北京點趣教育科技有限公司-2020年cpa考試教材《會計》試題

1、北京點趣教育科技有限公司-2020 年 cpa 考試教材會計試題多選題甲公司的下列各項業(yè)務中涉及的設備，應劃分為持有待售資產的有()。A、甲公司2017年1月1日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定 5月1日將A設備銷 售給乙公司B、 甲公司 2015 年 12 月 1 日與丙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定 2017 年 1 月 1 日將 B設備銷售給丙公司C、甲公司計劃將 2016年11月1日達到預定用途的設備 C銷售于2017年2月1日銷售給丁公司D、甲公司2017年1月1日與戊公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于 12月31日將D設備銷售給戊公司【答案】AD【解析】選項B,銷售協(xié)議約定是

2、一年之后銷售，不符合持有待售條件；選項C,并沒有簽訂正式的協(xié)議，不符合持有待售條件。多選題甲公司就應付乙公司200 萬元的債券，于2018 年 12 月 31 日與乙公司達成債務重組協(xié)議，至 2018 年末， 乙公司對劃分為債權投資的該債券計提15 萬元的減值。甲公司以產品一批以及一筆應收賬款償還全部債務。該批產品的成本為80 萬元，公允價值為100 萬元，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為16 萬元;轉讓的應收賬款的賬面價值為50 萬元，未計提壞賬準備。該應收賬款的市場價格為50 萬元。下列關于該項交易的會計處理中，不正確的有()。A、甲公司確認債務重組利得34萬元B、甲公司確認債務重組

3、利得50萬元C、乙公司確認債務重組損失19萬元D、乙公司確認債務重組損失31萬元【答案】BD【解析】甲公司的會計處理：借：應付債券200貸：應收賬款50主營業(yè)務收入100應交稅費應交增值稅(銷項稅)16營業(yè)外收入34單選題下列各項說法中正確的是()。A、遞延所得稅資產的確認應以當期可能取得的應納稅所得額為限B、同一項固定資產可以同時產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債C、無形資產產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債都計入所得稅費用D、企業(yè)當期計提的資產減值形成的遞延所得稅資產可以計入所得稅費用【答案】D【解析】選項 A,遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額 為限;選項B,同一項

4、固定資產不可以同時產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；選項C,合并報表涉及無形資產評估增值的情況時，遞延所得稅需要調整商譽，不會計入所得稅費用。單選題甲公司以人民幣為記賬本位幣，2 X 12年5月31日賬面有應付款項 500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。2X 12年6月20日，甲公司以人民幣歸還 400萬美元的應付 款項，交易日銀行的賣出價為1 美元 =6.78 元人民幣，買入價為1 美元 =6.74 元人民幣，中間價為 1 美元 =6.76 元人民幣。甲公司因償還應付賬款產生的匯兌收益為()。A、 6 萬元B、 12 萬元C、 8 萬元D、 3 萬元【答案】C【解析】直接以

5、人民幣歸還應付款項，相當于先購入美元，再用美元償付款項；對于銀行來說，屬于賣出美元，因此甲公司因償還應付款項產生匯兌收益=400 X (6.8-6.78)=8(萬元 )。相關分錄為：借：應付賬款一一美元(400X 6.8)2720貸：銀行存款一一人民幣(400X 6.78)2712財務費用8單選題2012 年 7 月 1 日甲公司經營租入一項管理用設備，租期為3 年，第一年支付租金12 萬元，第二年支付10 萬元，第三年支付8 萬元，另外2012 年甲公司承擔乙公司的一項費用3 萬元，該項租賃業(yè)務對甲公司當期損益的影響是()。A、 6 萬元B、 9 萬元C、 5 萬元D、 5.5 萬元【答案】

6、D【解析】租金總額=12+10+8+3=33(萬元)，2012年確認的租金費用=33+3+ 2=5.5(萬 元 )。第一年：借：管理費用5.5長期待攤費用9.5貸：銀行存款15 第二年：借：管理費用11貸：長期待攤費用1銀行存款10 第三年：借：管理費用11貸：長期待攤費用3銀行存款8第四年：借：管理費用5.5貸：長期待攤費用5.5多選題下列各項中，能夠引起經營活動現(xiàn)金流量發(fā)生變動的有()。A、接受控股股東現(xiàn)金捐贈B、以銀行存款支付購貨款C、收到的活期銀行存款利息D、支付給基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】BCD【解析】選項 A,實際上具有投資性質，形成取得的資本性投入金額，屬于

7、籌資活動現(xiàn)金流量。多選題下列關于企業(yè)合并的說法中，正確的有()。A、非同一控制下企業(yè)合并被投資單位要根據購買日凈資產公允價值進行調整B、 非同一控制下企業(yè)合并中，若購買方取得被投資方100%股權，且被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經營，被購買方可以按照合并確定的資產、負債的公允價值調賬C、同一控制下的企業(yè)合并投資單位應該將取得的長期股權投資以被投資方可辨認凈資產的公允價值的份額入賬D、同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會計處理，被投資單位需要變更股東【答案】BD【解析】選項 ABD,非同一控制下的企業(yè)合并中，被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經營的，如購買方取得被購買

