外商投資企業(yè)稅收政策及納稅報(bào)務(wù)手冊(cè)

1、1 / 39外商投資企業(yè)稅收政策及納稅報(bào)務(wù)指南一、稅務(wù)登記企業(yè)設(shè)立登記企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè) 體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的 納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè) 執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本） ；2、從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批 準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登 記，稅

2、務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；3、從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門 批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；4、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、 在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者 出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之2 / 39日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際 經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起， 在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng) 自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、 經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申

3、報(bào)辦理稅務(wù)登 記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；6、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、 安裝、裝配、 勘探工程和提供 勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。7、其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流 淌性農(nóng)村小商販外， 均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)， 向納稅義 務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副 本。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如 實(shí)提供以下證件和資料：（一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（三）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代

4、碼證書；（四）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件3 / 39其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。稅務(wù)登記證發(fā)生變化的辦理稅務(wù)登記證變更業(yè)務(wù)的辦理納稅人在工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政治 理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持下列資料到黃山區(qū)地點(diǎn)稅務(wù)局 各辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：1.工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照（納稅人已在工商行政治理機(jī) 關(guān)辦理變更登記的） ；2.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表）4.其他有關(guān)資料。稅務(wù)登記證驗(yàn)證及補(bǔ)辦證稅務(wù)登記證每年需驗(yàn)

5、證一次，按照聯(lián)合年檢辦公室通知的時(shí)刻和 地點(diǎn)攜帶如下資料辦理驗(yàn)證手續(xù)：1.審計(jì)報(bào)告及所附財(cái)務(wù)報(bào)表外匯收支情況表；2.稅務(wù)登記證副本；3.營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；4 / 394.法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他證明 身份的合法證件；5.聯(lián)合年檢報(bào)告書，統(tǒng)一代碼證書及相關(guān)復(fù)印件。從2006年 度 開 始 實(shí) 行 網(wǎng) 上 申 報(bào) 聯(lián) 合 年 檢 方 法 ， 網(wǎng) 址 ：http/..納稅人遺失稅務(wù)登記證件， 應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日 內(nèi)，書面報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表并如 實(shí)填寫，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失 聲明向主管

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有 關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需 要在工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記 機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤 銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住宅、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng) 在向工商行5

7、 / 39政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或 者住宅、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申 報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記， 并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞 務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件 和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、 稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登 記手續(xù)。外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記納稅人到外縣（市）臨時(shí)

8、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn) 經(jīng)營往常，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅 收治理證明（以下簡稱外管證）。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：6 / 39（一）稅務(wù)登記證件副本；（二）外管證。納稅人在外管證注明地銷售物資的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫外出經(jīng)營物資報(bào)驗(yàn)單，申報(bào)查驗(yàn)物資。納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng) 營活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回

9、原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。二、納稅申報(bào)地點(diǎn)稅稅種稅目計(jì)稅依據(jù)稅率額）申報(bào)方式申報(bào)期限營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)房地產(chǎn)銷售收入5%上門申報(bào)月后 10 日內(nèi)城鎮(zhèn)土地 使用稅一等土地應(yīng)稅土地面 積4 元 / m2上門申報(bào)4 月 10 日內(nèi)、 7 月10 內(nèi)二等土地3 元 / m2三等土地2 元 / m2四等土地1 元 / m27 / 39個(gè)人所得 稅工資薪金所得應(yīng)稅所得5-45%按月月后 7 日內(nèi)都市房地 產(chǎn)稅房產(chǎn)余值房產(chǎn)計(jì)稅余 值1.2 %按月月后 10 日內(nèi)房產(chǎn)出租房產(chǎn)出租收 入12%按次發(fā)生后印花稅工程設(shè)計(jì)合同合同記載金 額0.5 %。按次發(fā)生后工程承包合同0.3 %按次發(fā)生后借款合同0.

10、05 %按次發(fā)生后其他賬簿賬簿數(shù)量5 元/本按年帳簿啟用時(shí)車船稅大型客車車船數(shù)量540 元/輛按年辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)中型客車車船數(shù)量450 元/輛按年辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)小型客車車船數(shù)量360 元/輛按年辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)微型客車車船數(shù)量240 元/輛按年辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)載貨汽車車船噸位80 元/噸按年辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)基金、費(fèi)基金、 費(fèi)名 稱費(fèi)基費(fèi)率應(yīng)繳基金（費(fèi)）申報(bào)方式及申報(bào) 期限養(yǎng)老保險(xiǎn)基金單位工資總額20%按月， 月后 10 日 內(nèi)個(gè)人工資8%水利基金營業(yè)額6%按月，月后 10 日 內(nèi)職工人數(shù)20 元/人/年按年，年后 10 日 內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)單位工資總額2%按月，按月月后10 日內(nèi)個(gè)人工資1%醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)單位工資總額

11、6.5%按月，月后 10 日 內(nèi)個(gè)人工資2%醫(yī)療救助10 元/人調(diào)節(jié)金25 元/人工傷生育統(tǒng)籌1%工傷保險(xiǎn)費(fèi)單位工資總額0.8%-2%按月，月后 10 日 內(nèi)8 / 39生育保險(xiǎn)費(fèi)單位工資總額1%按月，月后 10 日 內(nèi)殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)交納保障金=（用人單位上年度從業(yè)人員總數(shù)X1.5% 從業(yè)殘疾職工數(shù)）上年度當(dāng)?shù)貑挝粡臉I(yè)人 員年平均勞動(dòng)酬勞。用人單位安排殘疾職工差額不 足一人的可免予安排， 但需按差額比例計(jì)算并交納 保障金。按年，每年 7-9 月申報(bào)納稅程序納稅人必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期內(nèi)到黃山區(qū)地點(diǎn)稅務(wù)局各辦 稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口辦理申報(bào)手續(xù)。1.由專門辦稅人員辦理納稅申報(bào)手續(xù)；2.當(dāng)月無營業(yè)收入或者處在享受減免稅待遇期間的，也必須按期 申報(bào)；3.如