《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》2019期末試題及答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2019期末試題及答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上-每小題2分，共20分）1 .對(duì)辭退福利的正確列支方法是（）A.計(jì)人管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用2 .下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的是（）A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3 .下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（）A.屬于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營(yíng)成果D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀(guān)”編制4 .Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在

2、該樁訴訟中勝訴的可能性為30%敗訴的可能性有70%如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（）A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（）A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）A.200萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.600萬(wàn)元7 .會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中

3、，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（）A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理8 .按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8.年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類(lèi)型為（）A.OB,可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9 .企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元10 .將面值1

4、000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶(hù)的金額應(yīng)為（）A.35萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）11 .下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（）A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12 .企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算的有（）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車(chē)船稅D.印花稅E.營(yíng)

5、業(yè)稅13 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（）A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2019期末試題及答案14 .下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有()A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)債務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15 .下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有()A.本期核銷(xiāo)的壞賬B.存貨盤(pán)虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬三、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共10分)16 .什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？17 .什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與

6、計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共32分)18 .M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17%12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。(2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 出售廠(chǎng)房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。(5) 分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車(chē)間管理人員

7、薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷(xiāo)售人員薪酬32000元。(6) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題（共10分）19.2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票

8、面利率4%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：（1）發(fā)行債券的折價(jià)；（2）各期的應(yīng)彳利息；（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；（4）2009年6月30日的攤余成本；（5）到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題（共13分）20.2010年2月8日銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o

9、2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款、5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款（列出計(jì)算過(guò)程）；（2）編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、單項(xiàng)選擇題（每小題1. A 2 . D 36. B 7 . A 8、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）D 4 . B 5 . CB 9 . C 10 . B3分，共15分）11.ABCE12.AE13.ABCDE14.BE15.ABCD評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯(cuò)選均不得分。沒(méi)有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分

10、。其中，選有一個(gè)正確答案的，給1分，選有2個(gè)及以上正確答案的，給2分；因有漏選項(xiàng)，最多給2分。三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16 .債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2019期末試題及答案或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)

11、間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17 .資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。（舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。2分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18 .（1） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用15000貸：銀行存款15000（2） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)

12、務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000（2分）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160000（2分）（3） 借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000（2分）同時(shí)：借：發(fā)出商品100000貸：庫(kù)存商品100000（2分）（4） 借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200000（5） 借：生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用30000銷(xiāo)售費(fèi)用32000貸；應(yīng)付職工薪酬 150 000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2019期末試題及答案（6） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180000貸：應(yīng)付利息180000（7） 借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折1日15000（8） 借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)

13、債800000（9） 借：利潤(rùn)分配500000貸：本年利潤(rùn)500000（10） 借：盈余公積300000貸：利潤(rùn)分配300000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第2、3題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿(mǎn)分；其中部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題(共10分)19.(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15366680-面彳120000000-4633320元(2)各期(半年)的應(yīng)付利息=面值20000000X票面利率426+2=400000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)一本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息-384167-400000-15833元(4)2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷(xiāo)折價(jià)-15366680+15833-15382513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20400000元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分。六、綜合題(共13分)20.(1)2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款-500000X(1-2%)+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款一原收款575000元(2)銷(xiāo)售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款58500