退賬單位會(huì)計(jì)處理DOC

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)23為進(jìn)一步深化國庫集中收付制度改革，根據(jù)河南省財(cái)政廳關(guān)于 深化國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見和財(cái)政國庫集中收付制度 改革實(shí)施方案的文件要求， 2010年6月底，由支付中心管理的單位帳務(wù)及會(huì)計(jì)檔案退回原單位，由各單位自己進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并保管檔 案。為保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和規(guī)范性，現(xiàn)將退帳后的行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和帳務(wù)處理如下：、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核 算職能是會(huì)計(jì)最重要的職能，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，是經(jīng) 濟(jì)管理必不可少的工具。 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加

2、以促進(jìn)、 控制、 考核和指導(dǎo)。核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。二、會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)工作組織，主要是通過設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，制定 與執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)章制度，實(shí)施與會(huì)計(jì)工作的技術(shù)手段，管理會(huì)計(jì)檔案， 進(jìn)行會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作間的協(xié)調(diào)，形成一個(gè)高效運(yùn)行的會(huì) 計(jì)工作體系。 會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性、 政策性、嚴(yán)密性都很強(qiáng)的工作， 科學(xué)合理的組織會(huì)計(jì)工作，具有很重的意義。一）各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)法規(guī)定和業(yè)務(wù)規(guī)模、會(huì)計(jì)工作量的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。二）單位主要負(fù)責(zé)人是本單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。三）單位會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資

3、格證書，并具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī) 和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及財(cái)政改革和管理的各項(xiàng)政策規(guī)定。四）單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、 一人多崗或者一崗多人。 出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。五）會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，不得在本單位從事資金 審批管理等業(yè)務(wù)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不 得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。六）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須辦理會(huì)計(jì)工作交接。移交人員要整理移交資料，編制移

4、交清冊(cè)，接交人員要按移交清冊(cè)逐 項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。辦理移交手續(xù)必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢，交 接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。會(huì)計(jì)核算一）會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)法、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及政府收支分類科目、財(cái)政國庫管理制度改革和非稅收入收繳制度改革對(duì)會(huì)計(jì)核 算的要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2、單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證 和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。3、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的

5、要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化管理辦法的有關(guān)規(guī)定。二）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填寫人姓名，經(jīng)辦人的簽名或蓋章，填制單位的財(cái)務(wù)專用章 或發(fā)票專用章，接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金 額。對(duì)記載不正確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋 章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。購買實(shí)物的原始憑 證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人 的收款證明。2、職工因公外出借款時(shí)，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由各單位按照審批權(quán)限審批并簽名或蓋章，然后辦理借款

6、手續(xù)，在收回借 款時(shí)按規(guī)定進(jìn)行結(jié)算，另開收據(jù)入帳，不得退回原借款欠條。3、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的應(yīng)在原始憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名 稱、日期和文號(hào)。4、原始憑證不得涂改，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的, 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開 ,不得在原始憑證上更正。5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng) 當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人 的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，

7、要求經(jīng)辦人 員更正、補(bǔ)充。三）記賬憑證1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號(hào)，所附原始憑證張數(shù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目，金額。填制憑證人員、 稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表作為記賬憑證依據(jù)或附件的， 必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。以科目匯總表作為記賬憑證依據(jù)或附 件的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。2、記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證。3、填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制；已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)視具體情況分別采用補(bǔ)充登記、紅字沖銷等方法更正。4、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑

8、證，要認(rèn)真審核， 做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。5、賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表以及科目匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面， 注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，所附 原始憑證張數(shù)，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。（四） 會(huì)計(jì)賬簿1、單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置、啟用、登記總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和 其他輔助性賬簿，并定期進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬。2、啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁數(shù)、 記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員、

9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位 公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng) 當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽 名或者蓋章。3、單位應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿：做到登記及時(shí)、摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，要按規(guī)定的更正方法 進(jìn)行更正，保持賬面整潔。4、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。5、各單位應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)， 做到賬證相符、 賬賬相符、 賬實(shí)相符。6、單位應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬； 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出

