財政學(xué)測驗考試重點

1、財政學(xué)重點復(fù)習(xí)提綱一.第一章1 .財政的定義（10）:財政是一種以國家為主體的經(jīng)濟行為，是政府集中一部分國民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動，以達到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。實踐中，財政表現(xiàn)為政府的一系列收支活動或政府的理財活動。財政概念包括以下四個方面的具體含義：（1）財政分配的主體是國家（政府）。（2）財政分配的客體是一部分社會產(chǎn)品或國民收入（其中主要是剩余產(chǎn)品）。（3）財政分配的形式既有實物和力役形式，也有價值形式。（4）財政分配的目的是滿足國家實現(xiàn)其職能的需要。2 .區(qū)分公共物品和私人物品的標(biāo)準(zhǔn)（14,了解）區(qū)分兩者的標(biāo)準(zhǔn)通常是：（1）排他性和非排他性，

2、（2）競爭性和非競爭性。私人物品具有排他性和競爭性，公共物品具有非排他性和非競爭性。排他性是指個人可以被排出在消費某種物品和服務(wù)的利益之外，當(dāng)消費者為私人產(chǎn)品付錢購買之后，他人就不能享用此種商品和服務(wù)所帶來的利益，排他性是私人物品的第一個特征，競爭性是這消費者的增加將引起生產(chǎn)成本的增加，沒多提供一件或一種私人物品，都要增加生產(chǎn)成本，因而競爭性是私人物品的第二個特征。非排他性是公共物品的第一個特征，即一些人享用公共物品帶來的利益而不能排除其他一些人同時從公共物品中獲得利益，例如，每個公民都可以無差別地受益于國防所提供的安全保障，每個適齡兒童都有權(quán)利和義務(wù)接受政府提供的義務(wù)教育，等等。非競爭形勢公

3、共物品的第二個特征，即消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，或者說，提供公共物品的邊際成本為零。如：大學(xué)是公共物品還是私人物品？是公共物品，因為其具有非競爭性與非排他性。我念大學(xué)不能排除其他人念，大學(xué)的成本不會因為我的加入而增加。3 .財政的三大職能(2630)只要存在政府和財政，財政的三大職能就不會消失。(1)資源配置職能，廣義地理解可以是指社會總產(chǎn)品的配置，狹義地理解可以是指生產(chǎn)要素的配置。其財政配置的機制和手段主要有：在明確社會主義市場經(jīng)濟中政府經(jīng)濟職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比例，從而實現(xiàn)資源配置總體效率。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保證重點指出，壓縮一般支出

4、，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國家的重點建設(shè)。通過政府投資、稅收政策和財政補貼等手段，帶動和促進民間投資、吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟增長率。提高財政資源配置本身的效率(2)收入分配職能劃清市場分配與財政分派的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍，財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應(yīng)盡其職。規(guī)范工資制度。加強稅收調(diào)節(jié)。通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟金、補貼等，是每個社會塵緣得以維持起碼的生活水平和福利水平。(3)經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟穩(wěn)定的目標(biāo)集中表現(xiàn)為社會總供給和社會共需求的打聽平衡。在財政實踐中，還可以通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動”穩(wěn)定作

5、用，例如累進稅制度、失業(yè)救濟金制度，都明顯具有這種作用。通過投資、補貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運輸、郵電通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟增長中的“瓶頸”。財政應(yīng)切實保證前面提到的那些非生產(chǎn)型社會的公共需要。諸如，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供和平的和安定的環(huán)境，治理污染、保護生態(tài)環(huán)境等。二.第二章1.公共物品的提供方式(31,了解)公共物品的市場均衡問題公共物曷市場寓求曲線和市第均癡由于公共物品具有非排他性和費競爭性，所有個人對公共物品愿意支付的價格等于每個個人愿意支付的價格的總和，因此，公共物品的市場需要曲線不是向私人物品市場需求曲線那樣通過水平相加求得，二十通過送垂直相加求得，如上圖所示

