新編管理會(huì)計(jì)答案詳解

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案管理會(huì)計(jì)能力訓(xùn)練參考答案答案開篇單項(xiàng)選擇題1B2D3 C4C5C6D7D8A9B多項(xiàng)選擇題1ABE2ABCDE3 ABD4AC5BCDE6 ABCDE7 ACDE8 ABDE9 AC判斷題1×2×3×4×5情境一一、單項(xiàng)選擇題1D2A3D4C5B6C7B8B9C10A11B12A13A二、多項(xiàng)選擇題1AB2DE3ADE4AB5ABCDE6ABC7ABC8BC9ACD10AE三、判斷題1×2 3×4×5×6 78 × 四、計(jì)算題題解： 1、高低點(diǎn)法：（ 1）從表中找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)：產(chǎn)量（件）

2、X總成本（元） Y最高點(diǎn)5010500最低點(diǎn)408800（ 2）計(jì)算題 y=a+bx 中的 a、b 值：b= （10500-8800） / （ 50-40 ）=170 元將 b 代入高點(diǎn)：10500=a+170×50a=2000或?qū)?b 代入低點(diǎn)：8800=a+170×40a=2000精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（ 3）將 a、b 值代入 y=a+bx 中，則成本性態(tài)模型為： y=2000+170x這個(gè)模型說明單位變動(dòng)成本為170 元，固定成本總額為2000 元。2、回歸直線法：應(yīng)用最小平方法原理，求解y=a+bx 中 a、b 兩個(gè)待定參數(shù)，應(yīng)用公式：b= （nxy- xy）/n

3、x2- （ x） 2a= （ y-b x）/n根據(jù)資料列表計(jì)算題 x、 y、 xy、 x2，其結(jié)果如下表所示：月份產(chǎn)量 X混合成本 YXYX2Y2118600010800032436，000， 000220660013200040043，560， 000319650012350036142，250， 00041652008320025627，040， 000522700015400048449，000， 000625790019750062562，410， 000728820022960078467，240， 000821680014280044146，240， 000n=8x=169y=54

4、200xy=1170600 x2=3675 y2=373，740，000b=（8×1170600-169× 54200）/ （8×3675-169 2）=244 34( 元 )a=(3675× 54200-169× 1170600)/ （8×3675-1692）=1613 35( 元)則成本性態(tài)模型為 :y=161335+24434x3 解：變動(dòng)成本法：（ 1）單位產(chǎn)品成本 =10+5+7=22元（ 2）期間成本 =4000+4× 600+1000=7400元（ 3）銷貨成本 =22×600=13200元（ 4）貢

5、獻(xiàn)邊際 =40×600- （22× 600+4×600） =8400元精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案營業(yè)利潤 =8400-（4000+1000）=3400 元完全成本法：（ 1）單位產(chǎn)品成本 =22+4000/1000=26 元（ 2）期間成本 =4×600+1000=3400元（ 3）銷貨成本 =26×600=15600元（ 4）營業(yè)利潤 =40×600-15600-3400=5000 元五、案例分析題貢獻(xiàn)式利潤表單位：元第一年第二年?duì)I業(yè)收入300 000450 000變動(dòng)成本100 000150 000貢獻(xiàn)邊際200 000300 000固

6、定成本固定性制造費(fèi)用180 000180 000固定性銷售及管理費(fèi)用25 00025 000固定成本合計(jì)205 000205 000營業(yè)利潤-5 00095 000職能式利潤表單位：元第一年第二年?duì)I業(yè)收入300 000450 000營業(yè)成本期初存貨成本0110 000本期生產(chǎn)成本330 000300 000期末存貨成本110 00050 000營業(yè)成本220 000360 000精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案營業(yè)毛利80 00090 000營業(yè)費(fèi)用25 00025 000營業(yè)利潤55 00065 0005 解：（ 1）變動(dòng)成本法：第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4 元4 元4 元完全成本法：第一年第二年第

