會計學考試解析

1、1、會計基本職能 ：核算和監(jiān)督2、會計要素的定義及特征資產(chǎn)：定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。特  征：1、資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；2、資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或控制；3、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的。確 認 條 件：1、與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、該資源的成本或價值能夠可靠地計量。負債：定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。特征：1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；2、負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；3、負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的。確認條件：1、與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

2、；2、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。所有者權益：定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。確認條件：依賴于其他會計要素，主要是資產(chǎn)和負債的確認；其金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負債的計量。構成：所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。收入：定義：企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾?，與投資者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。特征：1、收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；2、收入是與投資者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入；3、收入會導致所有者權益增加。確認條件：1、與收入有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、經(jīng)濟利益的流入會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少；3、經(jīng)濟利益的

3、流入額能夠可靠的計量。費用: 定義：企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁鏈p少，與向投資者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。特征：1、費用是企業(yè)在日常活動中形成的；2、費用是與向投資者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出；3、費用會導致所有者權益的減少。確認條件：1、與費用有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；2、經(jīng)濟利益的流出會導致資產(chǎn)的減少或負債的增加；3、經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠的計量。利潤：定義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。確認條件：主要是依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也是依賴于收入、費用、利得、損失的計量。構成：收入減去費用的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失3、會計等式的幾

4、種表達式：資產(chǎn)=負債+所有者權益；利潤=收入成本：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入4、權益的含義 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。1、是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權 2、所有者權益意味著投資者有權按出資額比例分享企業(yè)利潤3、是企業(yè)的一種經(jīng)濟責任 5、會計主體的含義 會計主體假設,是指會計人員面對變化不定的社會經(jīng)濟環(huán)境所做出的一些合理推論(亦稱環(huán)境假設),是收集,加工處理會計信息所需依據(jù)的基礎觀念. 會計主體是指在經(jīng)營上或經(jīng)濟上具有獨立性或相對獨立性的單位。如果是盈利性經(jīng)濟組織，就是一個企業(yè)；如果是非盈利性的單位，就是一個事業(yè)、機關、團體單位。會計

5、主體假設把會計處理的數(shù)據(jù)和提供的信息，嚴格地限制在這一特定的空間范圍，而不是漫無邊際的，同時也從根本上確認了會計信息系統(tǒng)立足于微觀，主要為微觀經(jīng)濟服務的屬性。 6、權責發(fā)生制的含義？ 權責發(fā)生制又稱“應計原則”，即會計上對收入和費用應將其在實際發(fā)生影響的期間，而不是其發(fā)生現(xiàn)金收付的期間來確認。7、財務報告要素確認、計量的原則？如何理解配比原則？ 1.歷史成本原則。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。歷史成本也稱原始成本、實際成本。企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應當按取得（購建）時發(fā)生的實際成本計價。當財產(chǎn)物資的市價變動時，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得調整其賬面價值。2.配比原則。企業(yè)同一會

6、計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認；收入與其相關的成本、費用應當相互配比。3.劃分收益性支出與資本性支出原則。企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出?！?、會計科目與帳戶的關系 它們的關系在于會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內容，就是賬戶所要登記的內容 9、借貸記賬法下帳戶的結構及記賬規(guī)則 借貸記賬法的概念：借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬

7、方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。 在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內容的性質決定。 (一)資產(chǎn)類賬戶結構 資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額一般在借方。即當資產(chǎn)類戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時，登記在該賬戶的貸方。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下： 資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)一本期貸方發(fā)生額(減少額) (二)權益類賬戶結構 負

8、債類賬戶和所有者權益類賬戶統(tǒng)稱為權益類賬戶。權益類賬戶的結構與資產(chǎn)類恰好相反，權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。即當權益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。 權益類賬戶的期末余額計算公式如下： 權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)一本期借方發(fā)生額(減少額) (三)收入類賬戶結構 收入類賬戶的結構與權益類賬戶結構相似，即收入類賬戶，增加額記在賬戶貸方，減少額記入借方，平時的余額記在賬戶的貸方。但與權益類賬戶不同的是，收入是企業(yè)在一定期間取得的經(jīng)營業(yè)績，不應留存到下一會計期間，應當在當期予