6、，d1.d2,d3是公共物品的個人需求曲線，D是公共物品的市場需求曲線。公共物品的需求曲線和供給曲線的交點決定公共物品的均衡價格。圖中的均衡產(chǎn)量Q,是社會有限資源下所提供的公共物品的產(chǎn)量，價格P等于邊際成本。如白云區(qū)公園收取的門票之和等于每個人的門票相加，即P=P1+P2+P3,D=d1+d2+d3.純公共物品提供方式公共物品的非競爭性和非排他性，決定了競爭性的市場機制不是與提供純公共物品。政府的性質(zhì)和運行機制決定了政府可以解決市場提供公共物品所存在的難題。一方面，政府具有社會職能，因而滿足全體社會成員的公共需要，追求社會目標(biāo)，是政府本來應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)；另一方面，政府是一個公共權(quán)力機構(gòu)，政府擁

7、有向社會成員征稅的權(quán)利，稅收是保證純公共物品共計成本得到補償?shù)淖詈猛緩?。?zhǔn)公共物品的提供方式分為兩類：具有非競爭性又具有排他性的第一類準(zhǔn)公共物品。如橋梁。具有外部效應(yīng)的第二類準(zhǔn)公共物品。如科研成果。其有效提供方式主要有：政府授權(quán)經(jīng)營。對于具有規(guī)模經(jīng)濟效益的自然壟斷行業(yè)，政府部門通過公開招標(biāo)形式選擇民間企業(yè)，通過簽訂合同的方式委托中標(biāo)的民間企業(yè)經(jīng)營。政府參股。對于那些初始投資量較大的基礎(chǔ)設(shè)施項目，如道路、橋梁、高速公路、鐵路等，有政府通過控股參與建設(shè)。政府補助。對于那些提供教育服務(wù)、衛(wèi)生服務(wù)的民間機構(gòu)及從事高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的民間企業(yè)，政府給予一定補助。不住的方式包括補貼、貸款貼息、減免稅等。關(guān)于

8、公共物品的私人提供問題的研究和實踐如慈善事業(yè)就是公共物品有四人資源提供，國際多邊援助，我國私人捐助的希望小學(xué)等。對緩解我國公共設(shè)施建設(shè)的滯后狀態(tài)發(fā)揮了很好的作用。三.第三章1.我國財政支出分類(58-59,兩種方式很重要)(1)我國現(xiàn)行支出經(jīng)濟分類經(jīng)常性支出。是維持公共部門正常運轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費及社會保障支出。具特點是消耗會使社會直接受益或當(dāng)期受益，其補償方式為稅收。資本性支出。是用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑廠房、購買機械設(shè)備、修建鐵路和公路等生產(chǎn)性支出，也有用于建筑辦公樓和購買汽車、復(fù)印機等辦公用品等非生產(chǎn)性支

9、出。具特點是耗費的結(jié)果將形成長期使用的固定資產(chǎn)，其一部分應(yīng)在當(dāng)期補償，而大部分應(yīng)分?jǐn)偟轿磥淼氖褂闷凇ＹY本性支出的補償方式主要有兩種，一是稅收，意味著本期享用的公共物品，本期付出代價；二是國債，意味著未來享用的公共物品，未來時期付出代價。凈貸款(2)按財政支出與經(jīng)濟活動的關(guān)系分類(58-59)以財政支出是否與商品和服務(wù)香蕉換為標(biāo)準(zhǔn)，可將全部在財政支出分為購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出兩類。購買性支出。直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進行日常政務(wù)活動所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費，后者如政府各部門的投資撥款。兩者的共同點是財政一手付出了資金，另一手購得了商品和服務(wù)，并運用這些

10、商品和服務(wù)實現(xiàn)國家的職能。政府從事等價交換的活動。轉(zhuǎn)移性財政支出。其直接表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。這類支出主要有補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。財政付出了資金，缺無任何所得，在這里，不存在交換的問題。它所體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。2 .衡量財政活動規(guī)模的指標(biāo)（兩個。60星號標(biāo)志處）（1）財政收入占GDP（或GNP）的比重（2）財政支出占GDP（或GNP）的比重3 .反映財政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)（三個。61）-GMGPGDP（1） .財政支出增長率：財政支出增長率，以G（%）表示。財政支出增長率表示當(dāng)年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（）,即所謂“同比”增長率。G(%)G

