會計(jì)從業(yè)資格考試之會計(jì)分錄

1、借：其他貨幣資金_相關(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款退款時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金_相關(guān)明細(xì)科目3,其他貨幣資金：借加，貸減，余額借方包括外埠存款、銀行匯票、本票、信用證、信用卡、存 出投資款等開戶溢價(jià)部分金額買入時(shí)價(jià)格溢價(jià)部分賣出時(shí)的收益1,庫存現(xiàn)金：借加，貸減，余額借方 A收入借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款B支出 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金C清查現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益C-1應(yīng)付給某單位 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款一一某單位 C-2原因不明的 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入C-3清查現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金C-4應(yīng)由出納人員賠償 借：其他應(yīng)收款一一出納員 *貸：待

2、處理財(cái)產(chǎn)損益 出納人員交回賠款 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一出納員 * C-5無法查明原因 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2,銀行存款：借加，貸減，余額借方 收入借：銀行存款貸：相關(guān)科目 支出借：相關(guān)科目貸：銀行存款4，交易性金融資產(chǎn)：股票、債券、基金等 購買股票的初始金額借：交易性金融資產(chǎn)一一成本貸：其他貨幣資金一一存出投資款 交付交易費(fèi)用 借：投資收益貸：其他貨幣資金一一存出投資款 高于賬面價(jià)值時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益 低于賬面價(jià)值時(shí)借：公允價(jià)值變動損益損失部分金額貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 賣出股票時(shí) 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動投資

3、收益 5，應(yīng)收賬款：銷售貨物、提供勞務(wù)的價(jià)款；增值稅；代 購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 發(fā)生勞務(wù)、墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款 收回款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款6，應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)匯票 取得票據(jù)，應(yīng)債務(wù)人抵償貨款 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款 銷售商品、提供勞務(wù) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回票款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料人為過失損失借：其他應(yīng)收款一一過失責(zé)任人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢定額內(nèi)合損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢非常損失借：原材料收回殘料價(jià)其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公

4、司保險(xiǎn)公司賠償款營業(yè)外支出非常損失其他損失價(jià)值貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款8,其他應(yīng)收款：應(yīng)收的各種賠款、罰款、向保險(xiǎn)公司收 取的賠款等；存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 備 用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、 應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、 房租費(fèi)等。應(yīng)收的出租包裝物租金9,壞賬準(zhǔn)備余額百分比法：當(dāng)期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算 應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）壞賬準(zhǔn)備科目貸方（借方） 余額提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)

5、備貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）沖減多提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）10，存貨：原材料、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料、 正在制作未完成的生產(chǎn)物不計(jì)入存貨：非正常消耗的直接材料、直接人工和制 造費(fèi)用；倉儲費(fèi)用；不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀 態(tài)的其他支出先進(jìn)先出法，按先進(jìn)先去方法結(jié)存存貨成本加權(quán)平均法，不利于存貨成本日常管理控制 加權(quán)平均價(jià)=（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨 實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量）移動平均法，不適于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)移動平均單價(jià)=

6、（庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本）/（庫 存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量）個(gè)別計(jì)價(jià)法，用于容易識別，存貨數(shù)量不多，單位成 本較高的存貨存貨清查11,固定資產(chǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、不需 要用、未使用、土地、融資租入在租賃期內(nèi)視為固定資產(chǎn)A不需安裝固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：購買價(jià)，稅費(fèi)，包裝、運(yùn)輸費(fèi)B需安裝固定資產(chǎn)由“在建工程”轉(zhuǎn)入購買時(shí)借：在建工程購買價(jià)+運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)：借：在建工程僅安裝費(fèi)用貸：銀行存款交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)包括購買及安裝時(shí)在建工程費(fèi)用貸：銀行存款C固定資產(chǎn)折舊，雙倍余額法、年數(shù)總和法加速折舊年限平均法：年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)

