第三章會計賬務(wù)處理流程匯總690【精選】

1、第三章會計賬務(wù)處理流程開心快樂每一天5-12所示:案例1用途差旅費財務(wù)部門借款部門付款方式票據(jù)號碼負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人宇峰收款人王曉梅開戶銀行審核李三借款人王曉梅賬號記賬姜宇經(jīng)辦人王曉梅叁仟元Y 3 000.00某企業(yè)在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)如下兩張原始憑證：(1)供應(yīng)處采購員王曉梅 X年5月8日去方針集團(tuán)公司采購原材料，事先預(yù)借差旅費3000元，借款單據(jù)如表 5-11所示：表5-11某企業(yè)借款單據(jù)人民幣(大寫)出發(fā)到達(dá)車船費伙食補貼合計月日地點月日地點日數(shù)金額車費住宿其它5858嘉興181836510上海510183240603001 9982 616合計363240603002 0162 652公出者

2、姓名王曉梅嘉興報銷額(大寫)貳仟伍佰玖拾捌元Y 2 652公出人王曉梅報銷X年5月10日借款3 000元。結(jié)余402元 會計主管_謝意(2) X年5月10日王曉梅出差回來后報銷差旅費，填列差旅費報銷單如表 表5-12某企業(yè)差旅費報銷單公出地點審核李三 制單姜宇 部門主管宇峰注：1:伙食補貼按有關(guān)政策規(guī)定為每天8元，交通費補貼為每天 2元。1 998元組成為:2:經(jīng)審核，在差旅費報銷單中所填列的其他欄中，所支出的其他費用長途電話費1 000元，出租車費500元，餐費488元，均有相關(guān)的原始憑證。 3:出發(fā)地和目的地之間兩張金額均為18元的原始憑證經(jīng)審核沒有問題。案例要求：指出上述兩張原始憑證存在

3、的問題并提出處理意見。參考答案：原始憑證的審核是會計工作中最基本的一環(huán)，也是使會計信息具有可用性的根本前提。原始憑證的審核，主要是審核原始憑證所反映內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。 這里的合法性是指原始憑證所反映的會計事項要符合法律要求，不得逾越國家法律； 這里的合規(guī)性是指原始憑證所反映的會計事項在遵守國家法律的前提下要符合根據(jù)企業(yè)自身情況制定的企業(yè) 規(guī)章制度；這里的合理性是指在合法的前提下，對特定環(huán)境下形成的會計事項在原始憑證審核時要根據(jù)事情的起因進(jìn)行靈活但不拘泥常規(guī)的處理，既不可違法亂紀(jì)，又不可墨守成規(guī)。在原始憑證的審核中，尤應(yīng)注意原始憑證所反映的會計事項在企業(yè)管理、企業(yè)發(fā)展趨勢、計1、2、

4、3、4、劃執(zhí)行情況等方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)，以便總結(jié)經(jīng)驗、修正偏差，為相關(guān)方面提供有用的會計信息。本案例中的借款單據(jù)存在的問題有：叁仟元三個字離人民幣（大寫）這幾個字太遠(yuǎn)，容易被人改數(shù)字。叁仟元后面沒有寫整字，容易使人在后面填寫尾數(shù)。 付款方式?jīng)]有標(biāo)明是現(xiàn)金。在借款單中沒有財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字（或蓋章），經(jīng)修正后的借款單如表 5-23所示：用途差旅費財務(wù)部門借款部門付款方式現(xiàn)金票據(jù)號碼負(fù)責(zé)人1謝意負(fù)責(zé)人宇峰收款人王曉梅開戶銀行審核李三借款人王曉梅賬號記賬姜宇經(jīng)辦人王曉梅借款單據(jù)人民幣（大寫）叁仟元整Y 3 000.00公出差旅費報銷單中存在的問題有：伙食補貼按有關(guān)政策規(guī)定為每天 8元，交通補助每天2

5、元， 應(yīng)得伙食補貼24元，交通補助6元，而王曉梅實得住宿補貼 元，實得交通費補助 60元，無故多得54元。王曉梅僅出差3天，就花費長途電話費 1 000元，出租車費1、2、王曉梅出差共計 3天，240元，無故多出216500元，餐費488元,表 5-23顯然是不合理支出。雖均有相關(guān)的原始憑證作證，但不應(yīng)予以報銷。3、在已給予王曉梅伙食補貼和交通補貼的情況下，不應(yīng)再報銷出租車車費和餐費。案例2趙渡民是某大學(xué)在讀二年級大學(xué)生，今年暑假他向?qū)W校申請了一個暑期社會實踐項目， 經(jīng)費總額為5 000元，但是趙渡民在做項目時基本上未發(fā)生費用，主要就是查閱各種資料， 因為他覺得沒有必要作調(diào)查，所有資料網(wǎng)上都有

