淺議供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)管理

1、淺議供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)管理摘要:為使供電公司建設(shè)項(xiàng)目投資效益最大化,加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的全過程審計(jì)管理,就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網(wǎng)建設(shè)投資把好關(guān),內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路,加大推廣工程建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)力度,確保建設(shè)做到施工安全、資金安全、干部安全。關(guān)鍵詞:電網(wǎng)建設(shè);項(xiàng)目管理;全過程審計(jì)中圖分類號(hào):f239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a文章編號(hào):1009-0118(2012)09-0202-02一、供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目存在的問題及開展全過程審計(jì)的意義(一)供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目存在的問題當(dāng)前供電公司存在大量工程建設(shè)單位項(xiàng)目,例如電網(wǎng)建設(shè)、電源建設(shè)、配網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目等等

2、,這些工程建設(shè)項(xiàng)目大量地存在趕工期、趕進(jìn)度的情況,加之施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘測等資源分布不均勻,水平參差不齊,造成電網(wǎng)工程項(xiàng)目建設(shè)存在以下問題:工程勘察、設(shè)計(jì)深度不夠,引起設(shè)計(jì)修改項(xiàng)目多,簽證工程量大。工程招投標(biāo)、合同管理工作不規(guī)范。監(jiān)理單位工作不到位,現(xiàn)場簽證不規(guī)范導(dǎo)致工程造價(jià)不實(shí)。.施工單位技術(shù)力量薄弱,施工進(jìn)度及施工質(zhì)量難以保證。建設(shè)單位管理不到位、工程決(結(jié))算拖延、審核把關(guān)不嚴(yán),重施工、輕管理的思想仍然存在。這些問題的存在導(dǎo)致了供電公司的建設(shè)項(xiàng)目施工管理的混亂不規(guī)范現(xiàn)象。工程建設(shè)管理領(lǐng)域存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象,造成這種狀況的重要原因之一,就是缺乏有效的監(jiān)督體制,未能形成工程投資、管理

3、、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)管理的迫切性可見一斑。(二)供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門自電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開始至建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,依法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性,分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題,及時(shí)提出審計(jì)意見和建議,促進(jìn)建設(shè)部門規(guī)范管理,有效地控制工程成本和投資規(guī)模,保障建設(shè)資金的合理使用,提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。二、供電公司如何科學(xué)組織、扎實(shí)開展工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工程建設(shè)領(lǐng)域存在的問題,都將是工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)注點(diǎn),也是跟蹤審計(jì)必須解決

4、的問題。這些問題存在于工程建設(shè)的各個(gè)階段,如不及時(shí)糾正將嚴(yán)重影響工程的順利建設(shè)。所以,為了較好地實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督、控制和預(yù)防的作用,跟蹤審計(jì)根據(jù)工程建設(shè)的特點(diǎn),確定審計(jì)介入的三個(gè)基本時(shí)點(diǎn),即工程開工前、工程建設(shè)實(shí)施過程中、工程竣工驗(yàn)收及竣工決算后。同時(shí),根據(jù)審計(jì)介入的三個(gè)基本時(shí)點(diǎn),工程項(xiàng)目全過程審計(jì)按照三個(gè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。(一)工程開工前階段跟蹤審計(jì)此階段跟蹤審計(jì)應(yīng)在工程開工建設(shè)前,重點(diǎn)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的決策、建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、建設(shè)力量情況進(jìn)行審計(jì)。此階段審計(jì)重點(diǎn):1、基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策、審批或核準(zhǔn)、建設(shè)資金來源、土地征用及使用、環(huán)境影響及評(píng)價(jià)等前期工作是否按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的建設(shè)程序進(jìn)

5、行操作。2、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資、采購等招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是否公開、公平、公正,有無不招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生。3、關(guān)注參建各單位資質(zhì)和人員資格是否達(dá)到法規(guī)規(guī)定的要求,以確保建設(shè)隊(duì)伍高素質(zhì)、專業(yè)化。根據(jù)審計(jì)結(jié)果,審計(jì)部門在跟蹤審計(jì)第一階段的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說明該項(xiàng)目是否具備開工條件。(二)工程建設(shè)實(shí)施過程階段跟蹤審計(jì)此階段跟蹤審計(jì)應(yīng)在工程建設(shè)過程中,重點(diǎn)對(duì)建設(shè)管理、質(zhì)量控制和建設(shè)資金管理進(jìn)行審計(jì)并對(duì)第一階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題整改情況進(jìn)行復(fù)核,并對(duì)整改情況做出評(píng)價(jià)。建設(shè)期間審計(jì)主線是建設(shè)合同與概預(yù)算執(zhí)行,重點(diǎn)是變更與索賠,關(guān)鍵是資金的使用。此階段的審計(jì)可根據(jù)工程規(guī)模和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度,進(jìn)行

