關于勞務公司會計核算問題

1、精品資料關于勞務公司會計核算問題勞務公司一種有建筑資質(zhì)的勞務公司，另一種沒有建筑資質(zhì)的勞務公司；有資質(zhì)的勞務公司不僅可以做建筑勞務分包，還可以作勞務派遣等，涉及的稅目不僅有建筑服務(包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務及其他服務)，還有現(xiàn)代服務-商務輔助服務中的人 力資源服務；而沒有建筑資質(zhì)的勞務公司只有勞務派遣等，稅目也只有現(xiàn)代服務中的人力資源服務。關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知(財稅201647號)對勞務派遣服務的稅收政策策進行了明確：一般納稅人及小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，計算繳納增值稅；也可

2、以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的 工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員 工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。關于小規(guī)模勞務派遣的會計核算在第一講中已經(jīng)說明，本文只能一般納稅人建筑勞務公司的會計核算進行說明。一【例】一般納稅人提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額100萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元，征收率

3、5%另外在公司注冊地取得的清包工建筑勞務不含稅收入50萬。勞務派遣增值稅 =(1,000,000-800,000 ) X 5%/ (1+5%)=9,523.81 元一金額=1,000,000-9,523.81=990,476.19元建筑勞務增值稅 500,000*3% = 15,000二、賬務處理借：應收賬款(銀行存款)等 100貸：應交稅費未交增值稅簡易應交增值稅100/ (1+5%) *5%= 4.76主營業(yè)務收入人力資源服務5% 95.24借：主營業(yè)務成本 76.19應交稅費未交增值稅簡易抵減增值稅80/ (1+5%) *5%= 3.81貸：應付職工薪酬 80建筑勞務借：應收賬款51.5

4、貸：主營業(yè)務收入建筑勞務3% 50應交稅費-未交增值稅-簡易-應交增值稅1.5交納增值稅借：應交增值稅未交增值稅未交稅款4.76-3.81+1.5=2.45貸：銀行存款2.45三、勞務公司核算中會計科目設總體原則小規(guī)模納稅人交納的增值稅在應交稅費-應交增值稅下核算一般納稅人交納的增值稅在應交稅費-未交增值稅下核算1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需 W材料按實際成本核算。20 X 9年6月份發(fā)生的有關 W材料業(yè)務如下：(1) 6月3日，持銀行匯票300萬元購入 W材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費 1.8萬元，材料已驗收

5、入庫，剩余票款退回 并存入銀行。(2) 6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費 0.4萬元，材料已驗收入庫。(3) 6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為 1 415萬元，增值稅進項稅額為 240.55萬 元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。(4) 6月份，生產(chǎn)車間領用 W材料560萬元；車間管理部門領用W材料196萬元；企業(yè)行政管理部門領用 W材料126萬元。要求：(1)編制甲公司持銀行匯票購

6、入材料的會計分錄；(2)編制甲公司將剩余票款退回并存入銀行的會計分錄；(3)編制甲公司持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購入材料的會計分錄；(4)編制甲公司收到作為資本投入的材料的會計分錄；(5)編制甲公司內(nèi)部領用材料的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)<1>、第一題正確答案：借：原材料 217.8應交稅費應交增值稅(進項稅額)36.72貸：其他貨幣資金 254.52解析：無<2>、第二題正確答案：借：銀行存款 45.48貸：其他貨幣資金 45.48解析：無<3>、第二題正確答案：借：原材料 163.4應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)27.71貸：應付票據(jù)191.

7、11解析：無<4>、第四題正確答案：借：原材料 1 415應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)240.55貸：實收資本1 655.55解析：無<5>、第五題正確答案：借：生產(chǎn)成本560制造費用196管理費用126貸：原材料882解析：無2、金地公司2008年12月初有關賬戶余額如下:賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1 280應付賬款75 400銀行存款223 450短期借款100 000應收賬款87 600應交稅費15 800庫存商品158 900累計折舊24 600固定資產(chǎn)587 570實收資本800 000長期股權投資100 000未分配利潤143 000合計

8、1 158 800合計1 158 800金地公司12月份發(fā)生以下業(yè)務：(1 )收到其他單位前欠貨款 32 000元，存入銀行。(2)銷售商品1 000件，每件售價100元，每件成本70元，增值稅稅率17% ,款項已 收，存入銀行。(3)采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價款50 000元，增值稅稅率17%,貨已入庫，款未付。(4)開出轉賬支票支付上述銷售商品的運雜費2 000元。(5)從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息 350元。(6)通過銀行轉賬支付上述部分購料款38 500元。要求：請根據(jù)上述資料，代金地公司完成下列資產(chǎn)負債表的編制。資產(chǎn)負債表(簡表)制表單位：金地公

9、司2008年12月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：略流動負債：略貨幣資金282 880短期借款50 000應收賬款(1)應付賬款(4)存貨(2)應交稅費(5)流動資產(chǎn)令流動負債合169 700計計非流動資所有者權產(chǎn)：益：長期股權投100 000實收資本800 000資固定資產(chǎn)562 970未分配利潤170 650非流動資產(chǎn)所后者權益662 970970 650合計合計1 140 35負債及所有資產(chǎn)總計1 140 3500者權益總計正確答案：(1 ) 55 600(2) 138900(3) 477 380(4) 95400 24 300解析：應收賬款=87 600-32 000=55 600(元)存貨=158