10、每個(gè)賬戶的本期發(fā)生數(shù)、 本期累計(jì)數(shù)和期末余額。年度終了，要按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn) 行年終清理結(jié)算，結(jié)算后要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。五）編制財(cái)務(wù)報(bào)告1、各單位必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及支出明細(xì)表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。3、各單位應(yīng)定期將財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，并加具封面，加蓋公章。四、會(huì)計(jì)檔案1、單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求定期整理、 立卷、歸檔。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位， 存儲(chǔ)在硬盤和磁盤、光盤等介質(zhì)

11、中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)，作為電算化會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行歸檔。2、單位應(yīng)確定專人或者兼職人員保管會(huì)計(jì)檔案，設(shè)檔案室的單位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在一年保管期滿后及時(shí)將會(huì)計(jì)檔案移交檔案部門保 管。3、會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管期限為 15年；其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為 25年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管期限均為 5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限為 3年；年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)保管期限為永久。4、會(huì)計(jì)檔案的銷毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按程序銷毀：首先由本單位檔案機(jī)

12、構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、 卷號(hào)，冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)， 應(yīng)保管期限、己保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。然后由單位負(fù)責(zé)人在會(huì) 計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見，在銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷， 銷毀后，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章， 并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。必須說明的是，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未 了事項(xiàng)完結(jié)里為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀 清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保 管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。五、

13、日常收支會(huì)計(jì)處理一）、增設(shè)會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn)類增設(shè) “零余額賬戶用款額度 ”（行政單位編號(hào) 107，事業(yè)單位編號(hào) 103，建設(shè)單位編號(hào) 234）會(huì)計(jì)總賬科目，用來核算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)；在收入類科目下增設(shè) “財(cái)政直接支付 ”和“財(cái)政授權(quán)支付 ”兩 個(gè)二級(jí)科目。本科目用于核算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。借方登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度和因特殊原因退回該賬 戶的額度；貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)和年終未用注銷的額度；本科 目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。二）、帳務(wù)處理1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)國庫集中支付中心打印的財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金 進(jìn)

14、行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)行政單位 ：借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付建設(shè)單位 ：借：器材采購、建筑安裝工程投資等貸：基建撥款 本年基建基金撥款 財(cái)政直接支付預(yù)算外行政單位 ：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：預(yù)算外資金收入 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出貸：事業(yè)收入 財(cái)政直接支付建設(shè)單位 ：借：器材采購、建筑安裝工程投資等 （預(yù)算內(nèi) /外）貸：基建撥款 本年自籌資金撥款 財(cái)政直接支付如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出， 預(yù)算單位根據(jù)國庫股銀行蓋

15、章的 財(cái) 政授權(quán)支付額度到賬通知單，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì) 分錄為：預(yù)算內(nèi)行政單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付建設(shè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外行政單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入 財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入 財(cái)政授權(quán)支付建設(shè)單位 ：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款 本年自籌資金撥款 財(cái)政授權(quán)支付其他資金借：銀行存款貸：其他收入3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位 ：借：經(jīng)

16、費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位 ：借：器材采購、建筑安裝工程投資等貸：零余額賬戶用款額度4、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位 ：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位 ：借：現(xiàn)金貸：零余賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金建設(shè)單位 ：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：器材采購、建筑安裝工程投資等 （預(yù)算內(nèi) /外）貸：現(xiàn)金六、工資發(fā)放的會(huì)計(jì)處理一）、增設(shè)會(huì)計(jì)科目在負(fù)債類科目下增設(shè)“ 211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“ 212 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“ 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。“ 211應(yīng)付工

17、資（離退休費(fèi)）”科目，核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)；212 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”科目，核算向職工發(fā)放的各類地 方（部門）津貼補(bǔ)貼；“ 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，核算向職工 發(fā)放除“ 211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“ 212 應(yīng)付地方（部門）津 貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。在“211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“ 212 應(yīng)付地方（部門）津貼 補(bǔ)貼”和“ 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目下按“在職人員”、“離休 人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。二）、工資統(tǒng)代發(fā)單位會(huì)計(jì)處理1、各工資代發(fā)單位憑支付中心打印的“直接支付入帳通知書”根據(jù)代理銀行打印并加蓋 “工資己轉(zhuǎn)存”章的工資

