中國(guó)神華能源公司煤制油煤化工產(chǎn)品成本核算標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范正式版本

1、中國(guó)神華能源公司煤制油煤化工產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)與標(biāo)準(zhǔn)第一章總那么第一條 為標(biāo)準(zhǔn)中國(guó)神華能源公司 以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)神華 煤制油煤化工行業(yè)產(chǎn)品本錢(qián)會(huì)計(jì)核算,提升產(chǎn)品本錢(qián)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性,增強(qiáng)本錢(qián)治理,根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、沖國(guó)神華財(cái)務(wù)治理制度?神華廳2004103號(hào),結(jié)合中國(guó)神華實(shí)際,制定本方法.第二條煤制油是以煤炭為主要原料,通過(guò)化學(xué)加工過(guò)程主 要生產(chǎn)油品包括石腦油、柴油、液化氣等的過(guò)程.煤化工是以煤為原料,經(jīng)化學(xué)加工使煤轉(zhuǎn)化為氣體、液體和 固體產(chǎn)品或半產(chǎn)品,而后進(jìn)一步加工成化工產(chǎn)品的過(guò)程.包括傳統(tǒng)煤化工焦炭、電石、合成氨等和新型煤化工煤制甲醇、 煤制二甲醍、煤制烯炷、煤制乙二醇等.第

2、三條 本方法適用于中國(guó)神華及所屬分公司、全資子公司、控股子公司以下統(tǒng)稱(chēng)“分子公司,參股子公司參照?qǐng)?zhí)行. 各分子公司可參照本方法制定本企業(yè)相關(guān)煤制油煤化工治理辦 法的實(shí)施細(xì)那么.第二章組織與責(zé)任第四條 中國(guó)神華財(cái)務(wù)部對(duì)煤制油煤化工產(chǎn)品本錢(qián)核算實(shí) 行統(tǒng)一指導(dǎo)、監(jiān)督與考核的治理模式.第五條 中國(guó)神華財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定煤制油煤化工產(chǎn)品本錢(qián) 核算方法；明確賬務(wù)處理相關(guān)規(guī)定； 考核評(píng)價(jià)分子公司煤制油煤 化工產(chǎn)品本錢(qián)核算治理情況.第六條 各分子公司負(fù)責(zé)根據(jù)中國(guó)神華財(cái)務(wù)部要求核算煤 制油煤化工產(chǎn)品本錢(qián)；根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果改進(jìn)煤制油煤化工產(chǎn)品 本錢(qián)核算工作.第三章產(chǎn)品本錢(qián)核算原那么和要求第七條 各分子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)

3、品本錢(qián)核算原那么和要求.產(chǎn)品本錢(qián)是指可計(jì)入存貨價(jià)值的本錢(qián),包括按特定目的分配給某項(xiàng)產(chǎn)品的本錢(qián)總和.第八條 產(chǎn)品本錢(qián)核算除應(yīng)符合 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么-根本準(zhǔn)那么? 有關(guān)會(huì)計(jì)分期、權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么及會(huì)計(jì)信息質(zhì)雖要求外,還應(yīng)符合以下核算要求：一正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)的費(fèi)用 界限.非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本錢(qián)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用、籌資活 動(dòng)和投資活動(dòng)的費(fèi)用不得計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián).二合理劃分產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用. 期間費(fèi)用是指不能合 理歸屬于特定產(chǎn)品,只能在發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)為費(fèi)用的 “不可儲(chǔ)存的成 本.三正確劃分各會(huì)計(jì)期間本錢(qián)費(fèi)用界限.由本月產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)全部計(jì)入本月產(chǎn)品本錢(qián),不得跨期計(jì)入本錢(qián).四 正確

4、劃分不同本錢(qián)對(duì)象費(fèi)用界限. 能分清應(yīng)由某種產(chǎn) 品負(fù)擔(dān)的直接本錢(qián),應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品本錢(qián)； 不易分清應(yīng)由哪種 產(chǎn)品分擔(dān)、各種產(chǎn)品共同發(fā)生的間接費(fèi)用, 應(yīng)采用合理的方法分 配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的本錢(qián),并保持一貫性.五正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢(qián)的界限.全部完工產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)入該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品本錢(qián)；全部尚未完工產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)的“月末在產(chǎn)品本錢(qián)；既有完工乂有在產(chǎn)的產(chǎn) 品本錢(qián),應(yīng)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,分別確定完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品本錢(qián).第四章 產(chǎn)品本錢(qián)核算對(duì)象和本錢(qián)工程第九條 本錢(qián)對(duì)象可以是一件產(chǎn)品包括半成品、一個(gè)部 門(mén)生產(chǎn)中央或裝置、車(chē)間或一項(xiàng)效勞等.本錢(qián)對(duì)象可以分為中間本錢(qián)對(duì)象和最終本錢(qián)對(duì)象.中

