2018年納稅籌劃方案

1、2018年納稅籌劃方案為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項交易活動進行事先安排的過程。充分利用納稅籌劃工具，輕松獲得良好的經(jīng)濟效益。根據(jù)董事會下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)，本年實現(xiàn)營業(yè)利潤50萬元。納稅籌劃前：粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅50X25%=12.5萬元。（1）納稅籌劃方案a：應(yīng)根據(jù)關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題*（財稅xx58號）第二條：“自xx年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以西

2、部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)?！焙臀鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（國家發(fā)展和改革委員會令xx年第15號）規(guī)定：“西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄已經(jīng)*批準(zhǔn)。本目錄包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（xx年本）（修正）（國家發(fā)展改革委令xx年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。”和國家發(fā)展改革委令xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務(wù)業(yè)2、物業(yè)服務(wù)?！睂嶓w法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告（xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行?！?/p>

3、程序法文件規(guī)定：向國稅機關(guān)提交相關(guān)資料，2018年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。納稅籌劃方案a：粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50X15聯(lián)7.5萬元。納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.57.5=5萬元。（ 2） 納稅籌劃方案b：2018年度經(jīng)營指標(biāo)粵華金耀公司應(yīng)納稅所得額為50萬元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬元。根據(jù)關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策*（財稅xx34號）第一條：“自xx年1月1日至xx年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”、企業(yè)所得稅法實施條例（*令第512號

4、）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！焙拓斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍*（財稅【xx】43號）：“自xx年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”規(guī)定可知：納稅籌劃方案b:粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50X50%X20喉5萬元。納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5-5=7.5萬元。綜上所訴，b方案比a方案節(jié)約企業(yè)所得稅2.5萬元，建議公司領(lǐng)導(dǎo)選擇b方案作為2018年度企業(yè)所得稅繳納