6、整改情況復(fù)審或增加審計(jì)次數(shù)。做到邊施工、邊審計(jì)、邊糾正,把問題解決在初始狀態(tài)。1、建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、工程計(jì)量和費(fèi)用支付、建設(shè)資金管理情況審計(jì);預(yù)算執(zhí)行情況包括建安投資、設(shè)備投資及其它基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)關(guān)注:是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問題,是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題,是否存在管理費(fèi)超支問題。工程計(jì)量和費(fèi)用支付情況,重點(diǎn)關(guān)注:對(duì)工程款支付的審核,對(duì)施工變更、費(fèi)用簽證、材料價(jià)差認(rèn)定的把關(guān),保證施工的正常進(jìn)行,并防止各種索賠的發(fā)生。建設(shè)資金管理情況,包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況,資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯?chǔ)情況等。2、工程質(zhì)量及質(zhì)量控制

7、體系審計(jì):審計(jì)內(nèi)容工程質(zhì)量及各參建單位職責(zé)履行、施工質(zhì)量控制情況。重點(diǎn)關(guān)注:監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制職責(zé)。通過現(xiàn)場查看、查閱資料等方式,有無不按圖施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題,有無因監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督單位、檢測單位未履行職責(zé)或職責(zé)履行不到位,造成質(zhì)量問題沒有被發(fā)現(xiàn)也未得到糾正,并出具與實(shí)際不符的監(jiān)理資料可質(zhì)量監(jiān)督資料的情況,土建工程及材料采購等有無進(jìn)行招投標(biāo),施工單位有無違法轉(zhuǎn)包和分包行為。3、工程資料的真實(shí)性和完整性審計(jì);工程資料管理是工程質(zhì)量管理的一個(gè)重要部分,對(duì)將來工程質(zhì)量問題的責(zé)任追究,工程價(jià)款結(jié)算起重要作用。在中華人民共和國檔案法、建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例、國家重大建設(shè)項(xiàng)目文件歸檔要

8、求與檔案整理規(guī)范等多個(gè)法規(guī)中,均要求建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定,及時(shí)收集、整理建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的文件資料,建立、健全建設(shè)項(xiàng)目檔案。(三)工程竣工驗(yàn)收及竣工決算階段跟蹤審計(jì)此階段跟蹤審計(jì)應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收及竣工決算后,重點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支及竣工決算進(jìn)行審計(jì)。對(duì)前次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題整改情況進(jìn)行復(fù)查,對(duì)整改情況做出評(píng)價(jià)。竣工決算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì),這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān),需通盤考慮,重點(diǎn)是對(duì)工程項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況、是否超概算及其原因進(jìn)行檢查。工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況,工程價(jià)款結(jié)算情況,資產(chǎn)交付使用情況,竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)情況,節(jié)余資金的合理及分配

9、情況等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。對(duì)問題沒有得到解決的,不允許進(jìn)行竣工驗(yàn)收。三、供電公司工程建設(shè)項(xiàng)目開展全過程審計(jì)的意義供電公司全過程跟蹤審計(jì)工作在重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目開始之時(shí),貫穿于可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工圖設(shè)計(jì)、概算、施工、監(jiān)理、竣工決算等建設(shè)全過程,有效滲透到項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié),發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用,以杜絕工程竣工、干部倒下的現(xiàn)象發(fā)生。積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),把工程建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)與過程審計(jì)結(jié)合起來,運(yùn)用其風(fēng)險(xiǎn),與自上而下審計(jì)方法的結(jié)合,從工程管理分析入手,通過工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的邏輯推理,一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn),確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。實(shí)行工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì),有利于審計(jì)人員從投資決策開始就參與到對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督之中,隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見,及時(shí)揭露工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為,制止不正之風(fēng),促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé),相互配合,正確運(yùn)用權(quán)力,實(shí)施科學(xué)決策和管理,提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度。監(jiān)督供電公司有關(guān)管理人員遵循國家