7、三年單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=84+24000/8000=74+24000/4000=10元元元（ 2）變動(dòng)成本法：第一年第二年第三年期末存貨成本0 元4×2000=8000元0 元完全成本法：第一年第二年第三年期末存貨成本0 元7× 2000=140000 元元（ 3）變動(dòng)成本法：第一年第二年第三年期初存貨成本0 元0 元8000 元完全成本法：第一年第二年第三年期初存貨成本0 元0 元14000 元（ 4）變動(dòng)成本法：貢獻(xiàn)式利潤表單位：元精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000變動(dòng)成本24 00024 00024 0

8、00貢獻(xiàn)邊際36 00036 00036 000固定成本30 00030 00030 000營業(yè)利潤6 0006 0006 000完全成本法：職能式利潤表單位：元第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000營業(yè)成本48 00042 00054 000營業(yè)毛利12 00018 0006 000營業(yè)費(fèi)用6 0006 0006 000營業(yè)利潤6 00012 0000（ 5）利用簡算法計(jì)算題得：第一年?duì)I業(yè)利潤差額 =0-0=0 元第二年?duì)I業(yè)利潤差額 =（24000/8000 ）× 2000-0=6000第三年?duì)I業(yè)利潤差額 =0-6000=-6000 元經(jīng)驗(yàn)證，結(jié)果是正確的。

9、情境二一、單項(xiàng)選擇題1C 2D 3A4 C 5D6 D 7B8 B 9C 10A11A二、多項(xiàng)選擇題1ABD 2ABCD 3ABC 4ABD 5BC 6 ABCD7 CD8 ADE9 ABCD三、判斷題1×23×45×6×7×8×910×四、計(jì)算題題1解： bR=35/50=0 7cmR=0 3精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案px 30%=10(萬)px=33 3333( 萬元 )px 30%=25+10px=116 6667( 萬元 )px 30%×(1+10%)=25+10px=106 0606( 萬元 )2解： (l ）

10、保本銷售量 =21000/20-12=2625 （件）保本銷售額 =2625× 20=52500（元）(2 ）安全邊際額 =3000× 20-52500=7500（元）安全邊際率 =7500/3000×20=12 5%保本作業(yè)率 =2625/3000=875%3解：（ 1）保本量固定成本÷（單價(jià)單位變動(dòng)成本）其中：固定成本 60000+50000+40000150000（元）單位變動(dòng)成本（ 255000+145000）÷ 800005（元）單價(jià) 10（元）所以：保本量 150000÷（ 1050） 30000（單位年）（ 2）完成生產(chǎn)

11、能力 50時(shí)的安全邊際為： 400003000010000（單位年）（ 3）增加的 20000 單位，按每單位 5 元的邊際貢獻(xiàn)計(jì)算題為： 20000× 5 100000（元）（ 4）完成 75的生產(chǎn)能力時(shí)的安全邊際：600003000030000（單位年）4解：增加銷售量533 件,降低單位變動(dòng)成本6 元；降低固定成本48000 元，提高價(jià)格 6元5解：原方案利潤 =(20-14)× 8000-18000=30000(元)新方案利潤 =(18-13)× 10000-22000=28000(元)原方案利潤較多 , 應(yīng)選擇原方案6解：（ 1）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 =3

12、36%綜合保本銷售額 =134400/336%=40(萬元 )（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為: 甲=8935(件 )乙=4595(件) 丙 =2872(件)（3）各產(chǎn)品盈利額 : 甲 =-8410 元 乙 =3241元 丙=7969 元五、案例分析、解：本量利法的應(yīng)用2001 年廠長安排生產(chǎn)任務(wù)，顯然犯了兩個(gè)錯(cuò)誤：精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案1 沒有充分利用生產(chǎn)能力。 從提供的資料來看， 這個(gè)企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10 000 雙，男式旅游鞋生產(chǎn)6 000 雙銷售沒有問題，但2000 年生產(chǎn)沒有按照可能銷售量安排足， 說明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（2001 年女式旅游鞋增產(chǎn)，男式旅游鞋必須減產(chǎn)，也說明這一