18、發(fā)放表，按所列 實(shí)發(fā)工資數(shù) 、 代扣公積金 、代扣醫(yī)保金 、 代扣個(gè)人所得稅 、 其他扣款作會(huì)計(jì)分錄：行政單位 ：借：經(jīng)費(fèi)支出 - 各明細(xì)項(xiàng)（金額為月工資總額）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)做分錄：借： 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：撥入經(jīng)費(fèi) - 財(cái)政直接支付（金額為實(shí)發(fā)合計(jì)數(shù)）暫存款代扣住房公積金代扣醫(yī)保金代扣個(gè)人所得稅暫付款事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出 - 各明細(xì)項(xiàng)（金額為月工資總額）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)做分錄：借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人

19、收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 - 財(cái)政直接支付（金額為實(shí)發(fā)合計(jì)數(shù)）其他應(yīng)付款 - 住房公積金代扣醫(yī)保金 代扣個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款2、憑住房公積金、醫(yī)保金、個(gè)人所得稅扣繳單據(jù)，做分錄行政單位 ：借：暫存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) - 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 ：借： 其他應(yīng)付款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 - 財(cái)政直接支付3、代扣職工個(gè)人欠單位款項(xiàng)的賬務(wù)處理：各工資代發(fā)單位依據(jù)支付中心按照發(fā)放表上代扣個(gè)人款項(xiàng)數(shù)額打印的授權(quán)額度通知單做會(huì)計(jì)分錄：行政單位 ：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) - 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 ：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 - 財(cái)政直接支付二）、自行發(fā)放工資單位會(huì)計(jì)處理1、預(yù)算單位憑本單位編制的工資發(fā)放表，按所列 實(shí)

20、發(fā)工資數(shù) 、代扣公積金 、代扣醫(yī)保金 、代扣個(gè)人所得稅 、其他扣款 作會(huì)計(jì)分錄：行政單位 ： 借：經(jīng)費(fèi)支出 - 各明細(xì)項(xiàng)（金額為月工資總額）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)做分錄： 借： 付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）或銀行存款（預(yù)算外） 暫存款代扣住房公積金代扣醫(yī)保金 代扣個(gè)人所得稅暫付款事業(yè)單位 ： 借：事業(yè)支出 - 各明細(xì)項(xiàng)（金額為月工資總額）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)做分錄： 借： 付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入

21、 貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）或銀行存款（預(yù)算外） 其他應(yīng)付款 - 住房公積金代扣醫(yī)保金 代扣個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款2、憑住房公積金、醫(yī)保金、個(gè)人所得稅扣繳單據(jù)，做會(huì)計(jì)分錄：行政單位 ：借：暫存款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）或銀行存款（預(yù)算外）事業(yè)單位 ：借： 其他應(yīng)付款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）或銀行存款（預(yù)算外）3、代扣職工個(gè)人欠單位款項(xiàng)的賬務(wù)處理：自行發(fā)放工資單位依據(jù)工資發(fā)放表上代扣個(gè)人款項(xiàng)數(shù)額開具的 收款收據(jù)做會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）七、備用金的會(huì)計(jì)處理一）、提取備用金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位 ：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）或銀行

22、存款（預(yù)算外）事業(yè)單位 ：借： 其他應(yīng)收款貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）或銀行存款（預(yù)算外）二）、沖銷備用金時(shí)行政單位 ：借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：暫付款事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出等貸：其他應(yīng)收款八、往來款的會(huì)計(jì)處理一）、借入款項(xiàng)預(yù)算單位依據(jù)收款收據(jù)和支付中心打印的授權(quán)支付額度通知單及有關(guān)收款憑單作會(huì)計(jì)分錄：行政單位 ：借：銀行存款貸：暫存款事業(yè)單位 ：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款二）、償還借款預(yù)算單位依據(jù)付款收據(jù)及有關(guān)付款憑單作會(huì)計(jì)分錄：行政單位 ：借：暫存款貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）事業(yè)單位 ：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）九、政府采購會(huì)

