中國神華能源公司煤制油煤化工產(chǎn)品成本核算標準與規(guī)范正式版本

1、中國神華能源公司煤制油煤化工產(chǎn)品本錢核算標準與標準第一章總那么第一條 為標準中國神華能源公司 以下簡稱“中國神華 煤制油煤化工行業(yè)產(chǎn)品本錢會計核算,提升產(chǎn)品本錢信息的真實性、完整性、準確性,增強本錢治理,根據(jù)?企業(yè)會計準那么?、沖國神華財務治理制度?神華廳2004103號,結(jié)合中國神華實際,制定本方法.第二條煤制油是以煤炭為主要原料,通過化學加工過程主 要生產(chǎn)油品包括石腦油、柴油、液化氣等的過程.煤化工是以煤為原料,經(jīng)化學加工使煤轉(zhuǎn)化為氣體、液體和 固體產(chǎn)品或半產(chǎn)品,而后進一步加工成化工產(chǎn)品的過程.包括傳統(tǒng)煤化工焦炭、電石、合成氨等和新型煤化工煤制甲醇、 煤制二甲醍、煤制烯炷、煤制乙二醇等.第

2、三條 本方法適用于中國神華及所屬分公司、全資子公司、控股子公司以下統(tǒng)稱“分子公司,參股子公司參照執(zhí)行. 各分子公司可參照本方法制定本企業(yè)相關(guān)煤制油煤化工治理辦 法的實施細那么.第二章組織與責任第四條 中國神華財務部對煤制油煤化工產(chǎn)品本錢核算實 行統(tǒng)一指導、監(jiān)督與考核的治理模式.第五條 中國神華財務部負責制定煤制油煤化工產(chǎn)品本錢 核算方法；明確賬務處理相關(guān)規(guī)定； 考核評價分子公司煤制油煤 化工產(chǎn)品本錢核算治理情況.第六條 各分子公司負責根據(jù)中國神華財務部要求核算煤 制油煤化工產(chǎn)品本錢；根據(jù)考核評價結(jié)果改進煤制油煤化工產(chǎn)品 本錢核算工作.第三章產(chǎn)品本錢核算原那么和要求第七條 各分子公司應嚴格執(zhí)行產(chǎn)

3、品本錢核算原那么和要求.產(chǎn)品本錢是指可計入存貨價值的本錢,包括按特定目的分配給某項產(chǎn)品的本錢總和.第八條 產(chǎn)品本錢核算除應符合 ?企業(yè)會計準那么-根本準那么? 有關(guān)會計分期、權(quán)責發(fā)生制原那么及會計信息質(zhì)雖要求外,還應符合以下核算要求：一正確劃分應計入產(chǎn)品本錢和不應計入產(chǎn)品本錢的費用 界限.非正常經(jīng)營活動的本錢、非生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用、籌資活 動和投資活動的費用不得計入產(chǎn)品本錢.二合理劃分產(chǎn)品本錢和期間費用. 期間費用是指不能合 理歸屬于特定產(chǎn)品,只能在發(fā)生當期轉(zhuǎn)為費用的 “不可儲存的成 本.三正確劃分各會計期間本錢費用界限.由本月產(chǎn)品負擔的費用,應全部計入本月產(chǎn)品本錢,不得跨期計入本錢.四 正確

4、劃分不同本錢對象費用界限. 能分清應由某種產(chǎn) 品負擔的直接本錢,應直接計入該產(chǎn)品本錢； 不易分清應由哪種 產(chǎn)品分擔、各種產(chǎn)品共同發(fā)生的間接費用, 應采用合理的方法分 配計入有關(guān)產(chǎn)品的本錢,并保持一貫性.五正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢的界限.全部完工產(chǎn)品本錢計入該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品本錢；全部尚未完工產(chǎn)品本錢計入該產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的“月末在產(chǎn)品本錢；既有完工乂有在產(chǎn)的產(chǎn) 品本錢,應在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,分別確定完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品本錢.第四章 產(chǎn)品本錢核算對象和本錢工程第九條 本錢對象可以是一件產(chǎn)品包括半成品、一個部 門生產(chǎn)中央或裝置、車間或一項效勞等.本錢對象可以分為中間本錢對象和最終本錢對象.中

5、間本錢對象也稱本錢中央是指累積的本錢還應進一步分配的歸集點, 通常是一個生產(chǎn)車間、某個生產(chǎn)中央裝置等.最終本錢對象 是指累積的本錢不能再進一步分配的本錢歸集點,通常是一件產(chǎn)品.根據(jù)煤制油煤化工行業(yè)連續(xù)生產(chǎn)、順序進行的特點,本錢核算應分別以生產(chǎn)車間裝置或生產(chǎn)中央和產(chǎn)品品種為本錢核算對象,歸集和分配本錢.按產(chǎn)品品種的核算對象包括：一產(chǎn)成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過程,并已驗收合格入庫、可供出售的產(chǎn)品.二在產(chǎn)品：指月終尚未完工或雖已完工但因尚需等待檢 驗等原因,不具備入庫條件的各種形態(tài)的在制品.三自制半成品：指經(jīng)過初步加工,存放于中間儲罐中,尚需進一步加工后才能形成產(chǎn)成品的產(chǎn)品,包括可供出售的自制半成品.四

6、生產(chǎn)、加工包括轉(zhuǎn)供的輔助產(chǎn)品水、電、汽、 風等.第十條 按計入產(chǎn)品本錢的各種用途分類,本錢工程分為直接材料、直接人工、燃料和動力以及制造費用.一直接材料,指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料包括企業(yè)的各種原料、 添加劑等、外購半成品、 有助于產(chǎn)品形成的輔助材料如各種催化劑、引發(fā)劑、助劑、觸 媒、生產(chǎn)過程中使用的凈化材料、 包裝物等以及其他直接材料.二直接人工,指直接生產(chǎn)人員發(fā)生的職工薪酬.三燃料和動力,指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料包括生產(chǎn)過程中直接耗用的各種固體、液體、氣體燃料及 動力費包括生產(chǎn)耗用的水、電、汽、風、氮氣、氧氣等.四制造費用,指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的各