13、點(diǎn)）。原加工一雙男式旅游鞋為6 小時(shí)，女式旅游鞋為 3 小時(shí)。 2001 年減少男式旅游鞋1 000 雙，應(yīng)該可以增產(chǎn)女式旅游鞋 2 000 雙，達(dá)到 10 000 雙，則利潤就可以增加。2 沒有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、 男式旅游鞋生產(chǎn)的變動(dòng)成本和固定成本。 女式旅游鞋利潤大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻(xiàn)大于男式旅游鞋。 增產(chǎn)的應(yīng)該是單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品。為此，先要計(jì)算題產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。從資料來看，原材料是變動(dòng)成本，工資雖然是固定的， 但在生產(chǎn)任務(wù)飽和的情況下， 兩種產(chǎn)品之間分配隨工時(shí)消長， 也成為變動(dòng)成本。其他費(fèi)用是混合成本，可按照高低點(diǎn)法進(jìn)行分解。女式旅游鞋單位變動(dòng)成本=78000-7200

14、0/9000-8000=6(元/雙)女式旅游鞋固定成本總額=72000-8000× 6=24000(元)男式旅游鞋單位變動(dòng)成本=150000-144000/5000-4000=6(元/雙)男式旅游鞋固定成本總額=150000-5000×6=120000(元 )兩種旅游鞋的邊際貢獻(xiàn) , 計(jì)算題如下表 :女式旅游鞋男式旅游鞋單價(jià)75120單位變動(dòng)成本：直接材料3540直接人工918其他費(fèi)用66小計(jì)5064單位邊際貢獻(xiàn)2556生產(chǎn)一雙男式旅游鞋可生產(chǎn)兩雙女式旅游鞋，兩雙女式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)為 50 元（ 25× 2），小于一雙男式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，因而，擴(kuò)大生產(chǎn)的應(yīng)該是

15、男式精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案旅游鞋。2002 年生產(chǎn)安排以生產(chǎn)6000 雙女式旅游鞋， 6000 雙男式旅游鞋的經(jīng)濟(jì)效益為最佳。預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋合計(jì)生產(chǎn)和銷售量60006000（雙）銷售收入（元）4500007200001170000變動(dòng)成本（元）直接材料210000240000450000直接人工54000108000162000變動(dòng)其他費(fèi)用360003600072000小計(jì)300000384000684000邊際貢獻(xiàn)150000336000486000固定成本24000120000144000利潤1260000216000342000銷售利潤率28%30%29 23%情

16、境三一單項(xiàng)選擇題1B2D3C4B5D6D二多項(xiàng)選擇題1AD 2ABC 3ABCD 4AB 5ABCD 6ABC 7 ABC 三、判斷題1×2×3×45×6×7×四計(jì)算題題1（1）算術(shù)平均法：7 月份預(yù)測銷售額為S=13 000（元）（ 2）移動(dòng)加權(quán)平均法：已知 W1=0 2、 W2=03、W3=0 57 月份預(yù)測銷售額為S=0 2× 12 700+0 3× 13 000+05×14 000 =13 440（元）2 （1）高低點(diǎn)法：根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點(diǎn)與低點(diǎn)資料 :高點(diǎn)生產(chǎn)量 116 千克，對(duì)應(yīng)的總成本

17、 104 萬元；低點(diǎn)生產(chǎn)量 48 千克，對(duì)應(yīng)的總成本 50 萬元。則b=高低點(diǎn)總成本之差 /高低點(diǎn)生產(chǎn)量之差=（104-50）/（116-48）=0 7941（萬元 /千克）a=高點(diǎn)總成本 -b×高點(diǎn)生產(chǎn)量 =104-07941×116=118844（萬元）總成本預(yù)測模型為精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案y= =將 7 月份生產(chǎn)量 135 千克代入上式，得 7 月份成本的預(yù)測值為 y7 =118844+07941×135=1190879（萬元）（ 2）回歸分析法：根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計(jì)算題中所需項(xiàng)目列表計(jì)算題期數(shù) n 產(chǎn)量成本148502 4002 3042 500253542 8