9、以結轉，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末要將全部余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結算本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。 (四)費用(成本)類賬戶結構 費用(成本)類賬戶的結構與資產(chǎn)類賬戶結構相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費用(成本)的增加額，貸方登記費用(成本)的減少額，平時余額在借方，期末轉銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。 (五)利潤類賬戶 為準確計算當期利潤，必須設置“本年利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶貸方登記由收入類賬戶轉來的企業(yè)本期內的全部收入數(shù)額，借方登記由費用類賬戶轉來的企業(yè)本期內發(fā)生的全部費用支出數(shù)額，通過對比即可

10、求得企業(yè)的利潤或虧損額。發(fā)生增加額時登記在貸方，發(fā)生減少額時登記在借方，余額在貸方，反映的是利潤數(shù)額，余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。 10、試算平衡表的作用及其極限性？會計試算平衡表是根據(jù)借貸記賬法的“有借必有貸，借貸必相等”的會計基本平衡原理來檢查和驗證賬戶記錄正確與否的一種方法。作用：1.依據(jù)它可以在會計結帳前匯總相關收入、成本及費用類科目，便于會計結帳；2.依據(jù)它可以編制總帳和資產(chǎn)負債表；3.依據(jù)它可以檢查會計憑證的借貸方發(fā)生額是否平衡。局限性：在某些情況下試算平衡表會給人錯誤的信號；漏記了或重復登記了記帳憑證等錯誤，試算平衡表都無法直觀

11、表現(xiàn)出來； 12、有哪些錯誤不會引起試算表借貸失衡？ 漏記某項經(jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；重記某項經(jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。13、原始憑證的基本內容包括哪些？基本內容：原始憑證的名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；有關人員簽章；憑證附件。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證

12、明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟責任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會計資料中最具有法律效力的一種文件。工作令號、購銷合同、購料申請單等不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證不能作為原始憑證并據(jù)以記賬。一次憑證 累計憑證 匯總原始憑證 記賬編制憑證 外來原始憑證一般均屬于一次憑證14、記賬憑證的概念？記賬憑證與原始憑證的本質區(qū)別？記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證和記賬憑證都是會計憑證。兩者的區(qū)別在于：（1）原始

13、憑證記錄的是經(jīng)濟信息，由經(jīng)濟交易與事項的經(jīng)辦人員填制或取得，是用來作為編制會計分錄（記賬憑證）的依據(jù)，是會計核算的基礎。（2）記錄憑證記錄的是會計信息，由會計人員根據(jù)所取得的原始憑證填制，是用來登記賬戶的。它是會計核算的起點。（3）原始憑證內容不同，格式各異。各類繁多，對應關系不直觀，如果直接根據(jù)原始憑證記賬，容易發(fā)生差錯，也不便于查賬。因此，應先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，明確會計分錄，將原始憑證作為附件，然后根據(jù)記賬憑證登記賬簿，這樣可以減少記賬錯誤，便于核對和查賬，保障記賬工作的質量。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉化為會計語言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細

14、分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。15、三種專用記賬憑證的用途及填制要求？對貨幣資金內部相互劃轉的經(jīng)濟業(yè)務應如何填制專用記賬憑證？ 用途： 收款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務；付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務；轉賬憑證登記轉賬業(yè)務。要求：1.審核無誤2內容完整3.分類正確4.連續(xù)編號。只編制付款憑證,如提現(xiàn)則現(xiàn)金增加,銀行存款減少,只編制銀行的付款憑證;相反,把現(xiàn)金存入銀行,銀行存款增加，現(xiàn)金減少，只編制現(xiàn)金的付款憑證.其他的貨幣資金與此同，也是只編制付款憑證，總之，貨幣資金的劃轉，只編制付款憑證，以避免重復記賬16、三種錯賬更正方法的適用范圍？ 三種錯賬更正方法：1、劃線更正法，也稱紅線更正法