7、定的折舊 年限*100%工作量法：每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（ 1-凈殘 值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作 量*每單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限*100%年數(shù)總和法：年折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù) / 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和*100%或者=（固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限）/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限*（預(yù)計(jì)使用年限+1）/2*100%雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法加速折舊，前期多提，后期少提D資本化后續(xù)支出（延長使用年限）借：在建工程原值-折舊累計(jì)折舊 折舊額貸：固定資產(chǎn)原購買價(jià)值借：在建工程改擴(kuò)建時(shí)花費(fèi)貸：銀行存款借

8、：固定資產(chǎn)前兩次在建工程額的和貸：在建工程E費(fèi)用化的支出（修理費(fèi)），直接計(jì)入固定資產(chǎn)所在部門 費(fèi)用F固定資產(chǎn)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理原值-折舊累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到價(jià)款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理清理費(fèi)用貸：銀行存款出售時(shí)營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理出售款*稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)清理后凈收益，凈收益=出售價(jià)款一相關(guān)費(fèi)用一稅費(fèi) 出現(xiàn)損失時(shí)借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置損失損失額部分非常損失災(zāi)害造成損失時(shí)貸：固定資產(chǎn)清理盈余時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置利得盈余部分G固定資產(chǎn)報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理

9、貸：銀行存款清理后部分材料入庫借：原材料可作為原材料入庫部分價(jià)值銀行存款 賣出變現(xiàn)部分價(jià)值貸：固定資產(chǎn)清理過失人的賠款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置損失（正常報(bào)廢）非常損失（意外報(bào)廢）貸：固定資產(chǎn)清理12應(yīng)付賬款借：材料采購（或在途物資）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款A(yù)商業(yè)匯票抵付 借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù) B償付應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款C現(xiàn)金折扣，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 購入材料時(shí) 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）相關(guān)費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款一一*公司 規(guī)定期限內(nèi)付款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí) 借：應(yīng)付賬款一一*公司貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的折扣

10、費(fèi)用D轉(zhuǎn)銷無法支付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入13,應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票） 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)到期支付的三種情況：票據(jù)到期付款 借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 票據(jù)到期無力支付 商業(yè)匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款 銀行匯票到期無法支付 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款14，其他應(yīng)付款：應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金 收到借：銀行存款、管理費(fèi)用等相關(guān)賬戶 貸：其他應(yīng)付款一一*公司退還時(shí) 借：其他應(yīng)付款一一*公司貸：銀行存款、管理費(fèi)用等相關(guān)賬戶 押金、保證金做為罰款被扣除 借：其他應(yīng)付款一一*公司貸：營業(yè)外收入銀行存款15, 應(yīng)付職工薪酬：工資、資金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、 保

11、險(xiǎn)費(fèi)、公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣福利 A工資核算借：相關(guān)部門成本、費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：庫存現(xiàn)金扣除墊付款借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)付款墊款B企業(yè)自有住房給職工無償使用借：相關(guān)部門成本、費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊C租賃住房給職工無償使用借：相關(guān)部門成本、費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利D自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福禾U借：相關(guān)部門成本、費(fèi)用 售價(jià)+稅費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入以售價(jià)計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

12、（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本以產(chǎn)品成本計(jì)算貸：庫存商品E支付職工無償使用用租金借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款16, 應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等 不包括印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金A購入商品、接受應(yīng)稅勞務(wù)借：固定資產(chǎn)、原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（埋藏稅額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等B銷售物資、提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（埋藏稅額）C交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款D小規(guī)模納稅人，只要“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增 值稅”，不需要在明細(xì)科目中設(shè)置專欄E應(yīng)交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅17, 短期借款 取得短期借款 借：銀行存款貸：短期借款還本付息 借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用利息部分貸：銀行存款支付利息借：應(yīng)付利息前期累計(jì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)月利息貸：銀行存款18, 長期借款 取得借款 借：銀行存款貸：長期借款-