18、622 8092 916355563 0803 0253 136468644 3524 6244 096590857 6508 1007 2256 116 104 12 064 13 456 10 816 相關(guān)系數(shù) r = 0 9986 0 8說明 與 高度正相關(guān)，則得到回歸方程=1136+0802當(dāng)計(jì)劃產(chǎn)量為 135 千克時(shí)，成本為=119 63（萬元）3（1）保本量 = (件 )保本額 =(元)（2）目標(biāo)利潤 =（預(yù)計(jì)銷售單價(jià) -預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本）×預(yù)計(jì)銷售數(shù)量-固定成本總額即， （ p-b）Q-a（ 400240） 6 000（ 1+30%） 300 000=948 000（元

19、）4 按銷售百分比法預(yù)測需要追加資金的數(shù)量的關(guān)鍵問題是確定和 。在資產(chǎn)項(xiàng)目中，顯然現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是相關(guān)項(xiàng)目，無形資產(chǎn)是無關(guān)項(xiàng)目。至于固定資產(chǎn)，由于銷售額由 210 萬元增加到 252 萬元時(shí)生產(chǎn)能力仍未充分利用，應(yīng)該作為無關(guān)項(xiàng)目處理。20+475+50=117 5（萬元）在負(fù)債項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為相關(guān)項(xiàng)目，其余為無關(guān)項(xiàng)目。=25+12 5=37 5（萬元）36 000（元）情境四一、單項(xiàng)選擇題1A 2C 3B 4D 5B 6D 7A 8A 9 B 10C 11C 12A 13D15C 16 C二、多項(xiàng)選擇題1 ACDE 2CE 3CDE 4ABCE 5AC 6ABCE 7ABC

20、8 CD 9 BCE 10 ABD11 ABCDE 12 BC 13 ACE三、判斷12×3 4× 5 6 7 × 8 ×9 ×10×11×12四、計(jì)算題1（1）采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案若采用差量分析法：差量損益（100 5035）× 1 000=15 000(元)差量損益大于零，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。若采用貢獻(xiàn)毛益分析法：直接出售貢獻(xiàn)毛益（ 50 28）× 1 000 22 000 （元）進(jìn)一步加工貢獻(xiàn)毛益（100 2835）× 1 000 37 000 （元）后

21、者大于前者，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。（ 2）用差量分析法：差量收入（ 10050）× 800 40 000 （元）差量成本 35×800 8 000 36 000 （元）差量損益 40 000 36 000 4 000 （元） >0所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。2 采用成本平衡點(diǎn)法，設(shè)成本平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為x ，則：方案甲的總成本為：y1 650+4 x()方案乙的總成本為：y2 400+5 x()方案丙的總成本為：y3 250+6 x()求解等式 () ()及等式 () () ，得出當(dāng)產(chǎn)量為 0 150件時(shí)，丙優(yōu)；產(chǎn)量為 150件時(shí)，丙乙均可行；產(chǎn)量為 150250件時(shí)，乙優(yōu)

22、；產(chǎn)量為 250件時(shí)，乙甲均可行；產(chǎn)量在 250件以上時(shí)，甲優(yōu)。3采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：貢獻(xiàn)毛益總額為 2 000 元，接受訂貨。4采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：差量600元，選 B產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)量為 12 000/30 400（件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為 12 000/40 300（件）產(chǎn)量收入 25× 300 16×400 1 100 （元）差量成本 11× 300 7× 400500（元）差量損益 1 100 500 600（元） >0所以選擇生產(chǎn) B產(chǎn)品。5采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。外購總成本 46×30 00