6、，實際調(diào)查又耗時又耗錢，所以他就沒有進(jìn) 行調(diào)查。在報銷經(jīng)費的時候趙渡民就發(fā)愁了，因為他沒有票據(jù)，于是他就想了一些辦法搞到了 5 000元的票據(jù)去報銷。其中3 000元是在一個開店的朋友那里開來的，2 000元是到火車站買來的空頭發(fā)票后自己填制的。請問，趙渡民的做法對嗎？參考答案：趙渡民的行為是不對的，2 000元的原始憑證根本就是虛假的。而另外的3 000元票據(jù),雖然票據(jù)本身是真的，但是上面的業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的，也是不可以作為報銷憑證的。案例32005年10月20日，煙臺市審計局財務(wù)審計組對市屬A水泥廠進(jìn)年度財務(wù)檢查，查閱記賬憑證時發(fā)現(xiàn)：該廠一張記賬憑證上的會計分錄為借記燃料及動力86500元，貸記

7、應(yīng)收賬款86500元。但是，調(diào)入的煙煤卻沒有原始發(fā)票，也沒有入庫單，只是在記賬憑證后 面附了一張由該廠開具給B公司的收款收據(jù)。經(jīng)查， B公司既不耗用也不經(jīng)營煙煤。通過調(diào)查了解，原來是該廠以購煙煤為名，行購車抵債之實。進(jìn)一步追問，得知B公司以一臺貨車抵還了欠該廠的貨款，由于廠長打招呼不要將其入固定資產(chǎn)賬，于是就做煙煤處理掉。審計組就此責(zé)令 A水泥廠改正會計賬務(wù)，并給予了經(jīng)濟(jì)處罰。請問：A水泥廠的賬務(wù)處理有何問題？審計組的處理是否合適？參考答案：進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，必須按會計法與企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，遵循真 實性原則，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項為依據(jù)，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行 會

8、計核算。本案例中，以購煤為名，行購車抵債之實所編制的會計分錄，既沒有購車的原始發(fā)票， 又沒有實物驗收單，純屬捏造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，僅憑自己開具的收款收據(jù)，就編制了一筆虛假的會計分錄、填制了記賬憑證，是一種嚴(yán)重的違法行為。實際工作中，確實遇到難以收回的債務(wù)，對方以物抵債，也是常見的事，只是應(yīng)該作出正確的會計處理。如本案例所示，應(yīng)該據(jù)實進(jìn)行會計處理， 即收到什么就記什么，收到的是貨車，就應(yīng)該 記“借：固定資產(chǎn)一一貨車”，然后沖抵相應(yīng)的債務(wù)“貸：應(yīng)收賬款一一B公司”。應(yīng)當(dāng)注意，本案例中，審計組僅給予經(jīng)濟(jì)處罰就完事，而未能追究會計人員的法律責(zé)任，這種做法也是一種執(zhí)法不嚴(yán)的行為。案例41.4萬余元。其

9、中，有李某利用趙某、鄒某和陳某三個杭州某實業(yè)公司會計李某貪污公款280 574元內(nèi)轉(zhuǎn)銷了 277 774元，少沖轉(zhuǎn)“庫2 800元一起用趙某、鄒某和陳某李某貪污事實成立，被判處 4年人的名字先后借款 7 000元列為應(yīng)收款下賬。之后，又利用李某買魚沖轉(zhuǎn)應(yīng)收款的機(jī)會, 在2002年3月18 日 ，對李某應(yīng)收購魚款合計2 800元。另外又將一張 4 200元清算預(yù)收款的退款收據(jù)冒充購魚發(fā)貨票，在虛增了 存商品”的同時，李某將這4 200元連同少沖轉(zhuǎn)李某的 三個人名義沖銷了。結(jié)果，李某將這7 000元據(jù)為己有，有期徒刑。會計，張某擔(dān)任公司的出納員，但（空白記賬憑檢察人員審問結(jié)果：李某在大連某實業(yè)公司擔(dān)任記賬、 是現(xiàn)金由李某保管。出納員的印章都是張某的，印章都提前蓋在記賬憑證上 證）。請問：導(dǎo)致李某得以輕松貪污的癥結(jié)是什么？參考答案：李某得以輕松貪污的癥結(jié)在于該公司的出納形同虛設(shè)導(dǎo)致會計方便貪污。 企業(yè)的 現(xiàn)金應(yīng)由專職的出納員保管。 現(xiàn)金的收支應(yīng)由出納員根據(jù)收付款憑證辦理， 業(yè)務(wù)辦理完畢后 由出納員在有關(guān)的憑證上簽字蓋章。這是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的正常賬務(wù)處理程序。但在杭州某實業(yè)公司， 這個正常的賬務(wù)處理程序卻被打