11、n 1Gn GmGm舉例子：假設(shè)第n年我國財政支出額為12000億元，上一年即（n-1）年的財政支出額為10000億元，求第n年財政支出的增長率。則為：（12000-10000）/10000*100%.（2） .財政支出增長彈性系數(shù)：財政支出增長彈性系數(shù)，以Eg表示。財政支出增長系數(shù)是指財政支出增長率與GDP增長率之比。彈性（系數(shù)）大于1,表明財政支出增長速度快于GDP的增長速度。GDP（%）代表GDP增長率，GDP代表當(dāng)年GDP相對與上年GDP的增長額。EgG(%)GDP(%)（3） .財政支出增長邊際傾向：財政支出增長邊際傾向，以MGP表示,該指標(biāo)表明財政支出增長額與GDP增長額之間的關(guān)系

12、，即GDP沒增加一個單位的同時財政支出增加多少，或財政支出增長額占GDP增長額的比例。四.第四章1.經(jīng)常性支出有哪些？(整章了解)(1)行政管理和國防支出行政管理支出是財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)和外事機構(gòu)行使其職能所需要的的經(jīng)費支出。行政支出是維持國家各級政權(quán)存在、保證各級國家管理機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所必需的費用，是納稅人所必須支付的成本，也是政府向社會公眾提供公共服務(wù)的經(jīng)濟基礎(chǔ)。具體分析時可將政府的行政管理支出按照預(yù)算收支科目分解為以下四大類：公檢法經(jīng)費、外交外事支出、行政費用和武裝警察部隊經(jīng)費。特點：行政管理支出屬于公共支出行政管理支出具有穩(wěn)定性行政管理支出的效率難以考核國防支出的內(nèi)容

13、包括國防費、國防科研事業(yè)費、民兵建設(shè)費、動員預(yù)編費、招飛事業(yè)費、專項工程以及其他支出等。其項目包括：人員生活費；訓(xùn)練維持費；裝備費。（2）教育、科技與醫(yī)療衛(wèi)生支出按支出的部門劃分，科教文衛(wèi)支出主要包括以下內(nèi)容：（1）文化事業(yè)費；（2）教育事業(yè)費；（3）科學(xué)事業(yè)費；（4）衛(wèi)生事業(yè)費；（5）體育事業(yè)費；（6）通訊事業(yè)費；（7）廣播電視事業(yè)費。按支出的作用劃分?？平涛男l(wèi)支山可以分成人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出。（3）社會保險支出社會保險支出在財政支出項目中也是一項經(jīng)常性支出，它的屬性屬于轉(zhuǎn)移性支出。社會保險制度，是指由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。注意：行政管理支出是不

14、是經(jīng)常性支出？諸如此類問題，應(yīng)為判斷題，要明白經(jīng)常哪些是屬于經(jīng)常性支出，看一看。五.第五章1 .基礎(chǔ)設(shè)施投資的含義（102）?是問含義嗎？上網(wǎng)查概念：為向社會提供作為共同生產(chǎn)條件的基礎(chǔ)設(shè)施而進行的投資。這里的基礎(chǔ)設(shè)施是狹義，也成為經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施。廣義的基礎(chǔ)設(shè)方投機范圍：1經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施投資主要包括：能源設(shè)施投資；交通設(shè)施投資；通訊設(shè)施投資；環(huán)保設(shè)施投資；供水設(shè)施投資等。2社會基礎(chǔ)設(shè)施主要包括科學(xué)、文化、教育、體育、衛(wèi)生、社會保障設(shè)施投資等。注意：具包括對三農(nóng)的投入（106）,應(yīng)為選擇題。2 .財政投融資的概念（110）特征（111）概念：財政投融資是以國家信用為基礎(chǔ)，通過多種渠道籌措資金，有償?shù)赝?/p>

15、資于具有公共性的領(lǐng)域。財政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。特征：（1）財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。（2）財政投融資的目的性很強，范圍有嚴(yán)格限制。（3）由國家設(shè)立專門結(jié)構(gòu)（政策性金融機構(gòu)）進行管理和經(jīng)營（4）財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。（5）財政投融資是資金運用上的政策性與有償性的統(tǒng)一。3 .我國三大政策性銀行的名稱（112）國家開發(fā)銀行。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。中國進出口銀行。五.第六章1 .財政補貼概念（115）財政補貼是國家為了特定的經(jīng)濟目的，向企業(yè)和居民個人提供的無償補助。它實際上是將納