23、0 1 380 000 （元）自產(chǎn)總成本（ 517）× 30 000 20 000 ×12 1 560 000 （元）外購比自制總成本低 180 000 元，所以選擇外購。6采用貢獻(xiàn)毛益分析法：C產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益 10 000 ×（ 180） 2 000 ，小于租金 2 500 元，故停產(chǎn)。7假設(shè)：D年度材料需用量Q 經(jīng)濟(jì)訂貨量K每次訂貨成本KC單位存貨的每年平均儲(chǔ)存成本TC存貨的全年總成本精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案2270001000（ 1）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 Q26 000（噸）1.5（ 2）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨次數(shù) 27 000/6000 4 5（次）（ 3）存貨相關(guān)總成本 TCK&

24、#215;D/ Q KC× Q /2KC× Q15×6 0009 000 （元）情境五一、單項(xiàng)選擇題1D2B3 B4B5C6C二、多項(xiàng)選擇題1ABC 2ACDE 3BCDE 4 BCD 5AB三、判斷題1× 2×3×45 6×7×四、計(jì)算題題1 P=10 000 ×（ P/F ， 10% ，5）=10 000 × 0 621=6 210 （元）老李應(yīng)投入 6 210 元。2 乙方案 10 年內(nèi)每年末付款 500 000 元：P=500 000 ×（ P/A ， 10% ， 10）=3

25、072 500 （元）乙方案現(xiàn)值小于甲方案投資額，故乙方案較優(yōu)?；蚣追桨敢淮涡灾Ц兜? 200 000 元，可按年金現(xiàn)值計(jì)算題：A=3 200 000 ×1/ （ P/A ，10% ，10） =520 748 57（元）每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。3 NPV=（ 40-25） (1-40%) 3 6× 40%(P/A,10%,5)+（ 40-25 ）(1-40%)+1+1 ×40% （P/F,10%,6 ）-20 234 ×3791+2 3 ×0564 20=983因?yàn)閮衄F(xiàn)值小于0, 故不可行。五、案例分析1(1) 新舊設(shè)備的原始投資

26、差額=70 000 元(2) 新舊設(shè)備的每年折舊差額 =16 850 元(3) 新舊設(shè)備的每年凈利潤差額 =5460 5 元(4) 新舊設(shè)備殘值的差額 =2 600 元(5) 新設(shè)備的凈現(xiàn)金流量 :NCF0= 70 000( 元)NCF1 3=22 310 5(元)NCF4=24 910 5(元)(6) NPV=22 310 5（P/A ，6% ，4）+24 910 5（P/F ，6% ，5）-70 000 =77305 88+18608 74-70000=25914 62凈現(xiàn)值大于 0，項(xiàng)目可行。2 （1） 計(jì)算題稅后現(xiàn)金流量：時(shí)間第0年 第1年 第2年 第3年稅前現(xiàn)金流量 -6000200

27、030005000折舊增加180018001800利潤增加20012003200精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案稅后利潤增加1207201920稅后現(xiàn)金流量 -6000192025203720（2） 回收期 =2+1560/(3720+600)=2 41年（3）計(jì)算題凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)值 =1920×0909+2520× 0826+(3720+600) ×0 751 6000=1745 28+2081 52+3244 32 6000=1071 12 元（4）由于凈現(xiàn)值大于0，回收期小于預(yù)計(jì)，應(yīng)該接受項(xiàng)目。情境六一、單項(xiàng)選擇題題：1A2B3D4B5C二、多項(xiàng)選擇題題：1ABC2ABC

28、3 BCD三、判斷題1 2×3 4 × 5 6× 7×8四、計(jì)算題題：1（ 1）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算單位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）300035003600320013300銷售單價(jià)（元件）130130130130130預(yù)計(jì)銷售金額（元）3900004550004680004160001729000期初應(yīng)收款預(yù)余額150000150000計(jì)一季度銷售現(xiàn)收入273000117000390000金二季度銷售收收入318500136500455000入三季度銷售計(jì)收入327600140400468000算四季度銷售表收入291