8、方100%股權，被購買方可以按合并中確定的有關資產、負債的公允價值調賬，其他情況下被購買方不應因企業(yè)合并改記資產、負債的賬面價值。選項C,同一控制下的企業(yè)合并，應當在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。單選題甲公司是乙公司的母公司。2014 年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400 萬元，售價為 500 萬元， 乙公司取得后作為庫存商品核算，當年乙公司出售了20%， 期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330 萬元， 乙公司對此確認了存貨跌價準備，甲公司合并報表中編制調整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響是（）。A、 0 萬元B、 -

9、70 萬元C、 70 萬元D、 -60 萬元【答案】B【解析】期末，子公司個別報表中剩余存貨的成本=500X 80%=400（萬元），剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330 萬元，所以從個別報表的角度考慮，應確認的存貨跌價準備=400-330=70（萬元）;從合并報表的角度考慮，存貨的成本=400X （1-20%）=320（萬元），剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330 萬元， 成本小于可變現(xiàn)凈值，所以從合并報表的角度考慮，該批存貨沒有發(fā)生減值。因此， 從合并報表的角度考慮，需要沖回個別報表中確認的存貨跌價準備：借：存貨存貨跌價準備 70 貸：資產減值損失70 因此，甲公司合并報表中編制調整抵銷分錄對存貨跌價準備

10、的影響為-70 萬元。單選題某公司20X7年1月2日發(fā)行面值為800萬元，票面利率為 4%的可轉換債券，每100元債 券可轉換為1元面值普通股90股。該公司20X7年凈利潤4 500萬元，20X7年初發(fā)行在 外普通股4 000 萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%，不考慮其他因素，該公司20X7年的稀釋每股收益為（）。A、 1.125 元B、 0.21 元C、 0.94 元D、 0.96 元【答案】D【解析】基本每股收益 =4 500/4 000=1.125（元），假設轉換所增加的凈利潤 =800 X 4%X （1-25%）=24（萬元），假設轉換所增加白普通股股

11、數 =800/100 X 90=720（萬股），增量股的每 股收益 =24/720=0.33（ 元 ），增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用;稀釋每股收益=（4 500+24）/（4 000+720）=0.96（元 ）。單選題企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術方法的是（）。A、出現(xiàn)新市場B、取得新的可靠信息C、自初始確認估值技術開始可以持續(xù)取得相關信息D、市場狀況發(fā)生變化【答案】C【解析】企業(yè)公允價值計量中應用的估值技術應當在前后各會計期間保持一致，除非變更估值技術或其應用方法能使計量結果在當前情況下同樣或者更能代表公允價值，包括但不限于下列情況：(1)出現(xiàn)新的市場;

12、(2)可以取得新的信息;(3)無法再取得以前使用的信息 ;(4)改進了估值技術;(5)市場狀況發(fā)生變化等。單選題下列關于民間非營利組織特征的說法中，不正確的是()。A、不以營利為宗旨和目的B、資源提供者向該組織投入資源取得一定的經濟回報C、資源提供者不享有民間非營利組織的所有權D、資源提供者向該組織投入資源不取得經濟回報【答案】B【解析】民間非營利組織具有以下三個特征：(1)該組織不以營利為宗旨和目的；(2)資源提供者向該組織投入資源不取得經濟回報;(3)資源提供者不享有該組織的所有權。多選題關于費用會計要素，下列說法中正確的有()。A、支付管理人員工資屬于費用B、費用可能表現(xiàn)為資產的減少，或

13、負債的增加，或二者兼而有之C、費用會導致企業(yè)所有者權益的減少D、出售無形資產發(fā)生的凈損失屬于費用【答案】ABC【解析】選項D,屬于直接計入利潤的損失，屬于利潤要素。單選題采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后，應當()。A、重新編制以前年度會計報表B、調整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數和上年數C、調整列報前期最早期末及未來各期會計報表相關項目的數字D、只需在報表附注中說明其累積影響金額【答案】B【解析】追溯調整法通常由以下步驟構成：(1)計算會計政策變更的累積影響數；(2)編制相關項目的調整分錄;(3)調整列報前期財務報表相關項目及其金額;(4)附注說明。不

14、需要重新編制以前年度會計報表，選項 A 不正確 ;不需要調整未來期間會計報表相關項目的數字，選項 C 不正確;對于會計政策變更，企業(yè)除進行相關的會計處理后，還應當在會計報表附注中披露以下事項：(1)會計政策變更的性質、內容和原因;(2)當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額;(3)無法進行追溯調整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。選項D 不正確。多選題下列各項中會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A、沖回多計提的存貨跌價準備B、發(fā)生的存貨盤盈C、發(fā)出商品但尚未確認收入D、委托外單位加工發(fā)出的材料【答案】AB【解析】本題考查知識點：存貨跌價