15、。在結賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤，過賬筆誤或數(shù)字計算錯誤，而記賬憑證沒有錯誤可用劃線更正法進行更正。2、紅字更正法，又叫紅字沖賬法，是指用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調整賬簿記錄的一種方法。3、補充登記法，又稱補充更正法。在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄和原會計憑證中應借、應貸賬戶雖然沒有錯誤，但所寫金額小于正確的金額，可用補充登記法進行更正。使用范圍：【劃線更正法】記賬憑證填制正確，而賬簿登記(數(shù)字、文字)錯誤?！炯t字更正法】記賬憑證的會計科目錯誤、記賬方向錯誤、金額多記，且已登記入賬?！狙a充登記法】記賬憑證的金額少記，且已登記入賬。17、在結賬前發(fā)生賬簿記錄有文

16、字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應該采用哪種錯賬更正方法？在結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應采用劃線更正法予以更正。更正的方法：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由相關人員在更正處蓋章，以明確責任。3、注意，對于錯誤數(shù)字應當全部劃銷，不是只劃銷寫錯的個別數(shù)碼，并對劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應當使原有字跡仍能辨認，以備日后查考。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。18、貨幣資金包括的項目有哪些？其他貨幣資金包括的項目有哪些？ 1、 貨幣資金是企業(yè)

17、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段并被普通接受，因而最具有流動性。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。2、其他貨幣資金指企業(yè)、單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。 19、銀行存款余額調節(jié)表的填制及作用 【1】銀行存款余額調節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調整雙方余額使其一致的一種調節(jié)方法。【2】銀行存款余額調節(jié)表的編制方法

18、一般是在雙方賬面余額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然后驗證調節(jié)后的雙方賬目是否相符。作用：銀行存款余額調節(jié)表主要目的是在于核對企業(yè)帳目與銀行帳目的差異，也用于檢查企業(yè)與銀行帳目的差錯20、應收項目的核算方法？應收賬款的核算方法 應收項目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權。包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、和其他應收款等。 在我國對應收賬款是采用總價法進行核算的21、存貨的確認條件 存貨的確認除了要符合存貨的定義外，還應同時滿足以下兩個條件：1.與該存貨有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2.該存貨的成本能夠可靠地計量。以上兩點也是確認企業(yè)其他有形資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)）必須具備的條件

19、 22、存貨的核算方法（一）基本確定方法。一般按存貨取得時的實際成本計價。（二）不同的存貨的成本構成內容1.購入的存貨（如材料）：（1）買價。（2）其他采購費用(如運費、包裝費等)。2.自制的存貨（如產(chǎn)成品）：（1）直接材料費；（2）直接人工費；（3）制造費用。3.委托加工的存貨：（1）消耗的材料費；（2）加工費；（3）往返運雜費；（4）應負擔的稅費。4.投資者投入的存貨：按各方評估確認的價值或投資協(xié)議確定的價值入賬。5.盤盈的存貨：按其同類或類似存貨的市場價格入賬23、如何采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本？先進先出法：是假定先購入的材料先發(fā)出的方傳，即根據(jù)實物先進先出順序而對發(fā)出材料進行計

20、價的一種方法,先進先出法適用于鮮活材料。先進先出法的優(yōu)點：一是能夠對發(fā)出材料及時計價，有利于核算工作。二是期末庫存材料的價值接近現(xiàn)時成本。先進先出法的缺點：一是計算工作量較大。二是當物價上漲時,發(fā)出材料的成本較低,對利潤空間可能產(chǎn)生增加的可能。三是當物價下跌時,發(fā)出材料的成本較高,對利潤空間可能產(chǎn)生減少的可能。先進先出法適用于鮮活材料。24、盤盈存貨的會計處理方法？ 盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用25、什么是實地盤存制？實地盤存制”又稱“定期盤存制”

21、，是指企業(yè)平時只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點所得的實存數(shù)，計算本期存貨的減少數(shù)。26、流動資產(chǎn)的內容：流動資產(chǎn)的內容包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收帳款和存貨等。流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。27、固定資產(chǎn)折舊的核算方法？企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計分錄如何編制？ （一）固定資產(chǎn)折舊的概念及計算方法1固定資產(chǎn)折舊的概念。是指在固定資產(chǎn)使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。折舊應計入使用期間各期的費用。折舊會減少固定資產(chǎn)原始價值，原始價值與折舊之差為固定資產(chǎn)凈值。2影響固定資產(chǎn)折舊