5、間本錢(qián)對(duì)象也稱(chēng)本錢(qián)中央是指累積的本錢(qián)還應(yīng)進(jìn)一步分配的歸集點(diǎn), 通常是一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間、某個(gè)生產(chǎn)中央裝置等.最終本錢(qián)對(duì)象 是指累積的本錢(qián)不能再進(jìn)一步分配的本錢(qián)歸集點(diǎn),通常是一件產(chǎn)品.根據(jù)煤制油煤化工行業(yè)連續(xù)生產(chǎn)、順序進(jìn)行的特點(diǎn),本錢(qián)核算應(yīng)分別以生產(chǎn)車(chē)間裝置或生產(chǎn)中央和產(chǎn)品品種為本錢(qián)核算對(duì)象,歸集和分配本錢(qián).按產(chǎn)品品種的核算對(duì)象包括：一產(chǎn)成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程,并已驗(yàn)收合格入庫(kù)、可供出售的產(chǎn)品.二在產(chǎn)品：指月終尚未完工或雖已完工但因尚需等待檢 驗(yàn)等原因,不具備入庫(kù)條件的各種形態(tài)的在制品.三自制半成品：指經(jīng)過(guò)初步加工,存放于中間儲(chǔ)罐中,尚需進(jìn)一步加工后才能形成產(chǎn)成品的產(chǎn)品,包括可供出售的自制半成品.四

6、生產(chǎn)、加工包括轉(zhuǎn)供的輔助產(chǎn)品水、電、汽、 風(fēng)等.第十條 按計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)的各種用途分類(lèi),本錢(qián)工程分為直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力以及制造費(fèi)用.一直接材料,指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料包括企業(yè)的各種原料、 添加劑等、外購(gòu)半成品、 有助于產(chǎn)品形成的輔助材料如各種催化劑、引發(fā)劑、助劑、觸 媒、生產(chǎn)過(guò)程中使用的凈化材料、 包裝物等以及其他直接材料.二直接人工,指直接生產(chǎn)人員發(fā)生的職工薪酬.三燃料和動(dòng)力,指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料包括生產(chǎn)過(guò)程中直接耗用的各種固體、液體、氣體燃料及 動(dòng)力費(fèi)包括生產(chǎn)耗用的水、電、汽、風(fēng)、氮?dú)狻⒀鯕獾?四制造費(fèi)用,指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各

7、項(xiàng)間接費(fèi)用,包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)及其他制造 費(fèi)用.如果用于外購(gòu)半成品本錢(qián)金額較大,可以將“外購(gòu)半成品單獨(dú)列為一個(gè)本錢(qián)工程； 對(duì)于外部加工費(fèi)本錢(qián)較大,可以將“外部加工費(fèi)單獨(dú)列為一個(gè)本錢(qián)工程；如果產(chǎn)品本錢(qián)燃料和動(dòng)力費(fèi) 金額較小,也可將其并入“制造費(fèi)用本錢(qián)工程中.第五章產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算制度第十一條產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算制度是指為編制財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行H常方案和限制等形成的本錢(qián)計(jì)算程序,應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)合進(jìn)行常規(guī)本錢(qián)的計(jì)算.第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)際本錢(qián)計(jì)算制度,并將其納入財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)主要賬薄體系.第六章 本錢(qián)類(lèi)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算第十三條 對(duì)會(huì)

8、計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算、歸集本錢(qián)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)符合中國(guó)神華統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明.第十四條 實(shí)際本錢(qián)計(jì)算制度下,對(duì)本錢(qián)對(duì)象按會(huì)計(jì)要素進(jìn) 行本錢(qián)歸集時(shí),應(yīng)通過(guò)“生產(chǎn)本錢(qián)、“制造費(fèi)用及其明細(xì)科目.“生產(chǎn)本錢(qián)科目核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品 本錢(qián),包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)本錢(qián).“生產(chǎn)本錢(qián)科目應(yīng)設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢(qián)和“輔助生產(chǎn)成 本兩個(gè)二級(jí)科目.“根本生產(chǎn)本錢(qián)科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而發(fā)生 的產(chǎn)品本錢(qián).“輔助生產(chǎn)本錢(qián)科目核算企業(yè)為根本生產(chǎn)效勞而發(fā)生的輔 助產(chǎn)品和勞務(wù)本錢(qián).“制造費(fèi)用科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間 部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)

