增值稅考試試題庫

1、1 / 48【例題 1】主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（），一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。A15 日內(nèi)B30 日內(nèi)C. 第一個月內(nèi)D. 個征期之內(nèi)【答案】 C【解析】主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月 內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。【例題 2】家具廠銷售物資 30000 元（不含稅）同時送貨上 門，單獨收取運費 1000 元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為 （）A. 5100 元B. 5270 元C 5245.30 元D.5621.36 元2 / 48答案】 C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項 目是交納增值稅的項

2、目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用， 進行價稅分離，一并繳納增值稅。:30000+1000( 1+17% :X17%=5245.30 (元)【例題 3】下列出口物資，符合增值稅免稅并退稅政策的是()A. 加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的物資。B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的物資C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)物資D. 外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有一般發(fā)票的出口物資【答案】 B【解析】ACDS于免稅不退稅的情況；B 適用免稅并退稅的政策。一、單項選擇題1. 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車 輪胎3 / 48交門市部，計價 60 萬元。門市部零

3、售取得含增值稅的銷售收入 77.22 萬元。（汽車輪胎的消費稅稅率為 3%）該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（ ）。A. 1.8 萬元B. 2.32 萬元C. 1.98 萬元D. 7.72 萬元2. 應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時刻的講法不正確的有（）。A. 消費稅的納稅期限分不為 1 日、3 日、 5 日、 10 日、 15 日、1 個月或者 1 個季度B. 納稅人的具體納稅期限， 由主管稅務(wù)機關(guān)依照納稅人應(yīng)納 稅額的大小分不核定C. 以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日為一期納稅的，自 期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款D. 納稅人以 1 個月或以 1 個季度為一期納稅的，自期滿之 日起 10日內(nèi)申

4、報納稅3. 某木制品公司 2009 年 6 月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板 （消費 稅率 5%）100 箱，銷售價為 1000 元/ 箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實 木地板 80 箱，銷售價為 1100 元/ 箱；當(dāng)月，還將 20 箱同類實木3 / 48地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 6 月份該地板 公司應(yīng)該繳納消費稅額為（ ）。A. 10500 元B. 62700 元C. 62667 元D. 62400 元4. 某地板公司生產(chǎn)各種實木地板， 2009 年 3 月，領(lǐng)用上月外 購的地板接著加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè) 500 箱， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 400 萬元；

5、已知上月外 購的 500 箱不含稅價 300 萬元，取得專用發(fā)票， 本月全部生產(chǎn)領(lǐng) 用。該地板公司應(yīng)繳消費稅（ ）萬元。（消費稅稅率 5。）A. 4B. 4.2C. 4.5D. 55. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 3 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食 40 噸，每噸收購價 3000 元，共計支 付收購價款 120000 元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異4 / 486 / 48地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回 2 噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費 45000 元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。則受托方 應(yīng)代收代繳消費

6、稅為（ ）元。A. 1.66B. 4.2C. 3.94D. 3.996. 某酒廠 2009 年 2 月銷售糧食白酒 12 000 斤，售價為 5 元 斤，隨同銷售的包裝物價格 6200 元；本月銷售禮品盒 6000 套， 售價為 300 元套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80 元，干紅 酒 2 斤、單價 70 元。該企業(yè) 12 月應(yīng)納消費稅（ ）元。（題中 的價格均為不含稅價格，白酒的稅率為 20，其它酒的稅率為 10）A. 383 000B. 378 550C. 352 550D. 391 2407.2009 年 3 月，某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批 10007 / 48公斤，

7、成本為 17 萬，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。 已知糧食白酒的成本利潤率 10%，則該批酒應(yīng)納消費稅、增值稅 合計為（ ）。A. 8.80 萬B. 8.56 萬C. 7.91 萬D. 8.20 萬8. 下列能夠扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（ ）。A. 外購已稅潤滑油生產(chǎn)并銷售的潤滑油B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車C. 外購酒精生產(chǎn)并銷售的白酒D. 外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品9. 某外貿(mào)公司 2009 年 5 月進口卷煙 100 箱，每箱關(guān)稅的完稅 價格 20000 元人民幣；境內(nèi)報關(guān)地運到單位， 發(fā)生運費 1.7 萬元， 保險費用等雜費 2.5 萬元，假定關(guān)稅稅率為

