企業(yè)控制課件

1、第二講 企業(yè)內(nèi)部控制主講人：佘軍良時間：2013年9月企業(yè)控制主要內(nèi)容3業(yè)務(wù)層面控制4內(nèi)部控制評價5內(nèi)部控制審計1內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素2企業(yè)層面控制企業(yè)控制 一、內(nèi)部控制定義 二、內(nèi)部控制目標(biāo) 三、內(nèi)部控制原則 四、內(nèi)部控制要素 五、內(nèi)部控制的組織實施內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素企業(yè)控制p 內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。一、內(nèi)部控制定義股東大會董事會管理層監(jiān)事會股東其他利益相關(guān)者審計委員會企業(yè)控制p內(nèi)部控制的目標(biāo)：是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)

2、略。 1.促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)（合規(guī)目標(biāo)） 2.促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全（資產(chǎn)目標(biāo)） 3.促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量（報告目標(biāo)） 4.促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果（經(jīng)營目標(biāo)） 5.促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標(biāo)）二、內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)控制1.全面性原則2.重要性原則3.制衡性原則4.適應(yīng)性原則5.成本效益原則三、內(nèi)部控制原則企業(yè)控制1.內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。3.控制活動包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。四、內(nèi)部控制要素企業(yè)控制 4.信息

3、與溝通包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。 5.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。四、內(nèi)部控制要素企業(yè)控制1.內(nèi)部控制的組織形式董事會審計委員會監(jiān)事會經(jīng)理層內(nèi)部控制部門：設(shè)項目組或?qū)Ｂ殭C(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門財會部門其他職能部門：如法律部門和人事部門五、內(nèi)部控制的組織實施企業(yè)控制2.內(nèi)部控制的設(shè)計程序全面分析；構(gòu)建各子系統(tǒng)；確定主要風(fēng)險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點；用文字、流程圖、風(fēng)險控制文檔等進(jìn)行規(guī)定和說明。五、內(nèi)部控制的組織實施企業(yè)控制3.內(nèi)部控制的實施體系以標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為推動以企業(yè)實施為主體以政府監(jiān)管和社會評價為補(bǔ)充五、內(nèi)部控制的組織實施企業(yè)控制主要內(nèi)容3業(yè)務(wù)層面控制4內(nèi)部控制評價5內(nèi)部控制審計2企

4、業(yè)層面控制1內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素企業(yè)控制一、組織架構(gòu)控制二、發(fā)展戰(zhàn)略控制三、人力資源控制四、社會責(zé)任控制五、企業(yè)文化控制企業(yè)層面控制企業(yè)控制1.組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的主要風(fēng)險2.組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施一、組織架構(gòu)控制企業(yè)控制1.發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中的主要風(fēng)險2.發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.發(fā)展戰(zhàn)略實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施二、發(fā)展戰(zhàn)略控制企業(yè)控制1.人力資源管理中的主要風(fēng)險2.人力資源引進(jìn)與開發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.人力資源使用與退出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施三、人力資源控制企業(yè)控制1.履行社會責(zé)任中的主

5、要風(fēng)險2.安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施4.環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施5.促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施四、社會責(zé)任控制企業(yè)控制1.企業(yè)文化建設(shè)中的主要風(fēng)險2.企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.企業(yè)文化評估環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施五、企業(yè)文化控制企業(yè)控制主要內(nèi)容2企業(yè)層面控制4內(nèi)部控制評價5內(nèi)部控制審計3業(yè)務(wù)層面控制1內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素企業(yè)控制一、資金活動控制二、采購業(yè)務(wù)控制三、資產(chǎn)管理控制四、銷售業(yè)務(wù)控制五、研究與開發(fā)控制六、工程項目控制七、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)層面控制八、業(yè)務(wù)外包控制九、財務(wù)報告控制