16、稅人的一部分收入無償?shù)剞D(zhuǎn)移給受領(lǐng)者，構(gòu)成稅收的逆向運動，西方學(xué)者也稱之為“負(fù)稅收”注意：財政補貼不屬于稅收支出,財政補貼屬于轉(zhuǎn)移性支出的一種。2 .稅收支出的八大形式（123）1.稅收豁免2.納稅扣除3.稅收抵免4.優(yōu)惠稅5.延期納稅6.盈虧相抵7.加速折舊8.退稅六.第七章1 .財政收入的分類，按財政收入形式分類（126）與按財政收入的管理方式分類（127）（1）按財政收入形式分類：稅收收入指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依靠國家稅法規(guī)定所取得的財政收入。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅等收入。社會保險基金收入如基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、生

17、育保險等基金收入。非稅收入，如國有資產(chǎn)權(quán)益收入是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)，參與國有企業(yè)利潤分配，所應(yīng)獲取的經(jīng)營利潤、租金、股息（紅利）、資金占用費等收入的總稱，主要以利潤上繳形式體現(xiàn)。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，包括內(nèi)外債貸款和轉(zhuǎn)貸的收回本金收入。債務(wù)收入國家憑借其信譽，采取有借有還、還本付息的信用方式，從國內(nèi)、國外取得的財政收入。2 .影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素（三個。127-130）（1）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。生產(chǎn)技術(shù)也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟發(fā)展水平之中的，(2)分配政策和分配制度(3)價格對

18、財政收入的影響3 .稅收收入與非稅收收入的概念(138)非稅收入在收入分類科目“簡目”中列有7項非稅收入：政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、其他收入。其中，政府性基金收入屬于預(yù)算外收入，而納入預(yù)算內(nèi)收入的非稅收入實際上就是預(yù)算內(nèi)政府收費。4 .稅收與收費的區(qū)別(140,星號)收費有時與稅收難以截然區(qū)分，因為有時一項收入可以采取稅收形式也可以采取收費形式，如使用公路可以收取公路費，也可以征收燃油費。但二者也確實存在差別，主要表現(xiàn)在四個方面：一是稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用，而收

19、費與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項收入，專項使用。二是稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段。三是稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費則可以有所不同，全國性收費一般納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費或地方性收費可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理，形成政府性基金或由部門和地方自收自支。四是一般而言，稅收的法制性和規(guī)范性強，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費的法治性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費現(xiàn)象，因而法治性不強的發(fā)展中國家應(yīng)避免收費項目過多，并力求加強管理。七.第八章1稅收的定義（145）稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法

20、定標(biāo)準(zhǔn)，向社會成員強制、無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財政收入。它是各國政府取得財政收入的最基本的形式。2稅收的三性（146-147）強制性、無償性和固定性。3.稅收術(shù)語：納稅人（148）、課稅對象（148）、課稅標(biāo)準(zhǔn)（149）、稅率（149）、起征點免征點（151）（1）納稅人：納稅人又稱為納稅主體，納稅義務(wù)人，課稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（2）課稅對象：課稅對象又稱為稅收客體，征稅對象。它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。我國稅法的分類方法主要是采用按課稅對象為標(biāo)志的分類方法，即劃為五大類：流轉(zhuǎn)稅，所得稅，資源稅，財產(chǎn)稅，行為稅。（3）課稅標(biāo)準(zhǔn)：指的是國家征稅時的實

21、際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。計稅依據(jù)也稱稅基，指的計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。（4）稅率：是指對瞌睡對象征稅的比率。稅率劃分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三類比例稅率就是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。例如:應(yīng)納稅額=100萬元X17%（增值稅），應(yīng)納稅額=1000萬元X17%（增值稅），應(yīng)納稅額=10000萬元X17%（增值稅）A單一比例稅率，亦稱“統(tǒng)一比例稅率”，即一個稅種只規(guī)定一個征稅比例的稅率。B差別比例稅率。根據(jù)課稅對象或納稅人的不同性質(zhì)規(guī)定不同征稅比例的稅率。C幅度比例稅率。稅法統(tǒng)一規(guī)定稅率幅度，由各地區(qū)在此幅度內(nèi)具體規(guī)定本地區(qū)征稅比例

