萬(wàn)元，增值稅 18.7 萬(wàn)元, 途中保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，已入庫(kù)，200 萬(wàn)元，增值稅 34 萬(wàn)

11、元，貨款存入銀行。( 3)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料一批，實(shí)際成本50 萬(wàn)元。( 4)在建工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)商品一批，實(shí)際成本80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為 100 萬(wàn)元。(5) 委托B公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元、代收代繳消費(fèi)稅 3萬(wàn)元，收回后準(zhǔn)備直接用于銷售；假定 B公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%( 6)本月交納增值稅 30 萬(wàn)元。要求：作出上述業(yè)務(wù)有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目必須寫(xiě)出明細(xì)科目)6. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17，適用的消費(fèi)稅稅率為 5。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。有關(guān)資料如

12、下：( 1 )甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為 70000 元，材料成本差異率為 2。( 2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4600 元(不含增值稅) ，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。(3) 甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 。( 4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000 元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅；(2)編制甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 (對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，需列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄) 。(1) 應(yīng)支付的增值稅額： 4600*17%=782消費(fèi)稅額： (70000+70000*2%+

13、4600) /( 1-5%) *5%=4000( 2)借：委托加工物資70000貸：原材料70000借：委托加工物資1400貸：材料成本差異 1400借：委托加工物資4600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782應(yīng)交消費(fèi)稅 4000貸：銀行存款9382借：委托加工物資600貸：銀行存款600借：原材料 80000貸：委托加工物資76600材料成本差異34007. 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2009年3月 6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件 350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件 A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按 不含增值稅售價(jià)的 10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。 4月 1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單， 代銷清單中注明：實(shí)際銷售 A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專用發(fā)票。 4月 6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄 （2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄（3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄1. 發(fā)出商品時(shí)借：委