7、項間接費用,包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、保險費、排污費及其他制造 費用.如果用于外購半成品本錢金額較大,可以將“外購半成品單獨列為一個本錢工程； 對于外部加工費本錢較大,可以將“外部加工費單獨列為一個本錢工程；如果產(chǎn)品本錢燃料和動力費 金額較小,也可將其并入“制造費用本錢工程中.第五章產(chǎn)品本錢計算制度第十一條產(chǎn)品本錢計算制度是指為編制財務報表、進行H常方案和限制等形成的本錢計算程序,應與財務會計系統(tǒng)結(jié)合進行常規(guī)本錢的計算.第十二條 企業(yè)應當建立實際本錢計算制度,并將其納入財 務會計主要賬薄體系.第六章 本錢類會計科目和會計核算第十三條 對會

8、計要素具體內(nèi)容進行分類核算、歸集本錢項目時,應符合中國神華統(tǒng)一規(guī)定的會計科目和會計科目使用說明.第十四條 實際本錢計算制度下,對本錢對象按會計要素進 行本錢歸集時,應通過“生產(chǎn)本錢、“制造費用及其明細科目.“生產(chǎn)本錢科目核算企業(yè)進行生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項產(chǎn)品 本錢,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項本錢.“生產(chǎn)本錢科目應設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢和“輔助生產(chǎn)成 本兩個二級科目.“根本生產(chǎn)本錢科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而發(fā)生 的產(chǎn)品本錢.“輔助生產(chǎn)本錢科目核算企業(yè)為根本生產(chǎn)效勞而發(fā)生的輔 助產(chǎn)品和勞務本錢.“制造費用科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間 部門為生產(chǎn)產(chǎn)

9、品和 提供勞務而發(fā)生的各項間接費用.“制造費用包括企業(yè)生產(chǎn)部門季節(jié)性和修理期間的停工損 失.對于正常的季節(jié)性和修理期間的停工損失,由于其停工是因開工期間的產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的, 因此停工損失應由開工期間的產(chǎn) 品本錢承擔.企業(yè)可以采用方案分配率法 或待攤對季節(jié)性和 修理期間的停工損失預算按月通過“制造費用一停工損失 科目按產(chǎn)品品種進行歸集,年末將實際發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停 工損失與按方案分配率法分配的停工損失之間的差額計入治理 費用.對于非正常停工造成的損失,由于無助于使該存貨到達目前場所和狀態(tài),因而不應計入存貨本錢, 而應計入當期損益,因此 應先通過“制造費用-停工損失科目歸集,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“治

10、理 費用,不計入停工前存貨本錢.第十五條 生產(chǎn)裝置發(fā)生的需費用化的修理費在“制造費用中核算,月末結(jié)轉(zhuǎn)至“治理費用科目,在利潤表“治理費用 工程中列示.第十六條“根本生產(chǎn)本錢應當根據(jù)根本生產(chǎn)車間生產(chǎn) 中央或裝置、產(chǎn)品品種等設(shè)置輔助明細賬.“輔助生產(chǎn)本錢應當按車間中央、效勞、輔助產(chǎn)品品 種以及本錢工程等設(shè)置輔助明細賬.“制造費用應按不同的車間、部門設(shè)置明細賬,賬內(nèi)按制 造費用的內(nèi)容進行明細核算.第十七條企業(yè)發(fā)生的直接材料和直接人工費用,記入“基 本生產(chǎn)本錢或“輔助生產(chǎn)本錢及其所屬明細賬的借方；發(fā)生 的其他間接費用,先在“制造費用科目歸集,月終分配記入生 產(chǎn)本錢明細科目及所屬明細賬的借方；屬于企業(yè)輔

11、助生產(chǎn)車間的直接本錢,先在“輔助生產(chǎn)本錢核算,再分配轉(zhuǎn)入“根本生產(chǎn) 本錢及所屬明細賬的借方.第十八條 企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品以及自制 半成品的實際本錢,從“根本生產(chǎn)本錢及其所屬明細賬的貸方 轉(zhuǎn)出.輔助生產(chǎn)車間為根本生產(chǎn)車間、企業(yè)治理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品,按方案本錢分配給受益對象,月末調(diào)整輔差.第十九條 生產(chǎn)本錢科目借方余額反映尚未完工的各項在產(chǎn) 品的本錢.第二十條標準本錢計算制度下的財務處理一“原材料、“生產(chǎn)本錢和“產(chǎn)成品賬戶用標 準本錢登記,其余額反映這些資產(chǎn)的標準本錢.二按本錢差異類別設(shè)置“材料價格差異、“材料數(shù)雖差異、“直接人工效率差異、“直接人工工資率差異、“變 動制造費用消耗差異、 “變動制造費用效率差異、 “固定制 造費用消耗用差異、 “固定制造費用效率差異、 “固定制造 費用能雖差異等本錢差異賬戶.登記“原材料、“生產(chǎn)本錢和“產(chǎn)成品賬戶時,應將 實際本錢別離為標準本錢和相關(guān)的本錢差異,標準本錢計入“原材料、“生產(chǎn)本錢和“產(chǎn)成品賬戶,差異計入各本錢差異 賬戶.為便于考核,各本錢差異賬戶應按責任部門設(shè)置明細賬,分別記錄各部門的各項本錢差異.三各會計