29、200291200合計(jì)423000435500 4641004316001754200期末應(yīng)收款余額124800精彩文檔（3）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品采購預(yù)算一季度實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（ 2）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品預(yù)算單位：件項(xiàng)目預(yù)計(jì)銷售量加：期末存貨合計(jì)減：期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量一季度二季度三季度四季度小計(jì)30003500360032001330095096010009009003950446046004100142009309509601000930302035103640310013270項(xiàng)目二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克 / 件）66666材料耗用量（千克

30、）1812021060218401860079620加：期末存量（千克）980010000900085008500減：期初存量（千克）900098001000090009000預(yù)計(jì)購料量（千克）1892021260208401810079120計(jì)劃單價(jià)（元千克）56565 65656預(yù)計(jì)采購金額（元）105952119056116704101360443072計(jì)劃年度乙產(chǎn)品采購預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克 / 件）4242424242材料耗用量（千克）126841474215288130205573

31、4加：期末存量（千克）40004500420038003800減：期初存量（千克）45204000450042004520預(yù)計(jì)購料量（千克）1216415242149881262055014計(jì)劃單價(jià)（元千克）1010101010預(yù)計(jì)采購金額（元）121640152420149880126200550140計(jì)劃年度應(yīng)付賬款預(yù)算（預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算題表）單位：元項(xiàng)目金額及發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)1234應(yīng)付賬款期初余額8000080000第一季度采購額227592136552910368第二季度采購額271476162885 61085904第三季度采購額2665841599504 1066336第四季度

32、采購額227560136536應(yīng)付賬款期末余額91024合計(jì)216555 2253922 426854082431696（4）計(jì)劃年度直接人工預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）302035103640310013270標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（小時(shí)件）22222預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）604070207280620026540標(biāo)準(zhǔn)工資率（元小時(shí)）55555直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（ 5）計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算項(xiàng) 目變預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)分配率（元 / 小時(shí)）費(fèi)用小計(jì)單位：元全年265401334502固定費(fèi)用131670合計(jì)166

33、172減：沉沒成本120000付現(xiàn)費(fèi)用46172制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：46172÷4=11543（ 6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算（ 6）計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)成本項(xiàng)目單耗單價(jià)單位成本（元） 生產(chǎn)成本（元） (13270（元）件）直接甲材料6 千克5 633 6445872材料乙材料42 千1042557340克直接人工2 小時(shí)510132700變動(dòng)制造費(fèi)用2 小時(shí)1 32634502合計(jì)88 21170414期末存貨數(shù)量900（件）期末存貨預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本（元 /88 2件）期末存貨金額79380（元）精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（7）計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算摘要全年預(yù)計(jì)銷

34、售量（件）13300單位變動(dòng)費(fèi)用（元）1預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用（元）13300預(yù)計(jì)固定費(fèi)用（元）84700合計(jì)（元）98000預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：98000÷4 = 24500 （元）（8）計(jì)劃年度專門決策預(yù)算單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)償還借款50000/50000支付利息1250/1250短期投放350008500010000095000315000支付所得稅51900250002500025000126900(9) 計(jì)劃年度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額10274812760410876 61027412325加：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人

35、4230004355004641004316001754200可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)43327484768604442476 61764474447825減：現(xiàn)金支出采購材料2165552 253922 42431696243169 6982188支付工資30200351003100031000132700制造費(fèi)用1154311543115431154346172精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案銷售及管理費(fèi)用2450024500245002450098000支付所得稅51900250002500025000126900現(xiàn)金支出合計(jì)3346982350065 4 3659838 335212 61385960收支軋