15、準備的轉回處理；選項C,借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項D,借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目， 均不影響存貨賬面價值。單選題乙公司2X16年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始日為2X 16年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，每年12月30日收取 租金。該公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2 X 17年12月31日，該項房地產的公允價值為600萬元，2X18年12月31日乙公司出售該項房地產，售價 620萬元，不考慮相 關稅費，該項房地產對乙公司2X18年度損益的影響金額合計為 ()。A、 20 萬元B、 35

16、 萬元C、 55 萬元D、 95 萬元【答案】C【解析】按照新準則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產的使用壽命時，應當考慮的因素有：預計生產能力或實物產量; 預計有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對資產使用的限制。單選題下列關于無形資產的說法中不正確的是()。A、無形資產是指由企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產B、無形資產能夠從企業(yè)中分離或劃分出來，并能夠單獨用于出售或轉讓C、無形資產通常表現(xiàn)為某種權利、某種技術或是某種獲取超額利潤的綜合能力D、無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、商譽、土地使用權等【答案】D【解析】選項D,商譽不屬于無形資產，因為商譽是不可辨認的。單選題甲公司2

17、X18年6月30日支付500萬元購入乙公司 40%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1 300 萬元，當年乙公司實現(xiàn)凈利潤200 萬元(利潤均勻實現(xiàn))，期末其他權益工具投資的公允價值降低計入其他綜合收益50萬元，2X18年12月31日該股權投資的可收回金額為480萬元，下列有關 2X18年12月31日計提該項長期股權投資減值準備的賬務 處理，正確的是()。A、借：投資收益 20貸：長期投資減值準備20B、借：資產減值損失20貸：長期股權投資減值準備20C、借：投資收益 60貸：長期股權投資減值準備60D、借：資產減值損失 60貸：長期股權投資減值準備60【答案】D【解析】取得投資時初始投

18、資成本 500萬元小于享有的被投資單位凈資產份額 520(1 300X40%)萬元，應調整初始投資成本，調整后長期股權投資的入賬價值為520萬元，所以2X18年末長期股權投資的賬面價值 =520+200X 6/12 X40%-50X 40%=540(萬元)，可收回金 額為 480 萬元，應計提減值準備60(540-480)萬元。單選題甲公司2X16年1月1日以800萬元銀行存款為對價，取得乙公司80%的股權投資，當日乙公司可辨認資產900 萬元（全部為固定資產、無形資產），可辨認負債為0。甲公司將乙公司作為一個資產組核算，乙公司資產組 2X16年年末可收回金額為 1 100萬元，2X17年末可

19、 收回金額為1 500萬元。乙公司2X16年實現(xiàn)凈利潤300萬元，2X17年實現(xiàn)凈利潤200萬 元。甲、乙公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。假定不考慮其他因素，下列表述中不正確的是（）。A、甲公司2X16年1月1日應確認合并商譽 80萬元B、甲公司2 X 16年年末應確認商譽減值 80萬元C、甲公司2 X 17年年末商譽在合并報表列報金額為80萬元D、甲公司2 X 17年年末商譽累計減值準備金額為80【答案】C【解析】選項 A, 2X16年1月1日應確認合并商譽=800-900X 80%=80行元）;選 項B, 2X 16年年末不含商譽資產組賬面價值=900+300=1 200（萬元）,可收回金額

20、1 100萬元，應確認減值100 萬元 ;含商譽資產組賬面價值=1 200+80/80%=1 300（萬元）， 大于可收回金額1100萬元，應確認減值 200萬元，其中合并商譽應確認減值=（200-100） X 80%=80（萬元）;選項CD, 2X 17年末資產組賬面價值 =1 100+200=1 300（萬元），小于可收回金額， 不需要繼續(xù)計提 減值，但是也不可以轉回已計提減值，因此商譽累計減值仍是80 萬元，期末列報金額仍為0,選項C不正確，選項 D正確。單選題2X18年6月30日，甲公司對其“應交稅費一一應交增值稅”進行匯總計算本期應向稅務局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進項稅額為5

21、0 萬元，本期增加的進項稅額為500 萬元，因銷售事項發(fā)生的增值稅銷項稅額1 200 萬元，因管理不善造成的存貨盤虧做進項稅額轉出 150 萬元?！皯欢愘M日日未交增值稅”的期末余額為（）。A、 650 萬元B、 800 萬元C、 850 萬元D、 700 萬元【答案】B【解析】按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進項稅額用于抵扣2X18年發(fā)生的銷項稅額，因此本期應交稅費日日應交增值稅的余額 =-500-50+1200+150=800（萬元 ）， 將其轉出計入應交稅費日日未交增值稅，即借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)800貸：應交稅費未交增值稅 800多選題下列各項有關職工薪酬的表述中，正確的有()。A、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，計入資產成本或當期損益B、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己