22、計算的因素（1）原始價值：即固定資產(chǎn)取得時的實際成本，是計算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)。（2）預計凈殘值：即固定資產(chǎn)在處于壽命終了時預計殘值收入扣除預計清理費用后的凈額。（3）預計使用壽命：即固定資產(chǎn)預計使用的期間（年）或該資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務的數(shù)量。如一臺設備生產(chǎn)產(chǎn)品件數(shù)或使用工時等。 3固定資產(chǎn)折舊的計算方法（1）年限平均法。也稱直線法，它是以固定資產(chǎn)預計使用年限為分攤標準，將固定資產(chǎn)的應提折舊總額均衡分攤到各使用年度的一種折舊計算方法。 基本計算公式在實務中，固定資產(chǎn)折舊是根據(jù)折舊率計算的。折舊率是指折舊額占原始價值的比重。對使用年限法的評價：優(yōu)點：計算過程簡便易行，容易理解和應用。缺點：

23、只注重固定資產(chǎn)的使用壽命，而忽視其實際使用狀況，在每個會計期間平均提取折舊，不夠合理。（2）工作量法：是以固定資產(chǎn)預計可完成的工作總量為分攤標準，根據(jù)其各年實際完成的工作量計算折舊的一種方法。 基本計算公式對工作量法的評價：優(yōu)點：計算過程簡便易行，容易理解和應用，各期提取折舊額比較合理。缺點：只注重了固定資產(chǎn)的有形損耗，而忽略了其無形損耗。（3）雙倍余額遞減法：是以各年初固定資產(chǎn)的賬面凈值為基數(shù)，以使用年限法折舊率的兩倍計算提取折舊的方法。 基本計算公式 在計算年折舊額時暫不考慮固定資產(chǎn)的預計殘值（最后兩年才予考慮）；“年初固定資產(chǎn)賬面凈值”是指固定資產(chǎn)在使用期間的各年年初凈值，該凈值應為上年

24、初賬面凈值扣除上年提取折舊后的差額。（4）年數(shù)總和法：是以固定資產(chǎn)的原值減去其預計殘值后的凈額為基數(shù)，以一個逐年遞減的分數(shù)計算提取折舊的方法。 基本計算公式 在計算年折舊額時需考慮固定資產(chǎn)的預計殘值?！肮潭ㄙY產(chǎn)凈值”是扣除預計凈殘值后的差額； “固定資產(chǎn)凈值”是各年提取折舊的基數(shù)，在各年是一致的。對雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的評價：優(yōu)點：加速折舊法。既注重了固定資產(chǎn)的有形損耗，也注重了其無形損耗?？梢员M快收回發(fā)生在固定資產(chǎn)上的支出，避免由于技術進步等引起的固定資產(chǎn)的無形損耗。缺點：計算方法相對比較復雜，不容易理解和應用，其使用范圍也受到一定的限制。28、應付賬款的核算方法？ “應付賬款”科目是

25、核算企業(yè)與債權人的業(yè)務往來款項的科目，應設置“應付賬款”總賬和明細賬，當收到貨物時,借：原材料（或材料采購庫存商品等） 貸：應付賬款某單位 支付貨款時： 借：應付賬款某單位 貸：銀行存款 月末或年度終了，按應付帳款的余額對帳.29、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，現(xiàn)金折扣是否影響應付賬款入賬金額？30、流動負債的概念：指企業(yè)將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。31、對職工負債的核算方法 基本內容：主要是指應付職工薪酬。即是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣

26、性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?2、應交增值稅的核算方法(1) 一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務的會計處理實行增值稅的一般納稅企業(yè)從稅務角度看，一是可以使用增值稅專用發(fā)票，企業(yè)銷售貨物或提供勞務可以開具增值稅專業(yè)發(fā)票(或完稅憑證、購進免稅農產(chǎn)品憑證、收購廢舊物資憑證、外購物資支付的運輸費用的結算單據(jù)，下同);二是購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷項稅額抵扣;三是如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)”還原為不含稅銷售額。并按不含稅銷售額計算銷項稅額。 根據(jù)上述特點，一般納稅企業(yè)在賬務處理上