6、十、全面預(yù)算控制十一、合同管理控制十二、內(nèi)部信息傳遞控制十三、信息系統(tǒng)控制企業(yè)控制1.資金活動中的主要風(fēng)險2.籌資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施3.投資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施4.資金營運環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施一、資金活動控制企業(yè)控制1.采購活動中的主要風(fēng)險2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施二、采購業(yè)務(wù)控制企業(yè)控制1.資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險2.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施三、資產(chǎn)管理控制企業(yè)控制1.銷售活動中的主要風(fēng)險2.銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.收款環(huán)節(jié)的關(guān)

7、鍵控制點及控制措施四、銷售業(yè)務(wù)控制企業(yè)控制1.研究與開發(fā)活動中的主要風(fēng)險2.立項與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施五、研究與開發(fā)控制企業(yè)控制1.工程項目管理中的主要風(fēng)險2.工程立項環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施4.工程造價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施5.工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施6.工程驗收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施六、工程項目控制企業(yè)控制1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動中的主要風(fēng)險2.調(diào)查評估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施七、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制企業(yè)控制1.業(yè)務(wù)外包活動中的主要風(fēng)險2.承包方選擇環(huán)

8、節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.外包業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施八、業(yè)務(wù)外包控制企業(yè)控制1.財務(wù)報告過程中的主要風(fēng)險2.財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.財務(wù)報告對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施4.財務(wù)報告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施九、財務(wù)報告控制企業(yè)控制1.預(yù)算管理中的主要風(fēng)險2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施十、全面預(yù)算控制企業(yè)控制1.合同管理中的主要風(fēng)險2.合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施十一、合同管理控制企業(yè)控制1.內(nèi)部信息傳遞過程中的主要風(fēng)險2.

9、內(nèi)部報告形成環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.內(nèi)部報告使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施 十二、內(nèi)部信息傳遞控制企業(yè)控制1.信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護(hù)過程中的主要風(fēng)險2.信息系統(tǒng)開發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施3.信息系統(tǒng)運行與維護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施 十三、信息系統(tǒng)控制企業(yè)控制主要內(nèi)容2企業(yè)層面控制3業(yè)務(wù)層面控制4內(nèi)部控制評價5內(nèi)部控制審計1內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素企業(yè)控制 一、內(nèi)部控制評價的原則 二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標(biāo) 三、內(nèi)部控制評價的程序 四、內(nèi)部控制評價的方法 五、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 六、內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價企業(yè)控制1.全面性原則 涵蓋各種業(yè)務(wù)和事項。2.重要性原則 風(fēng)險

10、為導(dǎo)向；重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。3.客觀性原則 以事實為依據(jù)，確保評價結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。一、內(nèi)部控制評價的原則企業(yè)控制二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標(biāo)1.內(nèi)部環(huán)境的評價2.風(fēng)險評估的評價3.控制活動的評價4.信息與溝通的評價5.內(nèi)部監(jiān)督的評價企業(yè)控制1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門2.制定評價工作方案3.組成評價工作組4.實施現(xiàn)場測試5.匯總評價結(jié)果6.編報評價報告三、內(nèi)部控制評價的程序企業(yè)控制1.個別訪談法2.調(diào)查問卷法3.專題討論法4.穿行測試法5.實地查驗法6.抽樣法7.比較分析法四、內(nèi)部控制評價的方法企業(yè)控制1.內(nèi)部控制缺陷的定義與分類2.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3.內(nèi)

11、部控制缺陷的報告和整改五、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定企業(yè)控制1.內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制評價報告的編制3.內(nèi)部控制評價報告的報送4.內(nèi)部控制評價報告的使用六、內(nèi)部控制評價報告企業(yè)控制主要內(nèi)容2企業(yè)層面控制3業(yè)務(wù)層面控制4內(nèi)部控制評價5內(nèi)部控制審計1內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素企業(yè)控制一、內(nèi)部控制審計的定義二、內(nèi)部控制審計的程序三、內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計企業(yè)控制內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一。內(nèi)部控制審計是一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制審計的范圍限于對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性