8、 15%，則應(yīng)交進口環(huán) 節(jié)消費稅是（ ）萬元。A. 99.23B. 126.288 / 48C. 189.41D. 190.9110.某外貿(mào)公司 2009 年 7 月，從某汽車生產(chǎn)企業(yè)購進小汽車50 輛用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付 的價稅合計金額 518.72 萬元，支付運輸費用 1.2 萬元，該批汽 車車出口銷售時取得金額 620.6 萬元。生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅 率 17%，消費稅稅率 20%。外貿(mào)公司出口該批摩托車應(yīng)退的消費 稅是（ ）。A81.6 萬元B81.72 萬元C81.87 萬元D88.67 萬元二、多項選擇題1. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。A

9、. 化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B. 用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒9 / 48D. 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎2. 甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人， 2008 年 12 月從農(nóng)民手中收購煙葉， 收購憑證上注明收購價 30000 元，并實 際向煙農(nóng)支付 10的補貼；支付運費 1000 元，裝卸費 500 元， 并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票；將購買的煙葉直接運往乙企業(yè) （位于縣城，增值稅一般納稅人）托付其加工煙絲，取得增值稅 專用發(fā)票，注明加工費 5000元、增值稅 850 元，乙企業(yè)代收代 繳了消費稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的

10、20%直接銷售，取得不含稅銷售額 35000 元，80%用于生產(chǎn) A 牌卷煙，本月銷售卷煙 17 箱 （標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額 416500 元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用 從小規(guī)模納稅人購進時取得一般發(fā)票的勞保用品， 成本 8600 元， 領(lǐng)用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā) 票的煤炭，成本 34290元（包括買價 30000 元，運輸成本 2790 元，裝卸費 1500 元）。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。（A 牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為 98 元/條，本月取得的發(fā)票 均在本月認(rèn)證并抵扣）A. 甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進項稅額 4138 元B. 甲卷煙廠應(yīng)納增值稅 75077.5 元

11、C. 甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費稅 175958.31 元D. 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅 17520.86 元10 / 483. 下列各項中，不應(yīng)在收回托付加工品后征收消費稅的有（ ）。A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售托付其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向托付方交貨時沒有代收代繳消費稅款的B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回托付其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其托付加工的特制白酒，然而由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D. 工業(yè)企業(yè)托付加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒4. 關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。A. 改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、 銀基合 金首飾以及

12、金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B. 零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及 鉆石飾品時征收C. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額 全額征收消費稅D. 金銀首飾連同包裝物銷售的，不管包裝是否單獨計價，也不管會計上如何核算， 均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額， 計征消費稅11 / 485. 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻的講法正確的有 （ ）。A. 某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價款 25 萬元，其 納稅義務(wù)發(fā)生時刻為當(dāng)天B. 某汽車廠采納托收承付結(jié)算方式銷售汽車， 其納稅義務(wù)發(fā) 生時刻為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C. 某汽車廠采納預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義

13、務(wù)發(fā)生時刻為 預(yù)收貨款的當(dāng)天D. 某化妝品廠銷售化妝品采納賒銷方式， 合同規(guī)定收款日為 5 月 25日，實際收到貨款為 6 月 18 日，納稅義務(wù)發(fā)生時刻為 6 月份6. 某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅 的有（ ）。A. 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒B. 用糧食、薯類等單種原料混合生產(chǎn)的白酒C. 用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒D. 用山藥為原料生產(chǎn)的白酒7. 依照消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于卷煙回購政策的表述， 正確的是（ ）。12 / 48A. 對既有自產(chǎn)卷煙，同時又托付聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌 號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷 煙一律不征消費稅B. 卷