22、的稅率。其優(yōu)點是：有利于鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營者擴大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，還有利于開展社會主義競爭，因為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大了，稅率并不因之而提高，同一課稅對象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同。缺點:調(diào)節(jié)收入效果不太理想。所以一般應(yīng)用于商品課稅累進稅率是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。一般應(yīng)用于所得課稅。A全額累進稅率：是把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅，即按照課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。當(dāng)課稅對象提高到另一個級距時，對課稅對象的全額都按提高一級的稅率征稅。B超額累進稅率：是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不

23、同的等級，對每個級別分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額。這樣，一定數(shù)額的課稅對象，可以采用幾個稅率征稅，則各個等級稅額之和，就是納稅人的應(yīng)納稅額。稅率在個人所得稅計算中的運用：例如：張三月收入4000元，李四月收入4001元，2008年3月1日-2011年8月31日止，個稅免征額為2000元，稅率參看個人所得稅稅率表全額累進稅率計算：張三應(yīng)納稅：(4000-2000)X10%=200元李四應(yīng)納稅：(4001-2000)X15%=300.15元超額累進稅率計算：張三應(yīng)納稅：500X5%+1500X10%=175元李四應(yīng)納稅：500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元全額累進稅率和超

24、額累進稅率具有不同的特點：第一，全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同的情況下，前者負(fù)擔(dān)重，后者負(fù)擔(dān)輕；其次，在所得額級距的臨界點處，全額累進稅率會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進稅率則不存在這種問題，上述題中張三只比李四多收入一元，在全額累進稅率計算下卻要多交100.15元，極為不合理，而在全額累進稅率計算下則避免了這一問題。所以世界上大多數(shù)國家都采用超額累進稅率。但超額累進稅率在計算繁瑣。我國的個人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個級距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計算起來就要算好幾個乘法和加法。而全額累進稅率在計算上簡便。因此，在實際工作中，常使用

25、簡單的計算方法，叫速算扣除數(shù)法。速算扣除數(shù)是指按全額累進稅率計算的稅額與按超額累進稅率計算的稅額的差額。計算公式為：速算扣除數(shù)=全額累進數(shù)-超額累進數(shù)應(yīng)納稅數(shù)額=全額累進數(shù)-速算扣除數(shù)（具體數(shù)參看個人所得稅稅率表）例如：張三應(yīng)納稅=全額累進數(shù)-速算扣除數(shù)=2000X10%-25=175元李四應(yīng)納稅=全額累進數(shù)-速算扣除數(shù)=2001X15%-125=175.15元定額稅率也稱為固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。定額稅率又可分為：A地區(qū)差別定額稅率，如原鹽稅規(guī)定每噸鹽的稅額：遼寧為141元，山東130元；B幅度定額稅率，如土地使用稅,大城市每立方米稅額

26、0.5-10元；C分級分類定額稅率，如車船使用稅,對機動船舶按凈噸位的多少分類分級規(guī)定不同稅額。一般適用于從量計征的稅種。起征點和免稅額起征點是指稅法規(guī)定的課稅對象開始起征時應(yīng)達到的一定數(shù)額；免征額是指征稅對象中免于征稅的數(shù)額。起征點和免征額的區(qū)別是：征稅對象未達到起征點時，不征稅，但達到起征點時，全部征稅對象都有征稅；而對有免征額的征稅對象，只就其超過免征額的部分征稅。如：個人所得稅的免征額由2000元上升至3500元。2.稅收分類（152-153）稅收分類是指按一定的標(biāo)準(zhǔn)對性質(zhì)相同或近似的稅種進行歸類。（1）按稅收客體分類按稅收客體（或課稅對象）分類可分為：商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅等，這是目