27、的主要特點有：第一，在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，價與稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的價款和增值稅，屬于價款部分，計入進項稅額;第二，在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額?！纠磕称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明原材料價款為600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。該企業(yè)當期銷售產(chǎn)品收入為l 200萬元(不舍應向購買者收取的增值稅)，符合收入確認條件，貨款尚未收到。假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，不交納消費稅。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應作如下賬務

28、處理(該企業(yè)采用計劃成本進行日常材料核算，原材料入庫分錄略)：借：材料采購 6 000 000應交稅費應交增值稅(進項稅額) l 020 000貸：銀行存款 7 020 000銷項稅額=1 200×17%=204(萬元)借：應收賬款 14 040 000貸：主營業(yè)務收入 12 000 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 2 040 000(2)一般納稅企業(yè)購入免稅產(chǎn)品的會計處理 按照增值稅暫行條例規(guī)定，對農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品、古舊圖書等部分項目免征增值稅。企業(yè)銷售免征增值稅項目的貨物，不能開具增值稅專業(yè)發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。企業(yè)購入免稅產(chǎn)品，一般情況下不能扣稅，但按照稅法

29、規(guī)定，對于購入的免稅農產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價(或收購金額)的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。這里所說的“購入免稅農業(yè)產(chǎn)品的買價”是指企業(yè)購進免稅農業(yè)產(chǎn)品支付給農業(yè)生產(chǎn)者的價款。在會計核算時， 一是按購進免稅農業(yè)產(chǎn)品有關憑證上確定的金額(買價)或者按收購金額，扣除一定比例的進項稅額，作為購進農業(yè)產(chǎn)品(或收購廢舊物資)的成本;二是將扣除的部分作為進項稅額，待以后用銷項稅額抵扣?！纠磕称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，本期收購農業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款為200萬元，收購的農業(yè)產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫，款項已經(jīng)支付。企業(yè)應作如下賬務處理(該企業(yè)采用計劃成本進行日常核算。原材料入庫分錄略)：進項稅額

30、= 200×13%=26(萬元)借：材料采購1 740 000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 260 000貸：銀行存款 2 000 000(3)小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理小規(guī)模納稅企業(yè)的特點有：第一，小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票;第二，小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算;第三，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納稅額。采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1 +征收率)”還原為不含稅銷售額計算。從會計角度看，首先，小規(guī)模納稅企業(yè)購入

31、貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入購入貨物的成本。相應地，對于其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)處購入貨物或接受勞務所支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專業(yè)發(fā)票，也小能作為進項稅額抵扣，而應計入購入貨物或應稅勞務的成本。其次，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。另外，小規(guī)模納稅企業(yè)的“應交稅費應交增值稅”科目，應采用三欄式賬戶?！纠磕彻I(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為100萬元，支付的增值稅為17萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價格為90萬元(含稅)，

32、假定符合收入確認條件，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應作如下賬務處理。購進貨物時，作會計分錄如下：借：材料采購 l 170 000貸：應付票據(jù) l 170 000銷售貨物時，作會計分錄如下：不含稅價格=90÷(1+3%)= 87. 3786(萬元)應交增值稅= 873 786 ×3%=2.6214(萬元)借：應收賬款 900 000貸：主營業(yè)務收入 873 000應交稅費應交增值稅 26 214(4)視同銷售的會計處理 按照增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，對于企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費行為，視同銷售貨

33、物，需計算交納增值稅。對于稅法上某些視同銷售的行為，如以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，從會計角度看屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因此，會計核算時遵照非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理。但是，無論會計上如何處理，只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的，就應當計算交納增值稅銷項稅額，并計入“應交稅費應交增值稅”科目中的“銷項稅額”專欄?！纠考坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價作價。該產(chǎn)品的成本為200萬元，假設售價和計稅價格均為220萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。假如該筆交易符合非貨幣性資產(chǎn)交換準則規(guī)定的按公允價值計量的條件，乙公司收到投入的產(chǎn)品作為原材料使用。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，甲、乙

34、(假如乙公司原材料采用實際成本進行核算)公司應分別作如下賬務處理。甲公司 對外投資轉出計算的銷項稅額= 220×17%=37.4(萬元) 借：長期股權投資 2 574 000 貸：主營業(yè)務收入 2 200 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 374 000 借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000乙公司 收到投資時，視同購進處理，作會計分錄如下： 借：原材料2 200 000 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 374000 貸：實收資本 2 574 000(5)不予抵扣項目的會計處理 按照增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)購進用于集體福利或個人消費