14、煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙， 符合 稅法規(guī)定條件的， 對外銷售時不論是否加價， 均不再征收消費稅C. 卷煙回購企業(yè)在托付聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時收回后不征收消費稅，對卷煙回購企業(yè)的限制條件有： 提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工 卷煙牌號、提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格D. 卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進卷煙再銷售不征收消費稅，對聯(lián)營企業(yè)的限制條件是聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格 申報繳納消費稅， 否則回購企業(yè)收回購后需要并入自有卷煙一并 繳納消費稅8. 某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火， 2008 年 12 月，領(lǐng)用上月外 購的煙花接著加工成高檔煙花， 銷售給某外貿(mào)企業(yè)， 開具的增值 稅專用發(fā)票上注

15、明的銷售額為 1500 萬元；已知上月外購的煙花不含稅價 785 萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購 80煙 花。則下列陳述正確的是（ ）。A. 煙花執(zhí)行比例稅率B. 外購煙花連續(xù)生產(chǎn)能夠全部抵扣已納消費稅C. 外購煙花連續(xù)生產(chǎn)能夠按領(lǐng)用生產(chǎn)量計算抵扣已納消費稅13 / 48D. 外購部分必須取得專用發(fā)票，否則已納消費稅稅款不予抵扣9. 關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。A. 改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、 銀基合 金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B. 零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾（不含鉆 石及鉆石飾品）時征收C. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成

16、套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅D. 金銀首飾連同包裝物銷售的，不管包裝是否單獨計價，也 不管會計上如何核算， 均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額， 計征消費稅10. 依據(jù)消費稅的規(guī)定， 下列應(yīng)稅消費品中， 準(zhǔn)予扣除外購已 納消費稅的有（）。A. 以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B. 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C. 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D. 以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油三、計算題14 / 481. 江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。 2009年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1） 購進生產(chǎn)用鋼材， 取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票注明價 款600 萬元，增值稅 102 萬元，

17、專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證；（2） 托付建新加工廠加工汽車輪胎 20 件，托付合同注明成 本為每件 200 元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工 費 3000元，稅款 510 元（專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證）；收 回后，有 12件對外銷售，每件不含稅價格為 300 元，其余 8 件 用于本企業(yè)小汽車的裝配；（3）本月制造一般小汽車 150 輛，其中 10 輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn) 自用，20 輛償還貸款，其余全部銷售；（ 4）本月還特制 5 輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出專門貢獻的 技術(shù)人才。已知：一般小汽車不含稅銷售價格為每輛 12 萬元，特制小汽 車生產(chǎn)成本為每輛 7 萬元，小汽車的成本利潤率為

18、 8%，小汽車 的適用消費稅稅率為 3%，汽車輪胎消費稅稅率為 3%。要求：請依照上述資料，按照下列順序回答問題：（1）加工廠代收代繳的消費稅；（2）銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅；15 / 48（3）納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費稅額；（4）納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2. 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2009 年 2 月份發(fā)生以下業(yè) 務(wù)：（ 1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元。另支付運輸企業(yè)運輸費 1000 元、裝卸搬運費 500 元，并取 得運輸發(fā)票；（ 2）將購買的煙直接運往乙企業(yè) （位于縣城， 增值稅一般納 稅人）托付其加工煙絲， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明加工費 5000 元、增

19、值稅 850 元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅；（ 3）甲卷煙廠將收回的煙絲的 20%直接銷售，取得不含稅銷 售額 35000 元，80 嘟于生產(chǎn) A 牌卷煙，本月銷售卷煙 17 箱（標(biāo) 準(zhǔn)箱）。取得不含稅銷售額 416500 元；（ 4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進時取得一般發(fā)票 的勞保用品，成本 8600 元，領(lǐng)用從一般納稅人購進時取得增值 稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的居民用煤炭制品， 成本 32360 元（包括買價 30000 元，運輸成本 1860 元，裝卸費 500 元）。（A 牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為 98 元/條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，乙企業(yè)代收的消費稅為 1752