27、前世界上通行的分類方法。商品稅。商品稅（也稱為流轉(zhuǎn)稅），是以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收。課征商品稅的前提是商品生產(chǎn)和交換，其計稅依據(jù)是商品銷售額、增值額、營業(yè)收入額等，因此，商品稅是目前大多數(shù)發(fā)展中國家普遍采用的一類稅，并且在稅收總額中占較大比例。其稅種主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等所得稅。所得稅是指以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，也就是對納稅人的純收入（即總收入扣除成本、費用、損失及流轉(zhuǎn)稅額后的余額）征稅。我國目前開征的所得稅主要有企業(yè)所得稅、個人所得稅等。財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)）為征稅對象的稅收。世界上財產(chǎn)稅一般包括：一般財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與

28、稅等；我國目前開征的房產(chǎn)稅、契稅和準(zhǔn)備開征的遺產(chǎn)稅等。其他稅。A資源稅。資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收。目前，我國的資源稅包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和2009年1月1日開征的燃油稅等B行為稅。行為稅是指對某些特定的行為開征的稅收。目前，我國的行為稅包括：車輛購置稅、印花稅等。(2)按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)分類按稅收的計量(或計征)標(biāo)準(zhǔn)可分為從價稅和從量稅兩大類。(3)從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如我國目前征收的增值稅、營業(yè)稅等；從量稅，是以征稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積為計稅依據(jù)的稅收，如我國目前征收的資源稅等。按稅收與價格

29、的關(guān)系分類按稅收與價格的關(guān)系分類可分為價內(nèi)稅和價外稅兩大類。凡是稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的，屬于價內(nèi)稅；凡是稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的，則屬于價外稅。(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類可分為直接稅和間接稅兩大類。所謂直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅收，因此，納稅人就是負(fù)稅人。通常人們將所得稅、財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅劃為直接稅。所謂間接稅是指能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅收，因此，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的人可能是消費者、生產(chǎn)者或納稅人本身。通常人們將商品稅視為可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅。（5）.按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地

30、方共享稅三大類。中央稅是指中央管轄課征并支配的稅種，如目前我國開征的消費稅、關(guān)稅等；地方稅是指由地方管轄并支配的稅種，如我國目前開征的屠宰稅、印花稅等；中央與地方共享稅是指屬于中央與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如我國目前開征的增值稅、資源稅等。3.稅收原則的概念（154）稅收原則分為公平類稅收原則與效率類公平性（156-157）稅收原則：建立稅收制度應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。又稱稅制原則。書上概念：稅收原則是政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征稅（課稅方式和方法）等

31、稅制的基本要素。槌的B融版嗨曲M（i）公平類稅收原則受益原則，是指個社會成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供公共物品的成本應(yīng)按個社會成員享用的份額來承擔(dān)。顯然，這一原則得以實施，政府提供公共物品的成本就可以同它的邊際效益掛鉤，而各社會誠如如能如實納稅，那么公共物品提供中的“免費搭車”現(xiàn)象就可以避免。問題在于，公共物品是一種集合性消費，具有排他的內(nèi)在屬性，每個人的享用程度難以個量化，因而受益原則就難以普遍應(yīng)用。有些情形，由于享用程度不可分解，受益原則則不適用，如國防費和行政管理費等等。能力原則。能力原則，是指征收以各社會成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對公共物品的享

32、用程度，或者說，提供公共物品的成本按個人的實際支付能力分?jǐn)?，收入高的人多分?jǐn)?，收入低的人少分?jǐn)?，顯然，這一原則具有收入再分配的作用，有利于實現(xiàn)社會公平。能力原則的問題在于如何確定支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于度量標(biāo)準(zhǔn)，有客觀說和主觀說之分，客觀說主張按個人的所得、財產(chǎn)和消費支出為標(biāo)準(zhǔn)，主觀說主張以在享用公共物品是個人感受到的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)?？v觀世界各國稅制，實際上都是以客觀標(biāo)準(zhǔn)作為度量支付能力的標(biāo)準(zhǔn)，主觀說難易度量，會演變?yōu)槿藶榈臉?biāo)準(zhǔn)，難以付諸實施。(2)效率類稅收原則促進經(jīng)濟發(fā)展原則。促進經(jīng)濟發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應(yīng)有利于經(jīng)濟發(fā)展，力圖對經(jīng)濟