35、的固定資產(chǎn)，購進用于非應稅項目的貨物或者應稅勞務等，不予抵扣增值稅進項稅額。屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，如購入的貨物直接用于免稅項目、直接用于非應稅項目或者直接用于集體福利和個人消費的，在進行會計處理時，將其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。屬于購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，對于其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記人“應交稅費應交增值稅(進項稅額)”科目;如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

36、轉入有關的“在建工程”、“應付職丁薪酬職工福利”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目?！纠磕称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20.4萬元，材料價款120萬元。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設項目。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)可作如下賬務處理。材料入庫時，作會計分錄如下： 借：原材料 l 200 000 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 204 000 貸：銀行存款 1 404 000工程領用材料時，作會計分錄如下： 借：在建工程 l 404 000 貸：應交稅費應交增值稅(進項稅額轉

37、出) 204 000 原材料 1 200 000計提應交所得稅的賬務處理方法？ 預提借款利息費用的核算方法? 所有者權益的含義和內容 實收資本的的核算方法？股票溢價發(fā)行的核算方法？ 留存收益的含義及內容？盈余公積轉增資本，留存收益有無變化？ 33、費用的組成內容？ 費用包括成本費用和期間費用。成本費用：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加等。期間費用：銷售費用、管理費用和財務費用。34、生產(chǎn)成本的概念？ 生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術和管理水平的重要指標。35、構成生產(chǎn)成本的各種費用的

38、核算方法？核算成本主要有以下幾種方法：1、品種法：（1）定義以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法。（2）成本對象：品種法的成本計算對象為：產(chǎn)品品種。實際工作中，可以將“品種法”之下的成本對象變通應用為：產(chǎn)品類別、 產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種規(guī)格。（3）計算方法及要點：品種法在實際工作中的應用要點為：以“品種”為對象開設生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單；成本計算期一般采用“會計期間”； 以“品種”為對象歸集和分配費用；以“品種”為主要對象進行成本分析。（4）適用范圍：品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘業(yè)、管理上只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。2、分批法：（1）定義：以產(chǎn)品批別作為成本計算對

39、象的一種成本計算方法。（2）成本對象：產(chǎn)品的“批”。分批法是一種很廣義的成本計算方法，在實際工作中，有“批號”、“批次”的定義?？梢园凑障铝蟹绞酱_定成本對象：產(chǎn)品品種、存貨核算中分批實際計價法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企業(yè)的產(chǎn)品“批號”、客戶訂單即按照客戶訂單計算成本的方法、其他企業(yè)需要并自定義的“批”（3）計算方法及要點：品種法在實際工作中的應用要點為：以“批號”、“批次”為成本計算對象開設生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單。 成本計算期一般采用“工期”， 一般不存在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。若生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。（4）適用范圍：單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶定單組

40、織生產(chǎn)的企業(yè)因而也稱“訂單法”3、分步法：（1）定義：以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計算對象，計算成本的一種方法。（2）成本對象：分步法下的“步”同樣是廣義的，在實際工作中有豐富的、靈活多樣的具體內涵和應用方式，分步法下之“步”在實際應用中，可以定義為下列“步”含義：部門即計算考核“部門成本”、車間、工序、特定的生產(chǎn)、加工階段、工作中心， 上述情況的隨意組合。（3）計算方法及要點：較之其他方法，分步法在具體計算方式方法上很有不同，這主要是因為它按照生產(chǎn)加工階段、步驟計算成本所導致的。在分步法下，有下列一系列特定的計算流程、方法和含義，分步法成本核算一般有如下要點：按照“步”作為成本計算對象、

41、歸集費用、計算成本、成本計算期一般采用“會計期間”法、期末往往存在本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需要采用一定的方法分配生產(chǎn)費用。（4）適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管理上要求按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計算成本；冶金、紡織、造紙企業(yè)、其他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。 4、分類法：（1）定義：以“產(chǎn)品類”作為成本計算對象、歸集費用、計算成本的一種方法。（2）成本對象：分類法的成本對象為產(chǎn)品“類”，在實際工作中，可以定義為：產(chǎn)品自然類別、管理需要的產(chǎn)品類別。（3）計算方法及要點：分類法下成本核算的方法要點，可概括如下：以“產(chǎn)品類”為成本計算對象，開設成本計算單；“產(chǎn)品類”的成本計算方法同于“