20、0.86 元）要求計算下列問題：16 / 48（ 1）甲企業(yè)購買煙葉業(yè)務(wù)的進項稅；（）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅稅額；（3）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅；（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納消費稅稅額。四、綜合題1. 北京市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人， 2009 年 2 月發(fā)生如下幾項業(yè)務(wù)（題中的收入均為零售收入）：（ 1）食品商場銷售奶粉取得銷售收入 73.71 萬元，銷售食用 植物油取得銷售收入 12.43 萬元。（ 2）珠寶首飾商場實現(xiàn)銷售收入共計 353.69 萬元，具體收 入情況如下： 銷售純金銀首飾取得收入 165.6 萬元， 其中包括金 銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入 26.5

21、 萬元；銷售鉑金首 飾取得收入 116.53 萬元；銷售珍寶首飾取得收入 71.56 萬元。 另將從生產(chǎn)企業(yè)購進的成本為 4 萬元的金銀鑲嵌首飾 （無同類金 銀鑲嵌首飾的市場售價） 發(fā)給先進工作者作為獎勵 （已抵扣進項 稅額）。（ 3）家電商場以分期收款方式批發(fā)銷售一批進口家電， 合同 規(guī)定不含稅銷售額 300 萬元，約定本月 15 日收回貨款的 70%， 剩余款項 6 月 15 日收回，商場本月 15 日收到約定款項后， 按全 額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票； 銷售微波爐 350 臺， 每 臺零售價 585元；銷售其他電器取得銷售收入 58.5 萬元。（4）銷售其他商品取得零售收入 46

22、8 萬元。（5）商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）小家電，按 本月代銷零售收入的 3%向托付方收取手續(xù)費 1.8 萬元。（ 6）因質(zhì)量問題， 上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨， 商場按 原零售價 2457 元/ 臺給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī) 定），該空調(diào)不含稅購進價格 1800 元/ 臺。16 / 4818 / 48（ 7）本月分期付款購進家電，合同規(guī)定：不含稅價款360萬元，貨款分三個月等額支付，每月 20 日付款，每次按付款金 額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票， 若不按期足額付款， 按未 付貨款的 5%支付違約金。由于本月商場資金緊張， 20 日僅支付 部分款項，并按合同規(guī)定取得

23、了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明銷售額80 萬元，另支付違約金 2 萬元。（8）從國外進口一批化妝品，到岸價格為 65 萬美元，其中 含境外運費 3 萬美元，保險費 0.13 萬美元，繳納進口環(huán)節(jié)各項 稅金后海關(guān)放行， 支付境內(nèi)運輸費 0.3 萬元， 取得運輸企業(yè)開具 的貨運發(fā)票。（ 9）購進日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票， 注明銷 售額 60 萬元、增值稅稅額 10.2 萬元。（10）月末盤點時發(fā)覺，上月購進已抵扣進項稅的玉米因治 理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，按賬面成本25 萬元計入營業(yè)外支出；（11）本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證。依照以上資料回答下列問題

24、（匯率按 1 美元 =8.2 元人民幣計 算，化妝品關(guān)稅稅率 20%，金銀首飾的成本利潤率為 6）：（1）計算該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額；2）計算該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額。19 / 482. 北京市天威摩托車制造有限公司為增值稅一般納稅人，從 事摩托車的生產(chǎn)、 進口以及銷售經(jīng)營， 另外還開辦非獨立核算的 摩托車俱樂部從事摩托車競賽項目的經(jīng)營。 2009 年 1 月發(fā)生下 列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用 發(fā)票上注明價款 30 萬元；專用發(fā)票差不多稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，料已 驗收入庫。（2）期初庫存從國內(nèi)外購已稅摩托車的買價 127 萬元；本期 國內(nèi)購入外購已稅摩托車取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用 發(fā)票上注明的買價 18 萬元，專用發(fā)票差不多稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；期 末庫存國內(nèi)外購已稅摩托車買價 6 萬元。（ 3）本月銷售自產(chǎn)摩托車，單價每輛 1.48 萬元，開具增值 稅專用發(fā)票上注明價款 148 萬元，收取包裝費 11.17 萬元（開具 一般發(fā)票）；另有過期不退的包裝物押金為 2.34 萬元。（4）將自產(chǎn)摩托車 50 輛用于摩托車俱樂部競賽項目，成本 35 萬元。（5）受托加工豪華（超級賽事使用）摩托車（小排