23、計(jì)處理一）、資金直接撥支政府采購中心，由政府采購中心將資金付給勞務(wù)或貨物供應(yīng)商行政單位 ：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi) 直接支付事業(yè)單位 ：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 直接支付采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)作分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金二）、 1、采購單位將單位自籌資金或授權(quán)支付資金劃轉(zhuǎn)到政府采購中心進(jìn)行物資采購時(shí)：行政單位 :借：暫付款 - 政府采購款貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）事業(yè)單位 :借：其他應(yīng)收款 - 政府采購款貸: 銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）2、物資采購后：行政單位 :借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款 - 政府采購款事業(yè)單位 :借：事業(yè)

24、支出貸：其他應(yīng)收款 - 政府采購款3、款項(xiàng)不足補(bǔ)交時(shí)分錄同 1。4、款項(xiàng)多余退回時(shí)：借：銀行存款貸：暫付款（其他應(yīng)收款） - 政府采購款5、采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金三）、采購單位將資金劃轉(zhuǎn)到商品或勞務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行物資采購時(shí)：行政單位 ：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）事業(yè)單位 :借：事業(yè)支出貸：銀行存款（預(yù)算外）或零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)作分錄：借: 固定資產(chǎn)貸：固定基金十、對(duì)賬一）、預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與國庫集中支付中心提供的對(duì)帳單及時(shí)對(duì)帳。包括財(cái)政直接支付數(shù)、授權(quán)支付

25、數(shù)、授權(quán)支 付額度結(jié)存數(shù)和備用金余額。二）、對(duì)帳確認(rèn)無誤后，由報(bào)帳會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)帳單上簽名蓋章并加蓋單位公章。一、年底額度注銷會(huì)計(jì)處理一）、增設(shè)會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn)類增設(shè) “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”（行政單位編號(hào) 115，事業(yè)單位編號(hào) 125，建設(shè)單位編號(hào) 235）會(huì)計(jì)總賬科目。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，本科目借方登記單位本 年度財(cái)政直接支付實(shí)際預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金 賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度 恢復(fù)額度數(shù)。二）、財(cái)政直接支付額度注銷賬務(wù)處理各預(yù)算單位年終依據(jù)支付中心打印出的“用款

26、計(jì)劃結(jié)余匯總表”注銷額度：行政單位 ：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 ：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付建設(shè)單位 ：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 財(cái)政直接支付三）、財(cái)政授權(quán)額度注銷賬務(wù)處理各預(yù)算單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度十二、下年度恢復(fù)及使用額度賬務(wù)處理次年初，各預(yù)算單位依據(jù)作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)處理：一）財(cái)政直接支付，下年度恢復(fù)額度時(shí)，不作處理；使用額度時(shí)： 借：有關(guān)支出科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付二）財(cái)

27、政授權(quán)支付，下年度恢復(fù)額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付使用額度時(shí)： 借：有關(guān)支出科目，貸：零余額賬戶用款額度十三、年終結(jié)賬會(huì)計(jì)處理一）事業(yè)單位 ：1、無經(jīng)營(yíng)性收支的事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入等收入類科目貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出等支出類科目借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金注：事業(yè)結(jié)余無論正負(fù)均需轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，若為負(fù)數(shù)則借貸方向 相反。2、有經(jīng)營(yíng)性收支的事業(yè)單位借：經(jīng)營(yíng)支出等支出類科目貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配注：經(jīng)營(yíng)結(jié)余若為負(fù)數(shù)則不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。二）行政單位 ：借：撥入經(jīng)費(fèi)等收入類科目貸：結(jié)余借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出等支出類科目三）建設(shè)單位 ：若該建設(shè)尚未竣工決算，則年底不需結(jié)轉(zhuǎn)，直接將所有科目余額 代入下一年度即可。若該建設(shè)若己竣工決算，應(yīng)于竣工決算日依據(jù)決算表、審計(jì)表、 行政事業(yè)單位資產(chǎn)增加審批表等有關(guān)資料作會(huì)計(jì)分錄：借：其他資本性支出貸：撥入?？畹韧瑫r(shí)： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金十四、專項(xiàng)資金年終結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理一）事業(yè)單位 ：如果項(xiàng)目未完工，其項(xiàng)目結(jié)余資金跨年使用。將