9、品和 提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用.“制造費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)季節(jié)性和修理期間的停工損 失.對(duì)于正常的季節(jié)性和修理期間的停工損失,由于其停工是因開(kāi)工期間的產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的, 因此停工損失應(yīng)由開(kāi)工期間的產(chǎn) 品本錢(qián)承擔(dān).企業(yè)可以采用方案分配率法 或待攤對(duì)季節(jié)性和 修理期間的停工損失預(yù)算按月通過(guò)“制造費(fèi)用一停工損失 科目按產(chǎn)品品種進(jìn)行歸集,年末將實(shí)際發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停 工損失與按方案分配率法分配的停工損失之間的差額計(jì)入治理 費(fèi)用.對(duì)于非正常停工造成的損失,由于無(wú)助于使該存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài),因而不應(yīng)計(jì)入存貨本錢(qián), 而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,因此 應(yīng)先通過(guò)“制造費(fèi)用-停工損失科目歸集,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“治

10、理 費(fèi)用,不計(jì)入停工前存貨本錢(qián).第十五條 生產(chǎn)裝置發(fā)生的需費(fèi)用化的修理費(fèi)在“制造費(fèi)用中核算,月末結(jié)轉(zhuǎn)至“治理費(fèi)用科目,在利潤(rùn)表“治理費(fèi)用 工程中列示.第十六條“根本生產(chǎn)本錢(qián)應(yīng)當(dāng)根據(jù)根本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn) 中央或裝置、產(chǎn)品品種等設(shè)置輔助明細(xì)賬.“輔助生產(chǎn)本錢(qián)應(yīng)當(dāng)按車(chē)間中央、效勞、輔助產(chǎn)品品 種以及本錢(qián)工程等設(shè)置輔助明細(xì)賬.“制造費(fèi)用應(yīng)按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬,賬內(nèi)按制 造費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算.第十七條企業(yè)發(fā)生的直接材料和直接人工費(fèi)用,記入“基 本生產(chǎn)本錢(qián)或“輔助生產(chǎn)本錢(qián)及其所屬明細(xì)賬的借方；發(fā)生 的其他間接費(fèi)用,先在“制造費(fèi)用科目歸集,月終分配記入生 產(chǎn)本錢(qián)明細(xì)科目及所屬明細(xì)賬的借方；屬于企業(yè)輔

11、助生產(chǎn)車(chē)間的直接本錢(qián),先在“輔助生產(chǎn)本錢(qián)核算,再分配轉(zhuǎn)入“根本生產(chǎn) 本錢(qián)及所屬明細(xì)賬的借方.第十八條 企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及自制 半成品的實(shí)際本錢(qián),從“根本生產(chǎn)本錢(qián)及其所屬明細(xì)賬的貸方 轉(zhuǎn)出.輔助生產(chǎn)車(chē)間為根本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)治理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品,按方案本錢(qián)分配給受益對(duì)象,月末調(diào)整輔差.第十九條 生產(chǎn)本錢(qián)科目借方余額反映尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn) 品的本錢(qián).第二十條標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)計(jì)算制度下的財(cái)務(wù)處理一“原材料、“生產(chǎn)本錢(qián)和“產(chǎn)成品賬戶(hù)用標(biāo) 準(zhǔn)本錢(qián)登記,其余額反映這些資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián).二按本錢(qián)差異類(lèi)別設(shè)置“材料價(jià)格差異、“材料數(shù)雖差異、“直接人工效率差異、“直接人工工資率差異、“變 動(dòng)制造費(fèi)用消耗差異、 “變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異、 “固定制 造費(fèi)用消耗用差異、 “固定制造費(fèi)用效率差異、 “固定制造 費(fèi)用能雖差異等本錢(qián)差異賬戶(hù).登記“原材料、“生產(chǎn)本錢(qián)和“產(chǎn)成品賬戶(hù)時(shí),應(yīng)將 實(shí)際本錢(qián)別離為標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)和相關(guān)的本錢(qián)差異,標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)計(jì)入“原材料、“生產(chǎn)本錢(qián)和“產(chǎn)成品賬戶(hù),差異計(jì)入各本錢(qián)差異 賬戶(hù).為便于考核,各本錢(qián)差異賬戶(hù)應(yīng)按責(zé)任部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬,分別記錄各部門(mén)的各項(xiàng)本錢(qián)差異.三各會(huì)計(jì)