42、品種”；某“類產(chǎn)品”的成本計算出來后，按照下列方法再分配到具體品種，以計算品種的成本；類中選定某產(chǎn)品為“標準產(chǎn)品”；定義其他產(chǎn)品與標準產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)之比例將“類產(chǎn)品”的成本分解計算到具體品種產(chǎn)品的成本。（4）適用范圍：分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多，并且可以按照一定的標準進行分類的企業(yè)。如：鞋廠、軋鋼廠等。 5、ABC成本法 ：它是一種將制造費用等間接費用不按傳統(tǒng)的（以車間為費用歸集和分配對象）方法，而是以“作業(yè)”為費用歸集和分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費用，使成本的計算更加合理。由于它只是間接費用的一種分配方法，因此，企業(yè)實際上還要結合其他基本核算方法共同使用。如何分配工

43、資費用？車間管理人員工資屬于什么費用？ 制造費用的核算方法？ 完工產(chǎn)品成本的結轉方法 期間費用的概念、內容及核算方法 銷售商品收入的確認與計量 賒銷商品的核算？ 銷售部門銷售產(chǎn)品的運雜費、廣告費，應用什么會計科目核算？ 如何結轉已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本？ 36、利潤及其構成？企業(yè)的利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等37、如何結轉損益類賬戶？收入結轉，就是要收入借貸總額為0.比如本年營業(yè)收入500萬；借：主營業(yè)務收入 500；貸：本年利潤 500而成本是400萬，本來成本余額在借方，現(xiàn)在0，就要轉到利潤中，成本發(fā)生，利潤必然減少，同收入相

44、反的。借：本年利潤 400；貸：營業(yè)成本 400這么一按，損益類結平（其他的費用，等其他的都是類同這2個分錄）這樣一看，本年利潤貸方余額100萬。38、如何結轉凈利潤？ 利潤分配的核算方法？年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目有無余額？ 39、如何計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤？  凈利潤=利潤總額-所得稅費用；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失所得稅的核算方法？ 40、企業(yè)財務報告的組成企業(yè)財務報

45、告的組成內容是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表（新的會計準則要求在年報中披露）、附表及會計報表附注和財務情況說明書。財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，編制財務報告的目的是為了向現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權人、政府部門及其他機構等信息使用者提供企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，以有利于正確地進行經(jīng)濟決策。編制財務報告的要求：數(shù)字真實。財務報告應當與單位的財務狀況和經(jīng)營成果相一致。要求一切會計資料必須真實反映單位經(jīng)濟活動的實際，每一項會計記錄都要有合法的會計憑證為依據(jù)，會計的計量、記錄和確認必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和相關法規(guī)的規(guī)定處理；編制財務報告，必須以登記完整

46、、核對無誤的會計記錄和其他有關資料為依據(jù)。任何弄虛作假隱瞞財務狀況的行為，都是編制財務報告所不能允許的。計算準確。在會計賬簿和其他有關資料真實可靠的前提下，嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計報表編制說明，編制會計報表；做到表內各項目之間、報表與報表之間相互銜接，本期報表與上期報表之間有關數(shù)字，應當相互銜接；嚴禁任何人用任何方式篡改財務報告數(shù)字。內容完整。財務報告各項目的內容必須嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的內容編制，要能滿足各方面對財務信息的需要；不能任意改變報表項目的內容，增列或減并報表項目，更不能漏報或謊報。說明清楚。財務報告所附的財務狀況說明書，必須準確、簡明、清晰地說明各個重要會計事項

47、，如會計方法的變動及其影響、有關表內的綜合項目（貨幣資金、存貨等）構成情況說明，等等。通過說明，使財務報告使用者增強對財務報告的理解和掌握。41、資產(chǎn)負債表的定義？編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)？資產(chǎn)負債表的內容及結構？ 資產(chǎn)負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要會計報表。資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。42、我國利潤表采用的結構？ 常見的利潤表結構主要有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結構，即通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主