33、發(fā)展帶來積極影響。稅收為提供公共物品籌集財政收入，而提供公共物品是為了彌補市場失靈，這本身就是有利于經(jīng)濟發(fā)展的；但在籌集財政收入過程中，籌集多少，采取什么方式，如何處理政府與企業(yè)、居民之間以及各企業(yè)、各居民之間的利益關(guān)系，卻會對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不同的影響，可能是積極的，也可能是消極的。促進經(jīng)濟發(fā)展原則，要求稅收政策應(yīng)趨利避害，首先著眼于經(jīng)濟發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展了，才可能有豐裕的稅源。促進經(jīng)濟發(fā)展原則涉及“稅收中性”問題。所謂稅收中性，簡單地說，是指在征稅過程中不應(yīng)或盡量減少給納稅人帶來應(yīng)納稅款之外的超額負(fù)擔(dān)。征稅指在費用最小化和確實簡化原則。征稅費用最小化和確實簡化原則，是稅制本身的問題，所以又稱稅收的

34、制度原則。稅收費用的最小化，是指在征收既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費用降低到最低限度。稅務(wù)部門的征管費用包括稅務(wù)征管機關(guān)的辦公費、設(shè)備購置費、專用發(fā)票應(yīng)刷費以及征管人員的工作和津貼等，統(tǒng)稱為稅收成本。稅收成本可視為負(fù)稅收，稅收成本占稅收收入的比例是衡量征收征管效率的重要標(biāo)志。6稅收超額負(fù)擔(dān)的定義（158）問題：計算出稅收超額負(fù)擔(dān)的部分解：征稅前的消費者剩余：三角形舊E；征稅前生產(chǎn)者剩余：三角形JBE征稅后的消費者剩余：三角形IAF；征稅后的生產(chǎn)者剩余：三角形AKF征稅后損失的消費者剩余：Sabef；征稅后損失的生產(chǎn)者剩余：Sbcde。即征稅后損失的消費者剩余與生產(chǎn)者剩余的合計為

35、：Sacdef.政府的征稅收入=CD(銷售量)*DF(稅率)=SACDF稅收超額負(fù)擔(dān)部分=征稅后損失合計一政府的征稅收入=SACDEFSACDEF=三角形FDE7.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律(1)商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。(2)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。(3)對壟斷性商品課征的睡容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。八.第九章1.稅收兩大經(jīng)濟效應(yīng)(166、167)一種是收入效應(yīng)，是指由于增加稅收而使納稅人的境況變壞的效應(yīng)。一般說來，開征某種稅的目的是希望這種稅的收入效應(yīng)能激勵納稅人更奮發(fā)工作，其原理是由于征

36、稅使納稅人的收入減少，不得不減少閑暇等其他方面的享受。書上的概念：稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。稅忱的收入效應(yīng)另一種是替代效應(yīng)，經(jīng)濟學(xué)理論所說的替代效應(yīng)是用來說明相對價格變化及其所造成的和個人支出模式變化之間的關(guān)系。書上介紹：稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅收的替代效應(yīng)n&產(chǎn)2稅收對個人收入分配的影響(1)個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具(2)稅收支出也是影

37、響收入分配的重要工具(3)社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段(4)所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法3拉弗曲線的三個經(jīng)濟含義(176)(1)局稅率不一定取得局收入，而局收入也不一定要實行局稅率(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率(3)保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件九.第十一章1 .商品課稅的特征(198)(1)課征普遍(2)以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)(3)實行比例稅率(4)計征簡便2 .增值稅的概念和類型（199）概念：它是以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。類型：生產(chǎn)型增值稅，計稅依據(jù)中不準(zhǔn)許抵扣任何購進固定資產(chǎn)價款，就國民經(jīng)濟整體而言，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，成為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅，只準(zhǔn)許抵扣當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，就國民經(jīng)濟整體而言，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入，成為收入型增值稅。消費型增值稅，準(zhǔn)許一次全部抵扣當(dāng)期購進的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，就國民經(jīng)濟整體而言，計稅依據(jù)只包括全部消費品價值，稱為消費型增值稅。3 .消費稅（203稅目的區(qū)分判斷題）課稅范圍：應(yīng)稅消費品的銷售收入為課稅對象的稅。稅目為11個，包括應(yīng)稅消費品：煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、煙花爆竹等。稅率（1）比例稅率一一適用于大多