36、抵后現(xiàn)金余額9857589776041108766107264378514融通資金：向銀行借款（期初）歸還借款（期末）（5000）（50000）支付利息（1250）（1250）短期投放（35000）（85000）（100000）（ 95000）（ 315000）融通資金合計(jì)（86250）（85000）（100000）（ 95000）（ 366250）期末現(xiàn)金余額12325812760410876 61226412264（10）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)利潤表單位：元項(xiàng)目金額銷售收人1729000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本1173060變動(dòng)銷售及管理成本13300貢獻(xiàn)邊際總額542640減：固定成本固定制造費(fèi)用

37、131670固定銷售及管理費(fèi)用84700息稅前利潤326270減：利息費(fèi)用1250稅前利潤325020減：所得稅100000稅后凈利225020（11）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)權(quán)益精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額1 現(xiàn)金122648短期借款02應(yīng)收賬款1248009應(yīng)付賬款910243原材料8560010應(yīng)交稅金04 產(chǎn)成品7938011實(shí)收資本5280005短期投資31500012未分配利2920206固定資產(chǎn)639000潤7 累計(jì)折舊(345000 )合計(jì)911044合計(jì)9110442計(jì)劃年度彈性利潤預(yù)算單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動(dòng)

38、成本4800051000540005700060000貢獻(xiàn)邊際3200034000360003800040000總額固定成本2000020000200002000020000營業(yè)凈利12000140001600018000200003計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目預(yù)算額保險(xiǎn)費(fèi)10000房屋租金60000辦公費(fèi)5000差旅費(fèi)2000廣告費(fèi)5200職工培訓(xùn)費(fèi)7800合計(jì)900004精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案計(jì)劃年度甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際概率預(yù)算單位：元組123456789合銷售800080008000800080008000800080008000量銷售909090100100100110110110單

39、價(jià)單555860555860555860變貢獻(xiàn)280002560024000360003360032000440004160040000邊000000000際聯(lián)合00320 0800480 040100600080020012概率預(yù)算89602048011520144003360019200352083204800值組101112131415161718合銷售900090009000900090009000900090009000量銷909090100100100110110110精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案售單價(jià)單555860555860555860變貢獻(xiàn)3150028800270004050037

40、80036000495004680045000邊000000000際聯(lián)合0060 150 090048012007200120030018概率預(yù)算1890043200243001944045360259205940140408100值貢獻(xiàn)邊際最終預(yù)算值： 3300005計(jì)劃年度一季度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金余額9 200加：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人264 000可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)273 200精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案減：現(xiàn)金支出采購材料94 000支付工資25 000制造費(fèi)用21 000銷售及管理費(fèi)用8 500購置固定資產(chǎn)92 000支付所得稅6 800現(xiàn)金支出合計(jì)247 300收支軋抵

41、后現(xiàn)金余絀25 900融通資金：向銀行借款（期初）/歸還借款（期末）/支付利息/短期投放(15000)融通資金合計(jì)(15000)期末現(xiàn)金余額10900情境七一、單項(xiàng)選擇題題1B2D3C 題目中應(yīng)為（ 沒有）4D5A6B/A7B二、多項(xiàng)選擇題題：1ACD 2ABC 3ABD 4AC 5ABD三、判斷題1 23× 456×7× 8四、計(jì)算題題：l (l）直接材料成本總差異 =1 227 600-2 000×100 × 6=27 600 （元） U(2 ）直接材料用量差異 =（198 000 2 000 ×100 ）× 6 =-1

42、2 000（元） F(3 ）直接材料價(jià)格差異 =（1 227 600÷1980006 ）× 198000 =39600 （元） U驗(yàn)證：39600-1200027600（元）2精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（ 1）直接人工成本總差異 332056-1260 × 4× 7-2074 4（元） F (2 ）直接效率差異 =（4536-1260× 4）× 7 =-3528 （元） F(3 ）直接人工工資水平差異 =332056-7 ×4536 =14536 （元） U驗(yàn)證：-3528 1453 6 2074 4（元）3（ 1）變動(dòng)制造費(fèi)用總差異 21000-1260× 19200/1200840（元） U(2 ）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（ 4536/1260-4