審計(jì)目標(biāo)復(fù)習(xí)(課堂)

1、第五章審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程10一、題型1. 客觀題型:2. 主觀題型:選擇簡(jiǎn)述及填表管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序給定給定二、主要考點(diǎn)1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程2. 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定3. 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的關(guān)系 三、主要知識(shí)點(diǎn)總結(jié)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面（合法性）經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作， 發(fā)表審計(jì)意見：（1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 流量。（公允性）過(guò)程工作1.

2、接受業(yè)務(wù)委托了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受 委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。2.計(jì)劃審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì) 計(jì)劃。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告匯總審計(jì)差異；提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核 審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表； 與管理層和治理層溝通； 評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告 等。2.管理層認(rèn)定（1）8個(gè)管理層認(rèn)定存在或發(fā)生權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡诸惻c可理解性(2 )管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系2.各類交易、賬戶余額、列

3、報(bào)的審計(jì)目標(biāo)準(zhǔn)確性完整性截止分類資主要與4完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分 攤存在根據(jù)下表復(fù)述其相應(yīng)的內(nèi)涵，有助于記憶發(fā)生及權(quán)利 和義務(wù)（合 并）完整性可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)介（合并）交易和事項(xiàng)的認(rèn)定（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類期末賬戶余額的認(rèn)定列報(bào)的認(rèn)定（1）存在（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)（2）權(quán)利和義務(wù)（2）完整性（3）完整性（3 ）分類和可理解性（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)三、習(xí)題講解【例題1 多選題】在審計(jì)甲公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司將)。2010年1月5日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入 2009年12月31日的收入賬戶中，則其 2009年的財(cái) 務(wù)報(bào)表中有

4、關(guān)收入交易存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是(A. 截止B.計(jì)價(jià)或分?jǐn)侰.發(fā)生D.完整性【例題2 單選題】甲公司2009年12月31日“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額為800萬(wàn)元,其中“長(zhǎng)期借款一A公司”明細(xì)賬余額為 300萬(wàn)元，該借款將于2010年6月5日到期。資產(chǎn) 負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元。在與“長(zhǎng)期借款”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定中可)。B.分類和可理解性D.完整性能存在錯(cuò)報(bào)的是(A.存在C.分類)?！纠}3 單選題】下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo) 最相關(guān)的是(A. 從甲公司銷售明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性B. 實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定

5、資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【例題4 簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨 項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的審計(jì)程序， 分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題卷給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么？(1) 查閱所有權(quán)證書、

6、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單(2) 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足(3) 檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會(huì)計(jì)科目表核對(duì)(4) 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬(5) 實(shí)施存貨監(jiān)盤程序(6) 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期(7) 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì) 算發(fā)票上的金額管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和 數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng)正確答案管理層認(rèn)定

7、具體審計(jì)目標(biāo)1審計(jì)程序存在性資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在(5)完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易(4)準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和 數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確(7)截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g(6)權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有(1)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)(2)-【例題5 多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在對(duì)T公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)保留意見后，T公司發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)管理員私自出售產(chǎn)品的行為，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該存貨進(jìn)行監(jiān)盤未能發(fā)現(xiàn)該存貨短缺的）。事實(shí)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出拒絕賠償?shù)睦碛汕‘?dāng)?shù)氖牵ˋ. 獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B. 私

8、自出售產(chǎn)品的行為所造成的直接損失已由倉(cāng)庫(kù)管理員賠償C. 建立健全存貨保管的內(nèi)部控制，保證存貨的安全完整是管理層的責(zé)任D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任補(bǔ)充： （一）關(guān)于抗辯事由的規(guī)定根據(jù)司法解釋之規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：1. 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎， 計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；2. 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件， 在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；3. 已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明；4. 已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；5. 為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！彼痉ń忉屧跁?huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任認(rèn)定方面采取過(guò)錯(cuò)推定歸責(zé)原則和舉證責(zé)任倒置 證明責(zé)任分配模式， 意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所并非在任何時(shí)候都承擔(dān)責(zé)任。 規(guī)定，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，責(zé)任。（二）關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為